ارایه الگویی برای شناسایی عوامل تاثیرگذار بر کیفیت حسابرسی با بکارگیری روش دلفی و منطق فازی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری حسابداری، واحد رشت، دانشگاه آزاد اسلامی، رشت، ایران

2 استادیار گروه حسابداری، واحد رشت، دانشگاه آزاد اسلامی، رشت، ایران.

3 استادیار گروه مدیریت صنعتی، واحد رشت، دانشگاه آزاد اسلامی، رشت، ایران.

چکیده

شناسایی عوامل تأثیرگذار بر کیفیت حسابرسی همواره از چالش‌های مطالعاتی محققان حوزه حسابرسی بوده و غالباً عوامل درونی تأثیرگذار بر کیفیت حسابرسی مورد پژوهش قرار گرفته است اما تاکنون الگویی برای شناسایی و موزون کردن عوامل درونی و بیرونی تأثیرگذار بر کیفیت حسابرسی با بهره‌گیری از روش دلفی و تکنیک فازی انجام نشده است. عوامل درونی شامل ورودی‌ها، فرآیندها و خروجی‌ها و عوامل بیرونی هم شامل مؤلفه‌های اقتصادی، فرهنگی و قوانین و مقررات تأثیرگذار بر کیفیت حسابرسی است. در این تحقیق 66 عامل تأثیرگذار بر کیفیت حسابرسی را بر اساس روش دلفی احصاء گردید که طی مراحل مختلف 13 عامل از این عوامل را که به اذعان خبرگان حرفه از سطح تأثیرگذاری کمتری برخوردار بودند، کنار گذاشته شد و در نهایت 53 عامل، به‌عنوان عوامل اصلی شناخته شدند. در این پژوهش بر اساس عدد فازی قطعی شده، 10 عامل که وزن بیشتری از منظر تأثیرگذاری بر کیفیت حسابرسی داشتند، شناسایی گردید. مطابق یافته‌های این پژوهش، دو عامل «صلاحیت علمی و فنی حسابرسان» و «سطح حمایت حاکمیت از حرفه حسابرسی» بیشترین تأثیر را بر کیفیت حسابرسی داشته‌اند. سایر عوامل به ترتیب «استقلال و بی‌طرفی، تخصص سرپرست تیم حسابرسی در صنعت صاحبکار، ریسک دعاوی حقوقی، هوش هیجانی، سطح شفافیت اقتصادی در جامعه، فرهنگ پاسخ‌خواهی و رتبه‌بندی مؤسسات حسابرسی توسط نهادهای نظارتی» مهم‌ترین عوامل تأثیرگذار بر کیفیت حسابرسی هستند.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Provide a model for identifying factors affecting audit quality Using Delphi method and fuzzy logic

نویسندگان [English]

  • Keramat jafari 1
  • Keyhan Azadi Hir 2
  • mehdi fadaei 3
1 Ph.D. Student of Accounting, Rasht Branch, Islamic Azad University, Rasht, Iran
2 Assistant Professor, Department of Accounting, Rasht Branch, Islamic Azad University, Rasht, Iran.
3 Assistant Professor, Department of Industrial Management, Rasht Branch, Islamic Azad University, Rasht, Iran.
چکیده [English]

Identification the factors affecting audit quality has always been one of the study challenges of audit researchers and often the internal factors affecting audit quality have been studied, but so far a model for identifying and balancing internal and external factors affecting audit quality using Delphi method and fuzzy technique have not been performed. Internal factors include inputs, processes, and outputs. External factors also include economic, cultural, and regulatory components that affect audit quality. In this study, 66 factors affecting the quality of auditing were counted based on the Delphi method. During different stages, 13 factors were excluded from these factors, which according to professional experts were less effective, and finally 53 factors, as the main factors were identified. In this study, based on the determined fuzzy number, 10 factors that had more weight in terms of affecting the audit quality were identified. According to the findings of this study, two factors, "scientific and technical competence of auditors" and "level of government support for the auditing profession" have had the greatest impact on the quality of auditing. Other factors are "independence and impartiality, expertise of the head of the audit team in the client industry, legal risk, emotional intelligence, level of economic transparency in society, culture of accountability and ranking of auditing firms by regulatory bodies". They affect the quality of the audit.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Audit Quality
  • Level of Governance Support of the Auditing Profession
  • Auditor's Emotional Intelligence
  • Economic Transparency
  • Accountability Culture

مراجع

  • جعفری، نیلوفر و منتظر، غلامعلی (1387). «استفاده از روش دلفی فازی برای تعیین سیاست‌های مالی کشور»، فصلنامه پژوهش‌های اقتصادی، دوره 8، شماره 1، ص ص 113-91.
  • جعفری، علی. (1385). «عوامل موثر بر استقلال و شایستگی اعضای جامعه حسابداران رسمی ایران در ارائه خدمات گواهی»، رساله دکترا، دانشگاه علامه طباطبایی.
  • حبیبی، آرش، ایزدیار، صدیقه و سرافرازی، اعظم (1393). «تصمیم‌گیری چندمعیاره فازی»، انتشارات کتیبه گیل، گیلان.
  • حساس یگانه، ی. آذین فر،ک (1389). «رابطه بین کیفیت حسابرسی و اندازه مؤسسه حسابرسی، فصلنامه بررسی های حسابداری و حسابرسی»، 17(3)، 98 –
  • حساس یگانه، ی. غلام­زاده، م (1391). «ارزیابی جامع کیفیت حسابرسی در ایران: فرصت های تحقیق آتی». دهمین همایش ملی حسابداری ایران 3 و 4 خرداد. تهران، دانشگاه الزهرا (س).
  • حساس یگانه، ی، جعفری، ع. (1389). «عوامل مؤثر بر استقلال و شایستگی اعضای جامعه حسابداران رسمی ایران در ارایه خدمات گواهی». مطالعات تجربی حسابداری مالی، 3 (10)، 103 -125.
  • خوش­طینت، محسن. بستانیان، جواد. (1386). «قضاوت حرفه­ای در حسابرسی»، مطالعات حسابداری، شماره 18
  • محمودی، مجتبی (1389). «گزارش حسابرسی تداوم فعالیت و دعاوی حقوقی علیه حسابرس»، فصلنامه حسابدار رسمی، دوره تابستان، شماره 10، ص ص 79-87.
  • مجتهدزاده، ویدا. آقایی، پروین. (1383). «عوامل موثر بر کیفیت حسابرسی مستقل از دیدگاه حسابرسان و استفاده­کنندگان»، بررسی های حسابداری و حسابرسی، شماره 38 ، ص 53-76.
  • علوی، س. م.، قربانی، ب.، رستمی. (1394). «بررسی عوامل مؤثر بر کیفیت حسابرسی در مؤسسات حسابرسی»، عضو جامه حسابداران رسمی ایران. دانش حسابرسی، 60، 47 – 70 .
  • مومنی، منصور؛ شریفی سلیم، علیرضا. (1390). «مدل­ها و نرم افزارهای تصمیم­گیری چندشاخصه»، مولف، تهران.
  • Bar-0n R. Emotional Intelligence and self-acyualization. In: Ciarrochi J, editor. Emotional intelligence in everyday Life. New York: Psychlogy Press; 2001.
  • Beattie, V and S.Fearnley, (1995), The Importance of Audit Firm Charactristics, Accounting and Business Research, No 25, pp 227-239.
  • Bhamomsiri, S., Guinn, R. and Schroeder, R.G. (2009), “International implications of the cost of compliance with the external audit requirements of section 404 of Sarbanes-Oxley”, International Advances in Economic Research, Vol. 15 No. 1, pp. 17-30.
  • Busha, Charles A. and Stephen P. Harter (1980), "Research Methods in Librarianship", Techiques and Interpretations, Newyork, Academic press, p: 176-178.
  • Benjamin T. Albersmann Reiner Quick, (2020), “The Impact of Audit Quality Indicators on the Timeliness of Goodwill Impairments: Evidence from the German Setting”. ABACUS-A Journal of Accounting Finance and Business Studies, Volume56, Issue1 pp 66-103.
  • Carcello, J.V. and Nagy, A.L. (2004), “Client size, auditor specialization and fraudulent financial reporting”, Managerial Auditing Journal, Vol. 19 No. 5, pp. 651-68.
  • Carcello, J.V., Hermanson, D.R., Neal, T.L. and Riley, R.A. (2002), “Board characteristics and audit fees”, Contemporary Accounting Research, Vol. 19 No. 3, pp. 365-84.
  • Catanach, Walker. (1999). 'The International Debate Over Mandatory Auditor Rotation: A Conceptual Research Framework" Journal of International.
  • Cheng, C.H. and Lin, Y. (2002). Evaluating the best main battle tank using fuzzy decision theory with linguistic criteria evaluation. European Journal of Operational Research, 142 (1): 174-186.
  • DeAngelo, L. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3, 297-322.
  • DeFond, M., Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics, 58 (2–3), 275–326.
  • (2009)."Measuring audit quality in an era of change: An empirical investigation of UK audit market stakeholders in 2002 and 2005" Managerial Auditing Journal,Vol. 24, pp: 400-422.
  • Fung, S.Y.K., Raman, K.K. & Zhu, X. (2017). Does the PCAOB international inspection program improve audit quality for non-US-listed foreign clients? Journal of Accounting and Economics, 64(1), 15-36.
  • Hassas Yeghaneh, Y., AzinFar, K. (2010). Relationship between audit quality and audit firm size, Journal of Accounting and Auditing Review,17(3), 85-98(In Perssian).
  • Houqe, N., Ahmed, K. & van Zijl, T. (2015). Effects of audit quality on earnings quality and cost of equity capital: evidence from India. Victoria university of Available online at: http://researcharchive.vuw.ac.nz/handle
  • (2011). "Audit Quality an IAASB perspective", www.iaasb.org
  • Kathleen Harris and L. Tyler Williams, (2020). “Audit quality indicators: Perspectives from Non-Big Four audit firms and small company audit committees”. Advances in Accounting, Volume 50, pp 130-148.
  • Lang, Trudi. (1998), "An Overview of Four Futures Methodologies," [Online] Available: www. Futures.hawaiiedu/j7/LANG.htm1.
  • Lee J.E. & Bae, G.S. (2012). How Do Audit Firm Quality Indicators Relate to Engagement-Level Audit Quality? Available at: https://ssrn.com/abstract
  • Lownesohn, S; Johnson, L. E; Elder, R. J and S. P. Davies (2007). Auditor specialization, perceived audit quality, and audit fees in the local government audit market. Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 26, No. 1, PP. 70532.
  • Ludwig, Logan (2005), Library as place: results of a Delphi study J Med Assoc 93(3) july, [Online] Available: www. Pubmedcentral.nih.gov
  • (2013). Discussion – Audit Quality Indicators. Public Company Accounting Oversight Board Strategic Plan. Available in: www.pcaobus.org.
  • Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), Concept Release PCAOB, Indicators Quality Audit on Release .1 ,2015 July
  • Warming-Rasmussen and Jensen. (1998). Quality dimensions in external audit services an external user perspective, The European Accounting Review, Vol. 7, No. 1, pp. 65–82.
  • Yuan, T. and Chen, P. (2012). “Data Mining Applications in E-Government Information Security”. Procedia Engineering, 29: 235–240.
  • Schilder, A. (2011). Audit quality an IAASB perspective. IAASB.org.
  • Denise Dickins Anna J. Johnson-Snyder John T. Reisch, (2019). “Selecting an auditor for Bradco using indicators of audit quality”. Journal of Accounting Education, Volume 45, Pages 32-44.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار