تبیین تمایلات رفتاری در گزارشگری مالی متقلبانه : آزمون نظریه روان شناسی ثبات رفتاری

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسنده

استادیار حسابداری . دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات تهران

چکیده

این مقاله بر اساس نظریه ثبات رفتاری ،گزارشگری مالی متقلبانه را بر اساس ویژگی روان شناختی افراد مورد مطالعه قرار می دهد. این نظریه تاکید دارد تمایلات رفتاری مدیران شامل هیجانات و عواطف فردی ، بر کار حرفه ای آن ها نیز تاثیر مستقیم خواهد داشت. از این رو ، هدف مقاله حاضر بررسی ویژگی های روان شناختی بر تصمیم گیری افراد در بحث گزارشگری مالی متقلبانه می باشد. نمونه آماری شامل 259 نفر از کارشناسان حسابداری ، روسای حسابداری و مدیران مالی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار می باشند. روش تحقیق پیمایشی بوده و داده های تحقیق بر اساس پرسش نامه جمع آوری شده است. تجزیه و تحلیل داده ها و آزمون فرضیه ها بر اساس معادلات ساختاری انجام شده است. شواهد این تحقیق نشان می دهد که عواطف منفی بر هر دو نوع گزارشگری مالی متقلبانه یعنی با اهمیت و بدون اهمیت تاثیر معنی دار و مثبت دارد. اما عواطف مثبت تنها بر گزارشگری مالی متقلبانه با فرض با اهمیت تاثیر معنی دار دارد و نه بر فرض بدون اهمیت آن. هم چنین یافته های این تحقیق نشان می دهد هیجان خواهی بر هر دو فرض گزارشگری مالی متقلبانه تاثیر معنی داری دارد . در نهایت نتایج این پژوهش تایید می نماید مدیرانی که تمایل به شرط بندی در آن ها بالا است. تمایل بیشتری به گزارشگری مالی متقلبانه در هر دو فرض با اهمیت و بدون اهمیت دارند.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Explaining Behavioral Tendencies in Fraudulent Financial Reporting: A Psychological Theory Test of Behavior Stability

نویسنده [English]

  • Bahman Banimahd
Assistant Professor , Accounting Department, Islamic Azad University Science and Research Branch
چکیده [English]

This paper, based on the theory of behavioral stability, studies fraudulent financial reporting based on the psychological characteristics of individuals. This theory holds that managers' behavioral tendencies, including emotions and personal emotions, will also have a direct impact on their professional performance. Therefore, the purpose of this article is to examine the psychological characteristics of individuals' decision making in the context of fraudulent financial reporting. The sample consisted of 259 accounting experts, accounting chiefs and financial managers of listed companies. The research method was survey and the data were collected by questionnaire. Data analysis and hypothesis testing are performed on the basis of structural equations. Evidence from this study shows that negative moods have a positive and significant effect on both types of fraudulent, meaningful and unimportant financial reporting. But positive moods only have a significant effect on fraudulent financial reporting with the assumption of significance, and not on the model without significance. Also the findings of this study show that sensation seeking has a significant effect on both models. Finally, the results of this study confirm that managers with a high tendency to gambling they are more sentiment to fraudulent financial reporting in both significant and unimportant models.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Fraudulent Financial Reporting
  • Individual moods
  • sentiment Seeking and gambling Tendency
  • Theory of Behavioral Stability Psychology

مراجع

  • استانداردهای حسابرسی شماره 240 ایران، (1384)، مسولیت حسابرس در ارتباط با تقلب و اشتباه در حسابرسی صورت های مالی
  • بذرافشان، وجیهه؛ بذرافشان، آمنه؛ صالحی، مهدی (1397) بررسی تأثیر خودشیفتگی مدیران بر کیفیـت گزارشـگری مـالی فصلنامه بررسیهای حسابداری و حسابرسی ، 25(4) : 457- 471
  • خواجوی، شکراالله؛ دهقانی سعدی، علی اصغر؛ گرامی شیرازی، فرزاد (1395) تأثیر خودشیفتگی مدیران بر مدیریت سود و عملکـرد مالی ، پیشرفت های حسابداری ، 8(2) 123-149
  • رامشه ، منیژه ، ملانظری ، مهناز (1393) بیش اطمینانی مدیریت و محافظه کاری حسابداری ، مجله دانش حسابداری، 5 (16) : 55-79
  • رحمانی ، حلیمه ، رجب دری ، حسین، خرمین ، منوچهر، بررسی تاثیر نظریه عمل منطقی بر تمایل به بروز تقلب در گزارشگری مالی ، فثلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال ششم ، شماره 74
  • رفاهی بخش ، سمانه ، بنی مهد ، بهمن ، خردیار ، سینا ، اوشک سرایی ، مریم ، (1398) عواطف فردی و رفتار مدیریت سود ( آزمونی از نظریه روان شناسی مثبت گرادارای 6 ، 8 ، 23 و 20 گویه می باشند که مجموع آنها برابر 54 گو ) ، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری ، 3(6) ، 241-254
  • سرلک، نرگس؛ فرجی، امید؛ ایزدپور، مصطفی؛ جودکی چگنی، زهرا (1397 ) بیش اعتمادی مدیران و نگهداشت وجه نقد با تأکید بـر نقش تعدیل کننده کیفیت حسابرسی. فصلنامه علمی و پژوهشی بررسیهای حسابداری وحسابرسی،2 (25) : 199-214
  • کرمی، غلام رضا، حاجی عظیمی ، فرهاد، صفاری نیا ، مجید(1397) تمایل به گزارشگری مالی متقلبانه و نقش اخلاق پولی و تعهد اخلاقی، فثلنامه پژوهش های روان شناسی اجتماعی ، دوره 8 ، شماره 32، صفحه 78-61
  • منصور زارع ، مینو (1394) ویژگی های فردی هوش هیجانی، خودشیفتگی و عدم درگیری اخلاقی در تمایل به مدیریت سود ، رساله دکتری رشته حسابداری ، دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات
  • نمازی، محمد؛ دهقانی سعدی، علی اصغر؛ قوهستانی، سمانه (1395 ) خودشیفتگی مدیران و استراتژی تجاری شرکتهـا. فصـلنامه علمی و پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 6 (22): 37-51
  • نیکو مرام ، هاشم و بنی مهد ، بهمن (1387) تئوری حسابداری مقدمه ای بر تئوری توصیفی ، انتشارات دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات
  • نصیری پور دری ، سلاله ، بنی مهد ، بهمن ، احمدزاده حمید (1395) بیش اعتمادی مدیر و بیش نمایی سود ، مجله حسابداری مدیریت ، شماره 30 ، صص 55 – 65
  • Armstrong, C. S., Larcker, D. F., Ormazabal, G., and Taylor, D. J., (2013). The relation between equity incentives and misreporting: The role of risk-taking incentives. Journal of Financial Economics 109, 327-350.
  • Ajzen, I. (1991). The theory of planned behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50, 179-211.
  • Apergis, N., and Voliotis, D., (2016). Mood effects in optimal debt contracts, Journal of Behavioral and Experimental Finance , Vol. 10, PP. 50-53.
  • Benistant, J., & Villeval, M, C. (2019). Unethical Behavior and Group Identity in Contests .journal of economic psychology

*       17.Bonnaire , C., Barrualt , S., (2018) Are online poker problem gamblers sensation seekers? Psychiatry Research , 264 :310- 315

  • Bamber L, Jiang J, Wang I (2010) What’s my style? The influence of top managers on voluntary corporate financial disclosure. Acc Rev 85:1131–1162
  • Bouju.G ,hardouin J-b , Boutin. C, Gorwood .P, Feuillet .F,VENISSE , J , Grall-Bronnec , M, (2013) , A Shorter and Multidimensional Version of the Gambeling Attitudes and Bliefs Survey(GABS – 23),Springer Scicence Business Media New York
  • Chen . Y , Podolski. E, Rhee .G, Veeraraghavan.M,(2014) , LocalGambling Preferences and Corporate Innovation Success, Journal of Financial and Quntitative Analysis,vol 49, pp. 77-106
  • Chen, K. C. W., and H. Yuan,( 2004), Earnings management and capital resource allocation: evidence from China’s accounting-based regulation of rights issues, The Accounting Review 79, 645–665.

*       22.Christensen. D.M., Jones, K.L., Kenchington, D.G., (2018) Gambling Attitudes and Financial Misreporting , Contemporary Accounting Research, 35(3)  1229-1261

  • Chen, X., C. J. Lee, and J. Li, 2008, Government assisted earnings management in China, Journal of Accounting and Public Policy 27, 262–274
  • Dayanandan, A., Donker, H. and Lin, K-Y. (2012). Ethical perceptions on earnings management, Int. J. Behavioural Accounting and Finance, Vol. 3, Nos. 3/4,pp.163±187
  • Davidson, R., A. Dey, and A. J. Smith. 2015. Executives’ “off-the-job” behavior, corporate culture, and financial reporting risk. Journal of Financial Economics 117(1): 5–28.   
  • Gong , X., Zhu, R., (2019) Cognitive abilities, non-cognitive skills, and gambling behaviors ,journal of Econmic Behavior and Organization 165: 51-59.
  • Habib, A., Hossain,M., (2013) CEO/CFO characteristics and financial reporting quality: A review , Research in Accounting Regulation 25 : 88–100
  • Hambrick, D. C. (2007). Upper echelons theory: An update. Academy of Management Review, 32(2), 334–343.
  • Hambrick, Donald C.; Mason, Phyllis A. (1984). "Upper Echelons: The Organization as a Reflection of Its Top Managers". The Academy of Management Review. 9 (2): 193–206
  • Hoyle, R.H., Stephenson,M. T., Palmgreen,P., Lorch, E.P(2002) .Reliability and validity of a brief measure of sensation – seeking . personality and individual Differences , 32, 401-414
  • Lobo, G., Bo, Q., Wang, C., Zhou, J., (2019) CEO Sensation Seeking and Financial Reporting Quality , Hawai'i Accounting Research Conference (HARC) ,University of Hawai'I at Monoa http://hdl.handle.net/10125/59297
  • Lu, H.Y., 2008. Sensation-seeking, Internet dependency, and online interpersonal deception. CyberPsychology & Behavior 11(2): 227-231
  • McTernan ,M., Love, P.,    Rettinger , D., (2014) The Influence of Personality on the Decision to Cheat, Ethics & Behavior, 24:1, 53-72, DOI: 10.1080/10508422.2013.819783
  • Murphy, P., Dacin, M.T., (2011) Psychological Pathways to Fraud: Understanding and Preventing Fraud in Organizations ,Journal of Business Ethics vol. 101 : 601–618
  • Notbohm, M., Campbell,K.,    Adam R. Smedema, A.R., Zhang , T., (2019) Management’s personal ideology and financial reporting quality , Review of Quantitative Finance and Accounting , 52(2): 521-571
  • Ray, S., Fritzon, K., (2020) Overview of the Impact of Psychopathy and Other Problematic Personality Constructs in the Workplace , Corporate Psychopathy 12(1) 199-253
  • Roszkowska, P., Mele , D., (2020) Organizational Factors in the Individual Ethical Behaviour. The Notion of the Organizational Moral Structure , Humanistic Management Journal ,  Vol.23(1) : 1-25
  • Sawhney, G. & Cigularov, K.P. (2019). Examining Attitudes, Norms, and Control toward Safety Behaviors as Mediators in the LeadershipSafety Motivation Relationshi .Journal of Business and Psychology, 4, 237-257.

*       36. Troy,C.,  Smith, K.G., and Domino. M.A., (2011) CEO demographics and accounting fraud: Who is more likely to rationalize illegal acts? Strategic Organization , Vol.9 (4): 259-282     

  • Tan, G., Cheong, C.S., Zurbruegg, R., (2019) National culture and individual trading behavior ,Journal of Banking & Finance ,vol 106: 357-370
  • Uddin, Nancy. Gillet,t Peter R.( 2002). The Effects of Moral Reasoning and Self-Monitoring on CFO Intentions to Report Fraudulently on Financial Statements, Journal of Business Ethics, pp. 15–32.
  • Wells, T, Joseph. (2013). Corporate Fraud Handbook Prevention and Detection .New Jersey. John Willey and Sons

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار