ارائه مدلی برای سنجش خوانایی گزارشگری مالی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری حسابداری ، دانشگاه آزاد واحد نور، ایران.

2 دانشیار گروه حسابداری، دانشکده علوم اداری و اقتصاد، دانشگاه مازندران، ایران

3 استادیار گروه حسابداری، دانشگاه آزاد واحد قائمشهر، ایران.

چکیده

چکیده
این پژوهش در صدد است مدلی برای سنجش خوانایی بر مبنای نظر خبرگان به روش آنتروپی شانون ارائه نماید. در این پژوهش با مدنظر قرار دادن شاخص‌های متفاوت، با استفاده از روش تصمیم‌گیری چند معیاره، شاخصی جامع برای خوانایی گزارشگری مالی ارائه شده است. همچنین برای آزمون و سنجش کارایی مدل طراحی شده از داده‌های مربوط به 151 شرکت طی سال‌های 1392-1397 به روش آمیخته استفاده شده است. بدین منظور پرسشنامه‌ای برای نظرخواهی از خبرگان درباره وزن و اهمیت معیارهای در نظر گرفته شده برای سنجش خوانایی گزارشگری مالی شرکت، تهیه و بین آن‌ها توزیع شد و با استفاده از روش آنتروپی شانون وزن و اهمیت معیارها تعیین گردید. همچنین به منظور سنجش روابط متغیر پنهان که در این پژوهش خوانایی گزارشگری مالی است، با گویه‌های سنجش آن، از تحلیل عاملی تائیدی در نرم افزار pls استفاده شد. ارائه شاخصی جامع برای سنجش خوانایی گزارشگری مالی می تواند درک و دانش سرمایه گذاران و پژوهشگران حوزه بازار سرمایه را افزایش دهد و در پرتو آن شاید بتوان به شناسایی عوامل دیگری که توانایی تشریح تغییرات خوانایی گزارشگری مالی را داشته باشند دست یافت.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Provides a Model for Measuring Financial Reporting Readability

نویسندگان [English]

  • Javad Faramarz 1
  • yahya kamyabi 2
  • Javad Ramezani 3
1 * Ph.d. Candidate, Department of Accounting, Faculty of Economics and Administrative Sciences, University of Noor Azad, Iran.
2 Associate Prof., Department of Accounting, Faculty of Economics and Administrative Sciences, University of Mazandaran, Iran.
3 *** Assistant Prof., Department of Accounting, Faculty of Economics and Administrative Sciences University of Qaemshahr Azad, Iran.
چکیده [English]

This study aims to provide a model for readability measurement based on Shannon entropy method from expert perspective. Considering different indices, this study use multi criteria decision making method to provide a comprehensive indicator for the readability of financial reporting. A mixed methods used from 151 companies during the years 2014-2019 to examine model efficiency. A questionnaire survey was provide and distributed based on expert view about weight and importance criteria used to measure the readiness of a firm's financial reporting, and weight and importance of the criteria were determined by Shannon entropy method. In addition, in order to measure the latent variable relationships in this study, financial reporting readability, with its measurement items, confirmatory factor analysis was used in pls software. Providing a comprehensive index for measuring financial reporting readability can understand and invest investors and researchers Increase the scope of the capital market and in light of that, it may be possible to identify other factors be able to explain the readability changes of financial reporting.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Keywords: Shannon entropy
  • Readability of financial reporting
  • Fog index

مراجع

  • احمدزاده، زیبا و خدیجه احمدزاده. (1394). اندازه گیری سطح خوانایی منابع آموزشی توزیع شده به بیماران در مراکز بهداشتی درمانی شهر شیراز با استفاده از شاخص فلش دیانی .مجله اطلاع رسانی پزشکی نوین. دوره اول. شماره دوم.
  • ثقفی، علی، و مجید معتمدی فاضل. (1390). رابطه میان کیفیت حسابرسی و کارآیی سرمایه‌گذاری در شرکت‌های با امکانات سرمایه‌گذاری بالا. پژوهش های حسابداری مالی 3(10): 4-1.
  • جعفری هرندی، رضا، و سید ابراهیم میرشاه جعفری. (1389). تبیین فرمول های خوانایی به عنوان روشی اساسی در تحلیل محتوای کتاب‌های درسی. فصلنامه علمی و پژوهشی " روش شناسی علوم انسانی" . سال شماره 63.
  • خواجوی، شکرالله، و مهرداد ابراهیمی. (1396). بررسی تأثیر متغیرهای حسابرسی بر احتمال وقوع تقلب در صورت‌های مالی: شواهدی از شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابرسی 3(68): 74-54.
  • ستایش، محمدحسین، و مظفر جمالیان‌پور. (1389). بررسی وجود محافظه‌کاری در گزارش‌گری مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پیشرفت‌های حسابداری 2(1): 119-85.
  • سروی، اعظم؛ قدرت اله طالب نیا؛ زهرا پورزمانی و آزیتا جهانشاد. (۱۳۹7). ارزیابی خوانایی و قابلیت فهم استانداردهای حسابداری از منظر حسابداران و حسابرسان با استفاده از شاخص های فلش و کلوز. پژوهش‌های کاربردی در گزارشگری مالی 7(13): 274-241.
  • سرهنگی، حجت؛ سعید ابراهیمی و حمید اله یاری ابهری. (۱۳۹۳). بررسی اثر پیچیدگی گزارشگری مالی بر رفتار معاملاتی سرمایه گذاران در بازار سرمایه ایران – بورس اوراق بهادار، 7(27): 78- 59.
  • صالحی، مهدی؛ عسل بخشیان و فتانه داوطلب طوسی. (۱۳۹۶). تاثیر تمرکز مالکیت و درجه کنترل بر ارزش شرکت در صنعت بیمه. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی 9(33): 49-29.
  • صدیق فر، زهره؛ شهره سادات سجادی و سید بهنام علوی مقدم. (1396). خوانایی سنجی کتاب فارسی پایة هفتم سال تحصیلی 95-96 به سه شیوة فوگ، فرای و فلش. فصلنامه نوآوری‌های آموزشی. شماره 62.
  • صفری گرایلی، مهدی، و یاسر رضایی پیته نوئئ. (۱۳۹8). استراتژی تجاری و خوانایی گزارشگری مالی. فصلنامه حسابداری مالی 11(24): 105-89.
  • صفری گرایلی، مهدی؛ یاسر رضایی پیته نویی و محمد نوروزی. (۱۳۹۶). مدیریت سود و خوانایی گزارشگری مالی:آزمون تجربی رویکرد فرصت طلبانه. دانش حسابرسی ۱۷(۶۹):230-217.
  • علی‌خانی، سمیرا. (۱۳۹۶). بررسی ارتباط بازده با سطح خوانایی گزارش های پیش بینی سود و گزارش های حسابرسی آن، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه فردوسی مشهد.
  • فضل اللهی، سیف اله. (1374). ارزشیابی وتحلیل محتوای کتاب زبان انگلیسی سال سوم راهنمایی براساس مدلهای تحلیل محتوای وبررسی نگرش مدیران مربوطه پایان نامه کارشناسی ارشد مدیریت آموزشی دانشگاه آزاد اسلامی واحد خوراسگان (اصفهان).
  • فضل اللهی، سیف اله، و منصوره ملکی توانا. (1389). روش‌شناسی تحلیل با تاکید بر تکنیک‌های خوانایی سنجی و تعیین ضریب درگیری متون. عیار پژوهش در علوم انسانی 3: 94-71.
  • قادری مقدم، محمد ابراهیم، و مهدی سبحانی نژاد. (1395). اعتبار سنجی روش های سنجش سطح خوانایی کتاب ها درسی، مجله پژوهش در برنامه ریزی درسی، سال سیزدهم، دوره دوم، شماره 21، ص 45.
  • ماکویی، احمد. (1387). تکنیک های تصمیم گیری. انتشارات مهر و ماه نو، چاپ دوم.
  • محمودی، وحید، و سارا خمسه. (۱۳۹3). اثر مالکیت بانکی بر عملکرد مالی شرکت های بیمه. پژوهشنامۀ بیمه 29(3): 50-27.
  • مجتهدزاده، ویدا. (1380). محافظه‌کاری. مجله حسابدار 145: 24-22.
  • ولی پور، هاشم. (1391). رابطه عملکرد شرکت ها با خوانایی گزارش‌های مالی در بورس اوراق بهادار تهران، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشکده علوم تربیتی و روانشناسی، دانشگاه آزاد اسلامی مرودشت.
  • Abu Bakar, A.S., & R. Ameer. (2010). Readability of Corporate Social Responsibility Communication in Malaysia. Corporate Social Responsibility and Environmental Management 18(1): 50-60.
  • Ajina, A., M. Laouiti & B. Msolli. (2016). Guiding through the fog: Does annual report readability reveal earnings management? Research in International Business and Finance 38: 509-516.
  • Ann Stead, B. (1977). Content Analysis and Readability Fomulas As Applued To The Accounting Principles Board Opinions. Journal of business commumication 3(14): 23-34.
  • Barth, M., Landsman, W. & Lang, M. (2008). International Accounting Standards and Accounting Quality. Journal of Accounting Research 46(3): 467-498.
  • Basu, S. (1997). The Conservatism Principle and the Asymmetric Timeliness of Earnings. Journal of Accounting and Economics 24: 3–37.
  • Beuselinck, C. & Manigart, S. (2007). Financial Reporting Quality in Private Equity Backed Companies: The Impact of Ownership Concentration. Small Business Economics 29: 261-274.
  • Blanco, B., & S. Dhole. (1998). Financial Statement Comparability, Readability and Accounting Fraud. AFAANZ Conference, Working Paper.
  • Bloomfield, D., & J. Shackman. (2008). Non-audit Service Fees, auditor characteristics and earnings restatements. Managerial Auditing Journal 23(2): 125-141.
  • Botosan, C. (2004). Discussion of a framework for the analysis of risk communication. The International Journal of Accounting 39: 289-295.
  • Daske, H. & Gebhardt, G. (2006). Internation Financial Reporting Standards and Experts’ Perceptions of Disclosure Quality. Abacus 42(3-4): 461-498.
  • Dechow, P. & Dichev, I. (2002). The Quality of Accruals and Earnings: The Role of Accrual Estimation Errors. The Accounting Review 77: 35-59.
  • DeAngelo, L. (1981). Auditor size and auditor quality. Journal of Accounting and Economics 3: 183-199.
  • Demerjian, P.R., B. Lev, M.F. Lewis, &E. McVay (2013). Managerial ability and earnings quality. Accounting Review 88(2): 463-498
  • DuBay, W.H. (2004). The Principles of Readability, 72p.
  • FASB (1980). Statement of Financial Accounting Concepts No. 2., Qualitative Characteristics of Accounting Information. Norwalk.
  • FASB (1999). International standard setting: a vision for the future. Norwalk.
  • FASB (2008). Financial Accounting Series, Statement of Financial Accounting Standards No. 1570-100: Exposure Draft on an Improved Conceptual Framework for Financial Reporting. Norwalk.
  • FASB (Financial Accounting Standards Board). (2010). Statement of Financial Accounting Concepts No. 8. Conceptual Framework for Financial Reporting, Chapter 1, the Objective of General Purpose Financial Reporting, and Chapter 3, Qualitative Characteristics of Useful Financial Information, Norwalk, CT: FASB.
  • Flesch, R. (1948). A New Readability Yardstick. Journal of Applied psychology 32: 301-309
  • Flesch, Rudolph. (1949). The Art of Readable Writing. Macmillan Publishing.
  • Hasan, M.M. (2017). Managerial ability, annual report readability and disclosure tone (April 23, 2017). Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2957135.
  • Holland, J.L. (1997). Making Vocational Choices: A Theory of Vocational Personalities and Work Environments. 3rd Edition, Psychological Assessment Resources.
  • IASB (2008). Exposure Draft on an improved Conceptual Framework for Financial Reporting: The Objective of Financial Reporting and Qualitative Characteristics of Decision-useful Financial Reporting Information. London.
  • Jones, J. (1991). Earnings Management during Import Relief Investigations. Journal of Accounting Research 23: 193-228.
  • Jones, M.J. (1997). Methodological Themes: Critical Appraisal of the Cloze procedure’s Use in the Accounting Domain. Accounting, Auditing and Accountability Journal 10(1): 105-128.
  • John Talburt. (1985). The Flesch Index: An Easily Programmable Readability Analysis Algorithm.
  • Kincaid, J. Peter. (1985). And ethersWord Lists to Simplify Vocabulary of TechnicalInformation. Final Report.Naval Training Equipment Center, Orlando, Fla.
  • Kinnersley, R., & G. Fleischman. (2001). The Readability of Government’s Letter of Transmittal Relative to Public CompanyManagement’s Discussion and Analysis. Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management 13(1): 1-22.
  • Kitson, H.D. (1921). The Mind of the Buyer. New York: Macmillan.
  • Kumar, G. (2014). Determinants of Readability of Financial Reports of U.S.-Listed Asian Companies. Asian Journal of Finance & Accounting 6(2): 189-206.
  • Leftwich, R.W., R. Watts, & J. Zimmerman. (1981). voluntary corporate disclosure - the case of interim reporting. Journal of Accounting Research 19: 50-77.
  • Li, F. (2008). Annual report readability, current earnings, and earnings persistence. Journal of Accounting and Economics 45(2): 221-247.
  • Lively, A., & L. Pressey. (1923) A Method for Measuring the Vocabulary Burden of Textbooks. Educational Administration and Supervision 9: 389-398.
  • Lo, K., F. Ramos, & R. Rogo. (2017). Earnings management and annual report readability. Journal of Accounting and Economics 63(1): 1-25.
  • Lorge, I. (1939). Predicting reading difficulty of selections for children. Elementary English Review 16: 229–233.
  • McDaniel, L., Martin, R. & Maines, L. (2002). Evaluating Financial Reporting Quality: the Effects of Financial Expertise vs. Financial Literacy. The Accounting Review 77: 139-167.
  • Meckling, W.H., & H. Jensen. (1976). Theory of the firm: Managerial behaviour, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics 3: 305-360.
  • Rezaee, Z. (2003). High-quality financial reporting. Strategic Finance 84(8): 26-30.
  • Schipper, K. (2003). Commentary: Principles-Based Accounting Standards. Accounting Horizons, 17(1), 61-72.
  • Sherman, L. A. (1893). Analytics of literature: A manual for the objective study of English prose and poetry. Boston: Ginn and Co.
  • Skinner, D.J., & R.G. Sloan. (2002). Earnings Surprises, Growth Expectations and Stock Returns or don’t Let on Earnings Torpedo Sink your Portfolio. Review of Accounting Studies 7: 289-312.
  • Soppier, E.J., & R. Dolphin. (1964). Readability and Corporate Annual Reports. The Accounting Review 26: 358-362.
  • Taylor, W.L. (1953). Cloze Procedure: A New Tool for Measuring Readability. Journalism Quarterly 415-433.
  • Watts, R.L. (2003a). "Conservatism in accounting, Part I: explanations and implications". Accounting Horizons 17(3): 207–
  • Watts, R.L. (2003b). "Conservatism in Accounting, Part II: Evidence and Research Opportunities". Accounting Horizons 17(4): 287–
  • Williams, J. (2002). Measuring Readability in Accounting: An Application and Evaluation of the Cloze Procedure, Working Paper.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار