پایان به روش کنونی گزارشگری دارایی‌های نامشهود: نیاز به آغاز رویکردی جدید

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دوره دکتری حسابداری،گروه حسابداری، واحد قزوین ، دانشگاه آزاد اسلامی ،قزوین ،ایران

2 دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور واحد رشت، رشت، ایران (نویسنده مسئول)

3 استادیار گروه مدیریت، دانشگاه آزاد اسلامی واحد لاهیجان، لاهیجان، ایران

4 استادیار گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد رشت، رشت، ایران

چکیده

در سال های اخیر، سهم دارایی­های نامشهود در ارزش بازار شرکت­ها به شدت رو به افزایش گذاشته و توجه به پیامدهای آن از اهمیت زیادی برخوردار شده است. موج حرکت شرکت­ها به سوی سرمایه­گذاری در دارایی­های نامشهود و تشکیل، تشویق و تمایل به ایجاد شرکت­های دانش بنیان و تکنولوژی محور نشان از تغییر مدل­های تجاری، استراتژی­ها و حرکت به سوی اقتصاد توسعه یافته است. با این حال، به نظر می­رسد استانداردهای حسابداری مربوط به دارایی­های نامشهود از این حرکت جا مانده و مورد غفلت واقع شده­اند؛ و در برابر تغییر به سوی همراستایی با تغییرات اقتصادی سرسختانه مقاومت می­کند. در این پژوهش به ذکر دلایل این مقاومت و آسیب­های ناشی از این مقاومت که دامن گیر سرمایه­گذاران و اقتصاد می­شود پرداخته شده و حسابداری و گزارشگری مالی مربوط دارایی­های نامشهود فعلی به عنوان مقصر اصلی آن معرفی می شود. در نهایت با بررسی و آسیب شناسی مذکور در این راستا، پیشنهادهایی در راستای بهبود وضعیت فعلی گزارشگری مالی دارایی­های نامشهود ارائه شده است.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Ending the Reporting-for-Intangibles Current Status: Need to Start a New Approach

نویسندگان [English]

  • Akbar Dalirian 1
  • Mehdi Meshki 2
  • Fazel Mohammadi Nodeh 3
  • Sina Khardaryar 4
1 Ph.D. Student of Accounting, Islamic Azad University, Qazvin, Iran
2 Associate Professor of Finance, Payame Noor University, Rasht, Iran
3 Assistant Professor of Management, Islamic Azad University, Lahijan, Iran
4 Assistant Professor of Accounting, Islamic Azad University, Rasht, Iran
چکیده [English]

In recent years, the share of intangible assets in the corporate market value has grown steadily and paying attention to its implications is of great importance. The wave of companies moving toward investing in intangible assets and the formation, encouragement, and the desire to create knowledge-based and technology-driven companies have signs of changing business models, strategies, and moving towards a developed economy. However, it appears accounting standards related to intangible assets move from the left and neglected, and to shift towards alignment with economic changes stubbornly resists. In this research, the reasons for this resistance and the damage caused by this resistance, which are affecting investors and the economy, are discussed, and financial accounting and reporting of current intangible assets are presented as the main culprits. Finally, with the study and pathology in this regard, there are suggestions for improving the current state of financial reporting of intangible assets.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Financial Reporting
  • Accounting Standards
  • Intangible Assets

مراجع

*       بیات، رقیه؛ شعبانی، مریم و کلانتری، محمدحسین (1395). سرمایه­گذاری در دارایی­های نامشهود بر جریان­های نقد عملیاتی آتی شرکت­های پذیرفته سده در بورس اوراق بهادر تهران. فصلنامه مطالعات مدیریت و حسابداری، 2 (1)، 85-97.
*       خدامی پور، احمد و برزایی، یونس. (1392). بررسی عوامل حاکمیتی موثر بر کیفیت افشا و تاثیر رقابت بازار بر رابطه بین آن ها. فصلنامه حسابداری مالی، 5 (20)، 22-41.
*       رحمانی، علی و بشیری منش، نازنین. (1393). مروری بر ادبیات افشاء اطلاعات در ایران. فصلنامه پژوهش حسابداری، 4 (15)، 35-68.
*       مشایخ، شهناز و میمنت آبادی، شیوا. (1393). افشای حسابداری، کیفیت حسابداری، محافظه کاری شرطی و غیر شرطی. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، 6 (24)، 53-70.
*       مشایخی، بیتا؛ بیرامی، هانیه و بیرامی، هانی. (1393). تعیین ارزش دارایی های نامشهود با استفاده از شبکه عصبی مصنوعی. پژوهش های تجربی حسابداری، 4 (2)، 223-238.
*       مشایخی، بیتا؛ سیدی، جلال و زرگران یزد، هستی. (1393). بررسی عوامل موثر بر افشای سرمایه فکری در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسی های حسابداری و حسابرسی، 4 (16)،‌ 95-121.
*       مهرآذین، علیرضا و عباس نژاد، فاطمه. (1392). اثر محافظه کاری و افشا بر هزینه سرمایه سهام عادی. پژوهش های تجربی حسابداری، 3(1)، 110-90.
*       نیک کار, جواد, همت فر, محمود, اعصامی, مریم. (1397). تأثیر سرمایه‌گذاری در دارایی نامشهود در توضیح دهندگی تأثیر سلامت مالی و مشکلات نمایندگی در ارزش بازار شرکت. مدیریت دارایی و تأمین مالی، 6 (1)، 11-28.
*       Alam Tabriz, A., Rajabi Fard, I. and Haji Baba, A. (2009). Intellectual capital: measurement, disclosure, management. Publication of Iran's Industrial Research and Training Center, First Edition.
*       Al-Hamadeen, R., Alsharairi, M & Qaqish, H. (2014). Intangibles Disclosure: Evidence from Annual Reports of the Jordanian Industrial Public Listed Companies.
*       Andriessen, D., (2004a). “IC valuation and measurement: classifying the state of the art”. Journal of Intellectual Capital, Vol.5, No.2, pp.230-242.
*       Arnold, V., Bedard, J.C., Phillips, J., Sutton, S.G., (2012). “The impact of tagging qualitative financial information on investor decision making: implications for XBRL”. International Journal of Accounting Information Systems, Vol. 13, No. 1, pp. 2-20.
*       Barney, Jey. (1991). “Firm resources and sustained competitive advantage”. Journal
of Management., Vol. 17, No. 1, pp. 99-120.
*       Botosan, C. A. (2000). Evidence that greater disclosure lowers the cost of equity capital. Journal of applied corporate finance, 12(4), 60–69.
*       Castilla-Polo, F., & Ruiz-Rodríguez, C. (2017). Content analysis within
intangible assets disclosure: a structured literature review, Journal of Intellectual
Capital, doi: 10.1108/JIC-11-2016-0123.
*       Castro, G.M. de, Sáez, P.L., (2008). “Intellectual capital in high-tech firms: The case of Spain”. Journal of Intellectual Capital, Vol.9, No.1, pp.25-36.
*       Chan, L. Lakonishok, T. &Sougiannis. (2001). The stock market valuation of research and development expenditures. The Journal of Finance, 56, 2431-2456.
*       Chander, S., & Mehra, V. (2011). A study on intangible assets disclosure: An evidence from Indian companies. Intangible Capital, 2011 – 7(1): 1-30 - ISSN: 1697-9818 doi:10.3926/ic.2011.v1n7.p1-30.
*       Chen, E., Gavious, I., & Lev, B. (2017). The positive externalities of IFRS R&D capitalization: Enhanced voluntary disclosure. Review of Accounting Studies, 22(2), 677–714.
*       Chen, Jin, Zhu Zhaohui and Xie Yuan (2004). Measuring intellectual capital: a new
model and empirical study. Journal of Intellectual Capital. Vol. 5 Iss: 1, pp.195 – 212.
*       Choong, K. K. (2008). Intellectual capital: definitions, categorization and
reporting models. Journal of Intellectual Capital, 9(4), 609- 638.
*       De Waegenaere, A., Sansing, R. C., & Wielhouwer, J. L. (2017). Development cost capitalization during R&D races. Contemporary Accounting Research, 34(3), 1522–1546.
*       Dinh, T., Kang, H., & Schultze, W. (2016). Capitalizing research & development: Signaling or earnings management? European Accounting Review, 25(2), 373–401.
*       Doidge, C., Kahle, K. M., Karolyi, G. A., & Stulz, R. M. (2018). Eclipse of the public corporation or eclipse of the public markets? Journal of Applied Corporate Finance, 30(1), 8–16.
*       Dumay, J., Garanina, T., (2013). “Intellectual capital research: A critical examination of the third stage”. Journal of Intellectual Capital, Vol.14, No. 1 (Date online 16/9/2012; early cite pre-publication article; downloaded on 4 Jan. 2013).
*       Eckstein, C. (2004). The measurement and recognition of intangible assets, Accounting Forum 28, 139-158.
*       Edvinsson, L., (2013). IC 21 – Reflections from 21 years of IC Practice and Theory. Journal of Intellectual Capital, Vol. 14, No. 1, pre-publication article.
*       Farooq, O., Nielsen, C., (2014). “Improving the information environment for analysts: Which intellectual capital disclosures matter the most?”. Journal of Intellectual Capital, Vol.15, No.1, pp.142-156.
*       FASB. (2016). Invitation to comment - agenda consultation, August 4, p. 11. Retrieved from https://www.fasb.org/cs/ ContentServer?c = FASBContent_C&cid = 1176168356245&d = &pagename = FASB%2FFASBContent_C%2 FNewsPage.
*       Financial Accounting Standards Board (FASB), (2000). “Business reporting research project: electronic distribution of business information”. Norwalk: Financial Accounting Standards Board, retrieved at: http://www.fasb.org/cs/ContentServer?c=Document_C&pagename=FASB%2FDocument_C%2FDocumentPage&cid=1175801856611.
*       Garanina, T.A., Dumay, J., (2014). Intellectual capital disclosure impact in IPOs pre and post GFC: evidence from NASDAQ. Proceedings of the 11th International Conference on Intellectual Capital, Knowledge Management and Organisational Learning, ICICKM 2014, Sydney, pp.166-175.
*       Gelb, D.S., Zarowin, P., (2002). Corporate disclosure policy and the informativeness of stock prices. Review of Accounting Studies, Vol.7, No.1, pp.33-52.
*       Graham, J. R., Harvey, C. R., & Rajgopal, S. (2005). The economic implication of corporate financial reporting. Journal of Accounting and Economics, 40, 3–73.
*       Holland, J, (2006). “Fund management, intellectual capital, intangibles and private disclosure”. Managerial Finance, Vol.32, No.4, pp.277-316.
*       Holland, J., (2009). “ ‘Looking behind the veil’: invisible corporate intangibles, stories, structure and contextual information content of disclosure”. Qualitative Research in Financial Markets, Vol.1, No.3, pp.152-187.
*       International Integrated Reporting Council (IIRC), 2017. “The International <IR> Framework”. Last retrieval on 13 January 2017 at: http://integratedreporting.org/wp-content/uploads/2015/03/13-12-08-THE-INTERNATIONAL-IR-FRAMEWORK-2-1.pdf.
*       Jones, S., (2011). “Does the Capitalization of Intangible Assets Increase the Predictability of Corporate Failure?”. Accounting Horizons, Vol.25, No.1, pp.41-70.
*       Jones, S., (2011). Does the Capitalization of Intangible Assets Increase the Predictability of Corporate Failure?. Accounting Horizons, Vol.25, No.1, pp.41-70.
*       Kang, H. (2006). Reporting Intangible Assets: Voluntary Disclosure Practices of Top Emerging Market Companies.
*       Kang, H., Gray, S.J., (2011). “The Content of Voluntary Intangible Asset Disclosures: Evidence from Emerging Market Companies”. Journal of International Accounting Research, Vol.10, No.1, pp.109-125.
*       Kaufmann, L., Schneider, Y., (2004). “Intangibles – A synthesis of current research”. Journal of Intellectual Capital, Vol.5, No.3, pp.366-388.
*       Kelton, A.S., Pennington, R.R., (2012). “Internet financial reporting: The effects of information presentation format and content differences on investor decision making”. Computers in Human Behavior, Vol. 28, pp. 1178-1185.
*       Lev, B. (2018). Ending the Accounting-for-Intangibles Status Quo. European Accounting Review.
*       Lev, B., Radhakrishnan, S., Zhang, W., (2009). “Organizational capital”. Abacus, Vol.45, No.3, pp.275-298.
*       Lewis, R., Pendrill, D., (2004). “Advanced Financial Accounting”. Harlow/ Essex/ England: Pearson Education Limited, Seventh Edition.
*       Linnainmaa, J. T., & Roberts, M. R. (2018). The history of the cross-section of stock returns. The Review of FinancialStudies, 31(7), 2606–2649.
*       Marzo, Giuseppe. (2011). Accounting for intangibles and the theories of the firm. 34th EAA congress, Rome, 20-22.
*       Nold, H.A., (2012). Linking knowledge processes with firm performance: organizational culture. Journal of Intellectual Capital, Vol.13, No.1, pp.16- 38.
*       Oswald, D. R., Simpson, A. V., & Zarowin, P. (2017). The information benefits of R&D capitalization. New York University. Retrieved from SSRN: https://ssrn.com/abstract = 2952388 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2952388.
*       Ousama, A.A., Fatima, A.H., Hafiz Majdi, A.R., (2011). “Usefulness of intellectual capital information: preparers’ and users’ view”. Journal of Intellectual Capital, Vol.12, No.3, pp.430-445.
*       Ozcan, A. (2017). Analysis of value relevance of intangible assets under international financial reporting standards: evidence from Borsa Istanbul. Journal of Social Sciences Institute, 14 (40), 364-377.
*       Patel, N., Narain, U., (2009). Can intangible assets act as a cushion in a downturn?. Available at:http://www.watsonwyatt.com/pubs/directions/media/2009_EU_12783_Direct ions_CP05_Intangibles.pdf (last access 1 August 2011).
*       Securities and Exchange Commission (SEC), (2013). “The Path Forward on Disclosure”. Speech made by SEC Chair Mary Jo White at the National Association of Corporate Directors – Leadership Conference 2013 in National Harbor, Md., on 15 Oct. 2013. Text retrieved on 14 January 2017 at: https://www.sec.gov/News/Speech/Detail/Speech/1370539878806.
*       Sveiby, K.E., (2009). “Methods for Measuring Intangible Assets”. Retrieved from www.sveiby.com/articles/IntangibleMethods.htm, last visit on 23 November 2009.
*       Whitwell, G.J., Lukas, B.A., Hill, P., (2007). “Stock analysts’ assessment of shareholder value of intangible assets”. Journal of Business Research, Vol.60, pp.84-90.
*      Wyatt, A., (2008). What financial and non-financial information on intangibles is value-relevant? A review of the evidence. Accounting and Business Research, Vol.38, No.3, pp.217-256.
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 8، شماره 32
دی 1398
صفحه 259-272

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار