بررسی ادراک حسابرسان از بکارگیری استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی (IFRS)

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری رشته حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.

2 دانشیار گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد و حسابداری واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران (نویسنده مسئول).

3 استادیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.

4 دانشیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.

چکیده

بسیاری از کشورها، امروزه با درنظر گرفتن مزایای استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی (IFRS)، تمایل به پذیرش و بکارگیری آن و یا هماهنگ کردن استانداردهای ملی خود را با آن داشته‌اند و از طرفی ارزیابی تغییرات اساسی در سیستم‌های‌ حسابداری و گزارشگری مالی بدون در نظر گرفتن نظر و دیدگاه ذی‌نفعان آن، احتمال موفقیت آنرا تحت تاثیر قرار می‌دهد. بر همین اساس هدف این پژوهش بررسی و ارزیابی ادراک حسابرسان به عنوان یکی از ذی‌نفعان اصلی، از تغییر سیستم گزارشگری مالی و بکارگیری IFRS است. بدین منظور ادراک حسابرسان از منظر چهار عامل فردی، تکنیکی، موقعیتی و فرآیندهای تغییر از طریق پرسشنامه‌ای که در بین حسابرسان شاغل در سازمان حسابرسی و موسسات حسابرسی خصوصی توزیع شد، مورد بررسی قرار گرفت. نتایج حاصل از پرسشنامه‌ها با استفاده از روش معادلات ساختاری(PLS) تجزیه و تحلیل شد. یافته‌های حاصل از پژوهش نشان می‌دهد که ادراک حسابرسان تحت تاثیر عوامل چهار‌گانه فوق قرار گرفته، ولی تاثیر این عوامل بر ادارک حسابرسان از بکارگیری IFRS در ایران متفاوت است.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

A Survey of Auditors' Perceptions of Implementation International Financial Reporting Standards (IFRS(

نویسندگان [English]

  • Shirzad Naderi 1
  • Farzaneh Heidarpour 2
  • Ramzanali Royaei 3
  • Ghodratolah Talebnia 4
1 Ph.D. student of Accounting, Islamic Azad University, Science and Research Branch, Tehran, Iran.
2 Associate professor of Accounting, Islamic Azad University, Central Tehran Branch, Tehran, Iran (Corresponding Author)
3 Assistant Professor of Accounting, Islamic Azad University, Science and Research Branch, Tehran, Iran.
4 Associate professor of Accounting, Islamic Azad University, Science and Research Branch, Tehran, Iran.
چکیده [English]

Many countries today, with regard to the benefits of International Financial Reporting Standards (IFRS), tend to accept and implementation it or have harmonized their national standards with it, and on the other hand, the assessment of the fundamental changes in accounting and financial reporting systems, without considering the views of its stakeholders, can affect the probability of its successful. Accordingly, the purpose of this study is to assess the perception of auditors as one of the main stakeholders, of the change in the financial reporting system and the implementation of IFRS. For this purpose, auditors' perception was assessed by considering four factors individual, technical, situational and change processes through a questionnaire distributed among auditors working in the audit organization and private audit firms. The results of the questionnaires were analyzed using structural equation method (PLS). The findings of the research show that auditors 'perception is influenced by the above four factors, but the effect of these factors on auditors' perceptions differs from the implement of IFRS in Iran.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Auditors' perception
  • International Financial Reporting Standards (IFRS)
  • Individual
  • Situational
  • Technical and Change Processes Factors

مراجع

*       پیوندی، محمود؛ بهرامی‌نسب، علی و شاهی، علی.(1394). " اهمیت و ماهیت استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی و تاثیر آن بر کیفیت گزارشگری مالی و حسابداری"، فصلنامه حسابرس، شماره 80 ، دی‌ماه 1394.
*       سادلر، فیلیپ (1380) ؛ مدیریت تغییر، ترجمه غلامرضا اسماعیلی، تهران، میر.
*       ساعی، محمدجواد ،‌ باقرپور‌، محمدعلی و حسن‌زاده ، صادق.(1392)." میزان موافقت استفاده‌کنندگان صورتهای مالی با تفاوتهای بین استانداردهای حسابداری ملی و بین‌المللی "، مجله پیشرفتهای حسابداری، دوره 5، شماره 2.
*       دارابی، رویا و میرمعصومی ، سیدمحمد علی .(1395). "جایگزینی استانداردهای بین‌المللی به جای استانداردهای ایران، نظر حسابرسان برای جلوگیری از ارائه صورتهای مالی نادرست"، پژوهشنامه اقتصاد و کسب و کار، سال هفتم، شماره 13.
*       داوری، علی و رضازاده ،آرش (1395)، مدل سازی معدلات ساختاری با نرم افزار PLS، سازمان انتشارات جهاد دانشگاهی، تهران.
*       سبزعلی‌پور، فرشاد. (1391). "آثار همگرایی استاندارد تلفیق ایران با استانداردهای بین‌المللی بر سودمندی اطلاعات تلفیقی"، مجله دانش حسابداری، سال سوم، شماره 11.
*       رحیمیان، نظام‌الدین، مجدی ، محمود و ملکی، علیرضا . (1394). "ضرروت بکارگیری استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی در ایران و جنبه‌های مثبت آن"، مجله حسابرس، شماره 8 ، دی‌ماه 1394.
*       رحمانی، علی؛ علی پور ، شراره  (1390). " دیدگاه جامعه ی حسابدار ی ایران در مورد پذیرش استانداردهای بین المللی حسابداری "، مجله حسابدار رسمی، 14، 61 – 65.
*       فروغی، داریوش ‌و اشرفی، مجید .(1388). "استانداردهای جهانی حسابدار ی چالشها و  فرصتها"، مجله حسابدار رسمی، 8، 96 تا 103.
*       مشایخ، شهناز، شریفی ،‌صدیقه و رضایی ،‌ فهیمه. (1390). " آثار اقتصادی همگرایی با استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی "، پژوهشهای حسابداری، شماره 3، زمستان 1393.
*       محمدرضایی، فخرالدین ،‌ یحیایی ، منیره و حسینی ،‌سید عباس . (1395). " اثر پذیرش استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی بر روی ریسک و حق‌الزحمه حسابرسی "، مجله حسابدار رسمی ، شماره 34.
*       مهام، کیهان ،‌ حیدرپور ،‌فرزانه و آقایی قهی ،‌ علیرضا .(1391). " بررسی مزایا و معایب پذیرش استانداردهای بین المللی گزارش گری مالی به عنوان استانداردهای حسابداری ایران " ، پژوهشهای تجربی حسابداری، سال اول، شماره 3.
*       Albu, C. N., Albu, N., & Alexander, D. (2014). "When global accounting standards meet the local context—Insights from an emerging economy". Critical Perspectives on Accounting, 25, 489–510.
*       Alon, Anna.(2013). "Complexity and Dual Institutionality: The Case of IFRS Adoption in Russia". Corporate Governance: An International Review, 2012.
*       Anderson, S. W.(1995). A framework for assessing cost management system changes: The case of activity based costing implementation at General Motors1986–1993. Journal of Management Accounting Research,7.
*       Armenakis, A. A., & Bedeian, A. G. (1999). "Organizational change: A review of theory and research in the 1990". Journal of Management, 25(3), 293–315.
*       Barth, M. E., Landsman, W. R., & Lang, M. (2008)." International accounting standards and accounting quality". Journal of Accounting Research, 46, 467–728.
*       Borbély, K., & Evans, L. (2006)." A matter of principle: Recent developments in hungarian accounting thought and regulation". Accounting in Europe, 3(2).
*       Bordia, P, Hobman, E, Jones, E, Gallons, C., & Callan, V. J. (2004). "Uncertainty during organizational change: Types, consequences, and management strategies". Journal of Business and Psychology, 18(4).
*       Campbell, J. L. (2004). "Institutional change and globalization. New Jersey": Princeton University Press.
*       Caldwell, S. D., Herold, D. M., & Fedor, D. B. (2004). "Toward an understanding of the relationships among organizational change, individual differences, and changes in person–environment fit: A cross-level study". Journal of Applied Psychology, 89(5), 868–882.
*       Carnall, C. A. (2007). "Managing change in organizations". Essex: Pearson Education.
*       Christensen, H. B., Lee, E. and Walker, M. (2007). "Cross-sectional variation in the economic consequences of international accounting harmonization the case of mandatory IFRS adoption in the UK", International Journal of Accounting, 42
*       Cullen, K. L., Edwards, B. D., Casper, W. C., & Gue, K. R. (2014). "Employees’ adaptability and perceptions of change-related uncertainty: Implications for perceived organizational support, job satisfaction, and performance". Journal of Business and Psychology, 9(2), 269–280.
*       Delone, W. H., & McLean, E. R. (1992). "Information systems success: The quest for the dependent variable". Information Systems Research, 3(1), 60–95.
*       Dibella, A. J. (2007). "Critical perceptions of organizational change". Journal of Change Management, 7(3).
*       Djatej, Zhou, Gorton, Mc Gonigle (2012), "Critical factors of IFRS adoption in the US: an empirical study", Journal of Finance and Accountancy 1:9.
*       Durocher, S., Fortin, A., & Côté, L. (2007). "User’s participation in the accounting standards-setting process: A theory-building study". Accounting Organizations and Society, 32, 29–59.
*       Elbakey, A., Nwachuknu, J , C., Adbou , H. (2017). "Comparative evidence on the value relevance of IFRS-based accounting information in Germany and the UK". Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. 28 (2017) 10–30
*       Heggestad, E. D., & Kanfer, R. (2000). "Individual differences in trait motivation: Development of the Motivational Trait Questionnaire". International Journal of Educational Research, 33, 751–776.
*       Hicks, J. O. (1978). "An examination of accounting interest groups’ differential perceptions of innovations". Accounting Review, 53(2), 371–388.
*       Fontes, A., and L, L, Rodrigues. R, Craige.(2016). "A theoretical model of stakeholder perceptions of a new financial reporting system ". Accounting Forum, Vol, 40, Issue 4, December 2016, P: 300, 315.
*       Fox, A., and G Hannah, Ch., Helhiar. "The costs and benefits of IFRS implementation in the UK and Italy ". Journal of Applied Accounting Research, Vol. 14 No. 1, 2013 .pp. 86-101
*       Hail, L., and C. Leuz. (2009)." Cost of capital effects and changes in growth expectations around U.S. cross-listings", Simon School of Business University of Rochester.
*       Guerreiro, M. S., Rodrigues, L. L., & Craig, R. (2015)." Institutional change of accounting systems: The adoption of a regime of adapted International Financial Reporting Standards". European Accounting Review, 24(2), 379–409.
*       Joshua K.Cieslewicz. (2013). "Relationships between National Economic Culture, Institutions, and Accounting: Implications for IFRS". Critical Perspectives on Accounting.
*       Jarrar, N. S., Smith, M., & Dolley, C. (2007). "Perceptions of preparers and users to accounting change: A case study in an Australian university". Managerial auditing Journal, 22(1), 80–94.
*       Jermais, J. (2001). "Cognitive dissonance and resistance to change: The influence of commitment confirmation and feedback on judgment usefulness of accounting systems". Accounting Organizations and Society, 26,141–160.
*       Georgalis, J., Samaratunge, R., Kimberley, N., & Lu, Y. (2015). "Change process characteristics and resistance to organizational change": The role of employee perceptions of justice. Australian Journal of Management, 40(1), 89–113.
*       Kanfer, R., & Ackerman, P. L. (2004)." Aging, adult development, and work motivation source". Academy of Management Review, 29(3), 440–458.
*       Kılıc¸, M., Uyar, A., & Ataman, B. (2014)." Preparedness for and perception of IFRS for SMEs: Evidence from Turkey". Accounting and Management Information Systems, 13(3), 492–519.
*       Lin, Z. J., Chen, F., & Tang, Q. (2001). "An empirical evaluation of the new system business in China". Journal of International Accounting Auditing and Taxation, 10.
*       McEnroe, J., & Sullivan, M. (2006). "Individual investors’ attitudes towards listing requirements for foreign entities on U.S. stock exchanges and the promulgation of international accounting standards". Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 15, 215–225.
*       McLaren, J., Appleyard, T., & Mitchell, F. (2016). "The rise and fall of management accounting systems: A case study investigation of EVA". The British Accounting Review, 1–18, in press.
*       Neves, P. (2009)." Readiness for change: Contributions for employee’s level of individual change and turnover intentions". Journal of Change Management, 9(2).
*       Nurul Hogue, M (2016). "Secrecy and the Impact of Mandatory IFRS Adoption on Earnings Quality in Europe". Pacific basin financial journal, August 2016
*       Nurunnabi, M. (2015). "The impact of cultural factors on the implementation of global accounting standards (IFRS) in a developing country". Advances in Accounting, incorporating Advances in International Accounting.
*       Oreg, S. (2006). "Personality, context, and resistance to organizational change". European Journal of Work and Organizational Psychology, 15(1), 73–101.
*       Piderit, S.K. (2000), “Rethinking resistance and recognizing ambivalence: a multidimensional view of attitudes toward an organizational change”, The Academy of Management Review, Vol. 25 No. 4.
*       Phan, D. C., & Mascitelli, B. (2014). "Optimal approach and timeline for IFRS adoption in Vietnam: Perceptions from accounting professionals". Research in Accounting Regulation, 26, 222–229.
*       Rudy A.Jacob and Christian N.Madu.(2009)."International financial reporting standards: an indicator of high quality?", International journal of quality & reliability management vol.26 no.7,2009.
*       Scott, W. R. (2010). "Reflections: The past and future of research on institutions and institutional change". Journal of Change Management, 10(1), 5–21.
*       Smith, L. Murphy.(2008)."Are International Financial Reporting Standards (IFRS) , an unstoppable Juggernaut for US and Global Financial Reporting?" ,The Business Review,Cambridge.vol.10-num.1
*       Suchman, M. C. (1995)."Managing legitimacy: Strategic and institutional approaches". Academy of Management Review, 20(3), 571–610.
Turel, O., Serenko, A., & Bontis, N. (2007). "User acceptance of wireless short messaging services: Deconstructing perceived value". Information & Management, 44(1), 63–73
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 8، شماره 32
دی 1398
صفحه 161-180

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار