بررسی تأثیر مدیریت حسابرسی توسط مدیران بر کشف تحریفات توسط حسابرسان با لحاظ ویژگی تردید حرفه‌ای حسابرس

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری رشته حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمان، کرمان، ایران (نویسنده مسئول)

2 استاد تمام رشته حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمان، کرمان، ایران

3 دانشیار رشته حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمان، کرمان، ایران

چکیده

گرچه انتظار می‌رود حسابرسان در انجام حسابرسی از کارایی لازم برخوردار باشند ولی شواهد نشان می‌دهد که توسط مدیریت مورد مدیریت حسابرسی قرار می‌گیرند. با این حال، تردید حرفه‌ای حسابرس به‌عنوان یک عامل مداخله‌گر می‌تواند باعث جلوگیری از مدیریت حسابرسی شود. تحقیق حاضر به دنبال بررسی این موضوع است که آیا مدیران موفق به مدیریت حسابرسی می‌شوند یا خیر و اینکه تردید حرفه‌ای حسابرس چه تأثیری در کارایی حسابرسان و مدیریت حسابرسی دارد. بدین منظور یک افته صورت مالی که حاوی تحریف و اشتباه بوده و یک پرسشنامه طراحی گردیده و در اختیار حسابرسان قرار گرفته است. نتایج پژوهش نشان می‌دهد که مدیران در انجام مدیریت حسابرسی موفق‌اند و منحرف کردن حسابرسان به نواحی از صورت‌های مالی که حاوی تحریف است بر کارایی آن‌ها و کشف تحریفات توسط آن‌ها تأثیر معناداری ندارد. همچنین تردید حرفه‌ای حسابرس نیز بر کشف تحریفات تأثیر معناداری ندارد و منحرف کردن حسابرسان منجر به حساس‌تر شدن آن‌ها و افزایش تردید حرفه‌ای آن‌ها، نشده است تا بررسی‌های خود را افزایش داده و اشتباهات و تحریفات موجود در سایر قسمت‌ها را شناسایی و کشف کنند.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The Effect of Audit Management by Managers on Detection of Misstatements by Auditors Considering Professional Skepticism of Auditors

نویسندگان [English]

  • Mojtaba Safipour Afshar 1
  • Omid Pourheidari 2
  • Mehdi Bahar Moghadam 3
1 Accounting Ph.D. student, Shahid Bahonar University of Kerman
2 Accounting Professor, Shahid Bahonar University of Kerman
3 Accounting Professor, Shahid Bahonar University of Kerman
چکیده [English]

Although as it is expected that auditors possess sufficient efficiency, but evidences show that they are managed by auditors. However, auditor professional skepticism can act as an interferer factor that reduces the audit management. This research investigates whether manager are successful in audit management or not, and what is the effect of professional skepticism of auditors in their efficiency and audit management. For this purpose a case of financial statements containing misstatements and a questionnaire measuring audit professional skepticism, has been designed and was given to auditors. The results show that managers are successful in audit management and diverting auditors to accounts that contain misstatements cannot affect their efficiency and ability to detect misstatements. Also, auditors professional skepticism does not affect detecting misstatements and diverting auditors has not made them more sensitive and skeptical, in order to increase their investigations and detect the misstatement and errors in other parts of financial statements.
 

کلیدواژه‌ها [English]

  • Audit Management
  • Detection of Misstatements
  • Auditing
  • Professional Skepticism of Auditor

مراجع

*       باباجانی، جعفر و آرش تحریری، (1392)، اطلاعات بازار درباره عوامل بنیادی و مدیریت سود، فصلنامه بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، دوره بیستم، شماره یکم، صص34-19.
*       حاجیها، زهره، احمد گودرزی و زهرا فتاحی، (1392)، ارتباط ویژگی‌های تردید حرفه‌ای حسابرسان بر قضاوت و تصمیم‌گیری آن‌ها، حسابداری مدیریت، سال ششم، شماره نوزدهم، صص 59-46.
*       حساس یگانه، یحیی و امید مقصودی، (1390)، ارزش‌های اخلاقی در قضاوت حرفه‌ای حسابرس، اخلاق در علوم و فناوری، دوره 6، شماره 1، بهار 1390، صص 73-62.
*    خوش طینت، محسن و جواد بستانیان، (1386)، قضاوت حرفه‌ای در حسابرسی. مطالعات تجربی حسابداری مالی، شماره 18، تابستان 1386، صص 58-25.
*       سازمان حسابرسی. (1384)، مسئولیت حسابرس در ارتباط با تقلب و اشتباه در حسابرسی صورت‌های مالی، استاندارد شماره 240.
*       رویایی، رمضانعلی، احمد یعقوب نژاد و کاوه آذین فر (1393)، ارتباط بین تردید حرفه‌ای و قضاوت حرفه‌ای حسابرسان مستقل، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، سال ششم، شماره 22، تابستان 1393، صص 95-67.
*       ملانظری، مهناز و غریبه اسماعیلی کیا، (1393)، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، دوره 21، شماره 4، زمستان 1393، صص 526-505.
*       Baron, R. S., Baron, P. H., & Miller, N. (1973).The Relation between Distraction and Persuasion. Psychological Bulletin, 80(4), 310–323.
*       Bastardi, A., & Shafir, E. (1998). On the Pursuit and Misuse of Useless Information. Journal of Personality and Social Psychology, 75(1), 19–32.
*       Bedard, J. C., & Biggs, S. F. (1991). Pattern Recognition, Hypotheses Generation, and Auditor Performance in an Analytical Task. Accounting Review, 622-642.
*       Bell, T. B., Peecher, M. E., & Solomon, I. (2005). The 21st Century Public Company Audit: Conceptual Elements of KPMG’s Global Audit Methodology. Zurich, Switzerland: KPMG International.
*       Bhojraj, S., & Libby, R. (2005). Capital Market Pressure, Disclosure Frequency-Induced Earnings/Cash Flow Conflict, and Managerial Myopia. The Accounting Review, 80(1), 1–20.
*       Bouillon, M. L. (2007). Earnings Management: An Executive Perspective (book review). Issues in Accounting Education, 22, 126.
*       Dechow, P. M., Hutton, A. P., Kim, J. H., & Sloan, R. G. (2012). Detecting Earnings Management: A New Approach. Journal of Accounting Research, 50(2), 275 334.
*       Duncan, J. R. (2001). Twenty Pressures to Manage Earnings. CPA Journal, 71, 32–37.
*       Graham, J. R., Harvey, C. R., & Rajgopal, S. (2005). The Economic Implications of Corporate Financial Reporting. Journal of Accounting and Economics, 40, 3–73.
*       Jamal, K., Johnson, P. E., & Berryman, R. G. (1995). Detecting Framing Effects in Financial Statements. Contemporary Accounting Research, 12(1), 85–105.
*       Jackson, S. B., & Pitman, M. K. (2001). Auditors and Earnings Management. CPA Journal, 71, 38–44.
*       Johnson, P. E., Grazioli, S., & Jamal, K. (1993). Fraud Detection: Intentionality and Deception in Cognition. Accounting, Organizations and Society, 18(5), 467–488.
*       Kahneman, D. (1973). Attention and Effort. Englewood Cliffs, NJ: Prentice- Hall.
*       Lambsdorff, J. G. (2003). How corruption affects persistent capital flows. Economics of Governance, 4(3), 229-243.
*       Luippold, B. L., Kida, T., Piercey, M. D., & Smith, J. F. (2015). Managing Audits to Manage Earnings: The Impact of Diversions on an Auditor’s Detection of Earnings Management. Accounting, Organizations and Society, 41, 39-54.
*       Luippold, B. L., & Kida, T. E. (2012). The Impact of Initial Information Ambiguity on the Accuracy of Analytical Review Judgments. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 31(2), 113–129.
*       Macey, J. R., & Miller, G. P. (1990). Good Finance, Bad Economics: An Analysis of the Fraud-on-the-Market Theory. Stanford Law Review, 1059-1092.
*       McKee, T. E. (2005). Earnings Management: An Executive Perspective. Mason, OH: Thomson Higher Education.
*       Millstein, I. (2005). Part 2: When Earnings Management Becomes Cooking the Books. The Line between Legitimate and Inappropriate Accounting Techniques Can be a Blurry One, but the Audit Committee Must Endeavour to Make a Clear Distinction. Financial Times, May.
*       Nelson, M. W., & Tayler, W. B. (2007). Information pursuit in financial statement analysis: Effects of choice, effort, and reconciliation. The Accounting Review, 82(3), 731-758.
*       Nelson, M. W. (2009). A Model and Literature Review of Professional Skepticism in Auditing. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 28(2), 1–34.
*       Peecher, M. E., Schwartz, R., & Solomon, I. (2007). It’s all about Audit Quality: Perspectives on
Strategic-Systems Auditing. Accounting, Organizations and Society, 32(4–5), 463–485.
*       Quadackers, L., Groot, T., & Wright, A. (2014). Auditors’ professional skepticism: Neutrality versus presumptive doubt. Contemporary Accounting Research, 31(3), 639-657.
*       Redelmeier, D. A., Shafir, E., & Aujla, P. S. (2001). The Beguiling Pursuit of more Information. Medical Decision Making, 21(5), 376–381.
*       Stout, L. A. (1988). The Unimportance of Being Efficient: An Economic Analysis of Stock Market Pricing and Securities Regulation. Michigan Law Review, 87(3), 613-709.
*      Vlad, M., Tulvinschi, M., & Chiriţă, I. (2011). The consequences of fraudulent financial reporting. The USV Annals of Economics and Public Administration, 11(1), 264-268.
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 7، شماره 25
فروردین 1397
صفحه 67-80

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار