Tax Revenues Collected from Electronic Commerce (A Case Study of Kurdistan Province)

Articles in Press

Document Type : Original Article

Author
Naseh Haidaryan
Shiraz University, Shiraz, Iran
10.22034/jmaak.2026.79219.4748
Abstract
The examination of the potential capacity of e-commerce taxation not only can lead to an increase in sustainable government revenues but also contributes to economic transparency, tax equity, and fair market regulation. The methodology of this research was executed descriptively-analytically using secondary data (Creswell & Creswell, 2023). During the period spanning from the years 1396 to 1400 [Solar Hijri Calendar], no e-commerce tax was claimed, nor was any tax collected in Kurdistan Province. Therefore, based on Arab Mazar’s (1388/2009) research, which defined tax potential capacity as equivalent to collected taxes, the potential capacity for e-commerce tax in Kurdistan Province was evaluated as very weak. Other findings indicate that, due to the absence of any tax files related to e-commerce businesses, the Tax Affairs Organization in Kurdistan Province has performed very weakly in identifying e-commerce taxpayers, creating an environment conducive to tax evasion, and e-commerce taxpayers have also failed to fulfill their legal obligations, including the submission of tax declarations
Keywords
E-commerce tax
Tax potential capacity
Collected e-commerce tax
On-time tax
Late tax
  1. 1.        امیدی قاسم آبادی، ا. گیلانی نیا صومعه سرائی، ب. صمدی لردگانی، م. رستمی مازوئی، ن. (1406) شناسایی عوامل اثرگذار حسابرسی داخلی الکترونیکی در کاهش ریسک شرکت. فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت. 16 (64). 429-442.
  2. 2.        پهلوان، م. صراف، ف. عسگری، م. دارابی، ر. (1402). عوامل تعیین کننده رفتار رژیمی ظرفیت و فرار مالیاتی حوزه تجارت الکترونیک در ایران. فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت. 12 (4)، 337-362.
  3. 3.        پیرایی، خ. سلطانی‌شیرازی، ا. (1387). برآورد ظرفیت مالیاتی در استان فارس. فصلنامه مالیات، 1 (49). 43-79.
  4. 4.        جعفری صمیمی، ا. (1371). اقتصاد بخش عمومی 2. انتشارات سمت.
  5. 5.        حساس یگانه، ی. ابراهیمی سرو علیا، م. علاسوند، ف. دلاور، ع. (1398) اهمیت عوامل تمایل به پرداخت مالیات از دیدگاه مودیان مالیاتی. فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت. 8 (29)، 203-214.
  6. رنگریز، حسن. خورشیدی، غلامحسین. (1389). مالیه عمومی و تنظیم خط مشی مالی دولت. ناشر شرکت چاپ و نشر بازرگانی. ص 18.
  7. 7.        عباسی، ا. موسوی، م. جانی، م. (1392). برآورد ظرفیت مالیاتی استان گلستان. فصلنامه پژوهشنامه اقتصادی (رویکرد اسلامی- ایرانی). 13 (48)، 147-164.
  8. عرب مازار، ع. (1388). برآورد ظرفیت مالیاتی کشور. سازمان امور مالیاتی کشور. معاونت برنامه ریزی و فناوری اطلاعات، دفتر مطالعات و تحقیقات مالیاتی.
  9. عربی، سیدهادی. رفیعی، محمد جواد. ملکی، محمد حسن. (1404). ارائه چهارچوبی برای شناسایی و تحلیل الزامات پیاده سازی الگوی مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی در ایران. جستارهای اقتصادی با رویکرد اسلامی، 22 (45). 21-43.
  10. قانون تجارت الکترونیکی مصوب 1382.
  11. 11.    کمیجانی، ا. فهیم یحیایی، ف. (1370). تحلیلی بر ترکیب مالیات­ها و برآورد ظرفیت مالیاتی ایران. مجله اقتصاد و مدیریت. 1 (8)، 53-67.
  12. 12.    موسایی، ن. یارمحمدیان، ن. نصراصفهانی، ر. ایزدخواستی، ح. (1399). برآورد ظرفیت مالیات عایدی سرمایه املاک مسکونی در شهر اصفهان (مطالعه موردی: مناطق منتخب شهرداری اصفهانی). اقتصاد شهری. 5 (1)، 81 - 94.
  13. 13.  نجفی، ر., و طالبی، م. (۱۴۰۰). ارزیابی ظرفیت بالفعل مالیاتی شرکت‌های بزرگ صنعتی در ایران. مجله مدیریت مالی و حسابداری، 18(1)، 22-38.
  14. نعیم­وفا، سجاد. اعتماد، سیده­مریم. (1400). بررسی نظام حقوقی حاکم بر صدور مجوز برای کسب و کارهای اینترنتی در ایران. دو فصلنامه تخصصی حقوق قرادادها و فناوری­های نوین. دوره دوم. شماره 3. 221-246.
  15. 15.    نمازی، م. (۱۳۹۰). روش تحقیق: مفاهیم و کاربردها. تهران: انتشارات سمت.
  16. Baer, K., & Le Borgne, E. (2018). Technology and taxation in developing countries. International Tax and Public Finance, 25(2), 370-395.
  17. Creswell, J. W., & Creswell, J. D. (2023). Research design: Qualitative, quantitative, and mixed methods approaches (6th ed.). SAGE Publications.
  18. European Commission. (2025). Annual report on taxation 2025: Review of taxation policies in the EU Member States. Directorate-General for Taxation and Customs Union.
  19. Komor, Agnieszka, Budzyńska, Katarzyna, Domańska, Katarzyna (2015) Comparative analysis of traditional and e-commerce”, Scientific Papers of the University of Szczecin, 875, Problems of Management, Finance and Marketing, 41(2). 490 – 491
  20. Kraay, A. (2019). Government capacity and taxation. World Bank Policy Research Working Paper, No. 8963, 1-45.
  21. Prichard, W. (2016). Taxation and state-building in developing countries: Capacity and consent. International Development Policy, 7(7.1), 31-52.
  22. Timmons, J., & Garfias, F. (2017). State capacity and taxation in developing countries. Journal of Politics, 79(2), 607-622.