Identifying the structures that affect the implementation of a risk-based audit approach with a grounded theory approach

Document Type : Original Article

Authors
niloofar arij 1
Arefeh Mohaghegh 2
Ali Rezaei 3
Mohammad Hassani 4
1 PhD Student in the Department of Accounting, North Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
2 Assistant Professor, Department of Accounting, Semnan Branch, Islamic Azad University, Semnan, Iran.
3 Assistant Professor, Department of Finance and Accounting, Science and Research Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
4 Assistant Professor, Department of Accounting, North Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
10.22034/jmaak.2025.78171.4458
Abstract
The present study has analyzed the Identifying the structures that affect the implementation of a risk-based audit approach with a grounded theory approach. In terms of approach, the present study is exploratory in the qualitative and interview part and descriptive-causal research in the quantitative part.
In order to achieve the research objectives, first, using theoretical foundations and opinions of experts in the field; dimensions, components and indicators effective on the implementation of the risk-based audit approach were extracted and 17 components were identified and agreed upon using the Delphi method.
The statistical population of this study; was all certified public accountants in Iran and the required data was collected by distributing a researcher-made questionnaire among 338 people. After that; inferential statistical methods such as t-test and structural equation modeling using the PLS method were used to analyze the data.
The first result of this study; Identifying the dimensions and components affecting the implementation of the risk-based audit approach is in line with improving the quality of independent auditing, which was achieved by using theoretical studies, summarizing the opinions of accounting and auditing experts, analyzing the opinions of the statistical community, and receiving the opinions of experts in fields related to the research. The second result of this study showed that the components of the history of internal audit activities, auditor motivation, the effectiveness of internal control systems, the existence of risk-based audit laws and regulations, the internal control system, the ability of auditors, and audit fees had a positive and significant effect on the implementation of the risk-based audit approach.
پورعلی، محمدرضا،‌ رادان، رویا.(1391).‌حسابرسی مبتنی بر ریسک؛ یک رویکرد جدید. منتشر شده در اولین همایش ملی حسابداری و مدیریت در سال 1391. شناسه ملی مقاله: NOORACCOUNTING01_208
حمیدی، ناصر، پویان فر، فرزاد، محمودی، فرزاد.(1398).‌ارائه روش نظام‌مند حسابرسی مبتنی بر ریسک در صنعت بانکداری‌. مطالعات مدیریت و حسابداری پاییز 1398، دوره پنجم - شماره 3 .
سالم جابر، حکمت.(1401). طراحی الگوی عوامل مؤثر بر کیفیت حسابرسی مستقل شرکت‌های تجاری فعال بین ایران و عراق. پایان‌نامه داخل کشور کارشناسی‌ارشد، دانشگاه شهید چمران اهواز، دانشکده اقتصاد و علوم اجتماعی.
شاهوردی، مسعود‌، ‌فلاح، میرفیض، کردلوئی، حمیدرضا، بدیعی، حسین.(1401). ناسایی موانع و ارائه الگوی پیاده‌سازی سیستم حسابرسی مبتنی بر ریسک در ایران. فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 11، شماره 43 - شماره پیاپی 43.
غیث زهیر، حسن.(1402). تاثیرعملکرد حسابرس مستقل بر اجزای کیفیت حسابرسی. پایان نامه داخل کشور کارشناسی ارشد، دانشگاه ارومیه، دانشکده اقتصاد و مدیریت.
کرمی،‌ غلامرضا، رحیمیان، نظام الدین، اسکندری، کیوان.(1400). شناسایی موانع به کارگیری کامل حسابرسی مبتنی بر ریسک در موسسات حسابرسی ایران و ارائه راهکارهای لازم برای تسریع آن. نشریه‌ دانش حسابرسی، سال 1400، دوره 21 ، شماره 82.
محمودی، فرزاد، پویان‌فر، فرزاد.(1400).‌حسابرسی مبتنی بر ریسک: با رویکرد تصمیم‌گیری چند‌شاخصه. فصلنامه مهندسی تصمیم، سال سوم، شماره دهم، پاییز 1400.
منابع لاتین
Abo-Donia, A. E.-S. M., & Elgendy, K. M. M. J.‌(2023).‌Using Risk–Based Audit Approach for Auditing Accounting Estimates and its impact on the Audit Quality: an Empirical Study. 10(1), 146-205.
Francis, J. R. J. T. B. A. R.‌(2023).‌Going big, going small: A perspective on strategies for researching audit quality. 55(2), 101167.
Kzykeyeva, A. J. Q.-A. t. S.‌(2022).‌Risk-Based Approach to Improving the Quality of Internal Audit. 23(189 (
Le, T. T., Nguyen, T. M. A., Ngo, T. H. C. J. E. R. o. M., & Economics, B.‌(2022).‌Risk-based approach and quality of independent audit using structure equation modeling–Evidence from Vietnam. 28(3), 100196.
Li, X. J. M. v. A. e. B.‌(2022).‌Behavioral challenges to professional skepticism in auditors’ data analytics journey. 96(1/2), 27-36.
SINAGA, R. I. H. J. R. L. J.‌(2023).‌ANALYSIS OF FACTORS IN IMPLEMENTING RISK-BASED PERFORMANCE AUDITS THAT AFFECT FIRM VALUE. 11(5s( .
Sujana, E., Dharmawan, N. A. S. J. A. A., Business, & Journal, F. (2023). Audit Quality Improvement and the Role of Risk: Audit as a Moderator. 17(4), 213-228.