Explaining and presenting the conceptual framework of auditors' professional doubt, human values ​​and actions in this field using the structural equation model

Document Type : Original Article

Authors
kamran Esmailzadeh Aghdam 1
nemat Rostami Mazoui 2
mahmood samadi largani 3
behnam Gilani Nia 4
1 Accounting PhD student, Tonkabon branch, Islamic Azad University, Tonkabon, Iran,
2 Assistant Professor of Accounting, Accounting Department, Chalus Branch, Islamic Azad University, Chalus,Iran
3 Assistant Professor of Accounting, Accounting Department, Tonkabon Branch, Islamic Azad University, Tonkabon, Iran,
4 Assistant Professor of Accounting, Accounting Department, Rudsar and Amlesh Branch, Islamic Azad University, Rudsar and Amlesh, Iran,
Abstract
The purpose of this study is to explain and provide a conceptual framework for auditors' professional skepticism, human values and actions in this field using the structural equation model. The present study is "descriptive" in terms of applied purpose and "descriptive" in terms of data collection method. The statistical population of the present study includes all auditors in Tehran. The sampling method in the present study is random classification and distribution of questionnaires. The sample of PLS method was determined to be 300 people and after distributing 350 questionnaires, 304 usable questionnaires were returned and analyzed. Johnson et al. (2021) and Khan and Harding Questionnaire of Basic Human Values (2020) were used.Based on the results of data analysis, there was a positive and significant relationship between self-determination value and motivation value with doubt traits. There is a negative relationship between the value of traditionalism, the value of success, the value of security, the value of benevolence, the value of hedonism, the value of power and the value of conformity, and the attributes of doubt. There is no significant relationship between the value of universality and the traits of skepticism.The research results also showed that professional skepticism The auditor has a significant relationship with further searching for audit evidence, asking more questions about audit evidence, and suspending judgment on audit evidence.
Keywords
Professional doubt
human values
behavioral measures
structural equation model
auditors
پازوکی، پژمان؛ فرجزاده دهکردی، حسن؛ صراف، فاطمه
( 1394 (. ارتباط بین تردید حرفهای حسابرسی و اظهارنظر
در خصوص تداوم فعالیت صاحبکار؛ پایاننامه کارشناسی
ارشد؛ موسسه آموزش عالی رجاء، دانشکده علوم انسانی.
 حسینی، سیدحسین؛ نیکومرام، هاشم و علیاکبر رضایی
( 1394 (. تبیین مؤلفههای تأثیرگذار بر تردید حرفهای
حسابرسان با تکیهبر ابعاد فردی، فصلنامه علمی پژوهشی
حسابداری مدیریت، 8 ( 25 ،) 13-27 .
 حسینی، سیدحسین؛ نیکومرام، هاشم و علیاکبر رضایی
( 1399 (. بررسی تأثیر ابعاد فرهنگی و مؤلفههای رفتاری بر
تردید حرفهای حسابرسان مستقل، نشریه علمی حسابداری
مدیریت، 13 ( 44 ،) 55-72 .
 رضائی، نرگس؛ بنی مهد، بهمن و سیدحسین حسینی
( 1397 (. تأثیر هویتسازمانی و حرفهای بر تردید حرفهای
حسابرس مستقل، دانش حسابرسی، 18 ( 71 ،) 175-199 .
فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت – انجمن حسابداری مدیریت ایران
370 دوره 13 / شماره پیاپی 51 / پائیز 1403
 رویایی، رمضانعلی؛ یعقوب نژاد، احمد؛ آذین فر، کاوه.
( 1393 (. ارتباط بین تردید حرفهای و قضاوت حرفهای
حسابرسان مستقل . پژوهش های حسابداری مالی و
حسابرسی، 67 - 95 ، 6 ( 22 .)
 سراج، شهرزاد و دارابی، رویا) 1402 (. بررسی نقش اخلاق
حسابداران و کیفیت حسابرسی بر شک و تردید حرفهای
حسابرس: آزمون نظریههای اخلاقی. مطالعات اخلاق و رفتار
در حسابداری و حسابرسی, 3 ( 2 ,) 31-52 .
 سعیدی گراغانی، مسلم و ناصری احمد ) 1396 (. تأثیر تیپ
شخصیتی بر قضاوت حرفهای حسابرس در تخصیص بودجه
زمانی به حسابهای حاوی برآورد. دو فصلنامه حسابداری
ارزشی و رفتاری. 2 ( 3 ،) 169-184 .
 سیدالشهدایی، رؤیا و ماحوزی، امیرحسین ) 1393 (؛ نگاهی
به ارزشهای انسانی و آرمانی مولانا از دیدگاه اجتماعی.
بهارستان سخن )ادبیات فارسی(، 10 ( 26 ،) 55-82 .
 صفی خانی, رضا, صفرزاده, محمدحسین, اثنی عشری,
حمیده. ) 1401 (. بررسی رابطه تردید حرفهای، شناخت
صاحبکار و قضاوت حسابرس. مجله دانش حسابداری,
13 ( 1 ,) 59 - 82 . doi: 10.22103/jak.2021.17535.3485
 طاهرخانی، آریا؛ عمرانی، حامد؛ علی جانی، فاطمه ) 1399 .)
تأثیر کیفیت حسابرس بر رابطه بین تردید حرفهای و کیفیت
حسابرسی؛ پایاننامه کارشناسی ارشد؛ موسسه آموزش عالی
تاکستان، دانشکده علوم انسانی.
 کارگزار فاطمه، بذرافشان آمنه، مهدوی پور علی ) 1398 .)
بررسی رابطه بین مزاج و تردید حرفهای حسابرسان. مجله
دانشگاه علوم پزشکی تربتحیدریه، 7 ( 3 ،) 56-64 .
 Armitage, C.J., & M. Conner. (2001). Efficacy of the theory of planned behavior: Meta-analytic review. British Journal of Social Psychology 40(4), 471–499 .
 Chen, Y. H., Wang, K. J., & Liu, S. H. (2023). How Personality Traits and Professional Skepticism Affect Auditor Quality? A Quantitative Model. Sustainability, 15(2), 1547.
 Dekeyser, S., He, X., Xiao, T., & Zuo, L. (2023). Auditor Industry Range and Professional Skepticism. Available at SSRN 4127436.
 Graham, L., & J.C. Bedard. (2003). Fraud risk and audit planning. International Journal of Auditing 7(1), 55–70 .
 Hammersley, J.S., K.M. Johnstone, & K. Kadous. (2011). How do audit seniors respond to heightened fraud risk? Auditing: A Journal of Practice & Theory 30(3), 81-101 .
 Harding, N., Azim, M.I., Jidin, R. and Muir, J.P. (2016), “A consideration of literature on trust and distrust as they relate to auditor professional
scepticism”, Australian Accounting Review, Vol. 26 No. 3, pp. 243-254
 Hurtt, R.K. (2010). Development of a scale to measure professional skepticism. Auditing: A Journal of Practice and Theory 29(1), 149–171 .
 Hurtt, R.K., Brown-Liburd, H., Earley, C.E. and Krishnamoorthy, G. (2013), “Research on auditor professional skepticism: literature synthesis and opportunities for future research”, Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol. 32 No. 1, pp. 45-97.
 Janssen, S., Hardies, K., Vanstraelen, A., & Zehms, K. M. (2021). Auditors’ professional skepticism: Traits, behavioral intentions, and actions in the field .
 Janssen, S., Hardies, K., Vanstraelen, A., & Zehms, K. M. (2021). Auditors’ Professional Skepticism: Traits, Behavioral Intentions, and Actions. Behavioral Intentions, and Actions (February 12, 2021).
 Johnstone, K.M., & J.C. Bedard. (2001). Engagement planning, bid pricing, and client response in the market for initial attest engagements. The Accounting Review 76(2), 199-220 .
 Khan, J., & Harding, N. (2020). Facilitating the application of auditors’ underlying skeptical disposition. Accounting Research Journal.
 Khan, J., & Harding, N. (2020). Facilitating the application of auditors’ underlying skeptical disposition: The relationship between trait skepticism and basic human values. Accounting Research Journal.
 Mbuki, J., Endrawes, M., & Hellmann, A. (2015). Effects of personal values on ethical judgments in an auditor-client conflict scenario: The case of Kenya. CORPORATE OWNERSHIP & CONTROL, 490 .
 Mubako, G., Bagchi, K., Udo, G., & Marinovic, M. (2020). Personal values and ethical behavior in accounting students. Journal of Business Ethics, 1-16 .
 Nazri, S. N. F. S. M., Zahba, I. H., Zolkaflil, S., & Zainuddin, N. (2023). The Influence of Professional Skepticism on Fraud Detection: The Case of Malaysian Non--Big 4 Auditors. Management & Accounting Review, 22(1).
 Nolder, C.J. and Kadous, K. (2018), “Grounding the professional skepticism construct in mindset and attitude theory: a way forward”, Accounting, Organizations and Society, Vol. 67, pp. 1-14
 Nolder, C.J., & K. Kadous. (2018). Grounding the professional skepticism construct in mindset and attitude theory: A way forward. Accounting, Organizations and Society 67, 1–14 .
 Parks-Leduc, L., Feldman, G., & Bardi, A. (2015). Personality traits and personal values: A meta-analysis. Personality and Social Psychology Review, 19
 Quadackers, L., M. Groot, & A. Wright. (2014). Auditor’s professional skepticism: Neutrality versus presumptive doubt. Contemporary Accounting Research 31(3), 639–657 .
دوره 13 / شماره پیاپی 51 / پائیز 1403
تبیین و ارائه چارچوب مفهومی تردید حرفهای حسابرسان، ارزشهای انسانی و ... / نعمت رستمی مازویی و همکاران
371
 Ratchford, J. L., Ming, M. S., Lee, Y., Jackson, J., Wood, M., & Schnitker, S. A. (2023). A rank order approach to basic human values: Using q-sorts to investigate the value circumplex. Personality and Individual Differences, 206, 112111.
 Schwartz, S.H. (2011), Values: individual and cultural, in van de Vijver, F.J.R, Chasiatis, A. and Breugelmans, S.M. (Eds), Fundamental Questions in Cross-Cultural Psychology, Cambridge University Press, Cambridge .
 Schwartz, S.H. (2012), “An overview of the Schwartz theory of basic values”, Online Readings in Psychology and Culture, Vol. 2 No. 1, p. 11.
 Xu, G., Yang, C., & Fukofuka, P. T. (2023). Professional Skepticism in Practice: An Analysis of Auditors’ Stories. AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 1-22.