The effect of allocating a fixed and variable costs based on a DEA-game and GMM cross efficiency approach on financial reporting

Document Type : Original Article

Authors
Ali Niazi 1
Hashem Nikoomaram 2
Gholamreza Zomorodian 3
Farhad Hosseinzadeh Lotfi 4
1 Phd student in Accounting. Accounting group. Science and Research Branch. Islamic Azad University. Tehran. Iran
2 Professor. Department of Accounting. Science and Research Branch. Islamic Azad University. Tehran. Iran
3 Assistant Prof. Department of Business Management. Central Tehran Branch. Islamic Azad University. Tehran. Iran
4 Professor. Department of Mathematics. Science and Research Branch. Islamic Azad University Tehran. Iran
Abstract
One of the tasks of management is to control the operations and finances of the company. When increasing costs over budget, the manager can increase the company's efficiency and increase the quality of financial reporting by allocating a fixed cost to the units. This is especially important in banks that provide financial intermediation services, as high fixed costs in banks are sometimes one of the main challenges of the country's banking system. Be. Therefore, in the present study, the effects of fixed and variable cost allocation efficiency on the quality of financial reporting have been measured. In this regard, the data of 12 specialized and commercial banks of the country during the period 2010-2011 have been collected and then measured using the data envelopment analysis approach. Also, in this study, to measure the quality of accounting and financial reporting information, the Decho and Dicho (2002) model was estimated based on data panel data during the period 1397-1398 using the GMM method. The results showed that the efficiency of fixed cost allocation has a significant negative effect on the quality of accounting and financial reporting information index. In contrast, based on the results, the efficiency of variable cost allocation has a positive and significant effect on the quality of accounting and financial reporting information index..
Keywords
Efficiency
fixed costs
variable costs
quality of financial reporting
  • امامی میبدی، علی(1384). اصول اندازه گیری کارایی و بهره وری، موسسه مطالعات و پژوهش های بازرگانی.
  • امامی میبدی، علی. (1379). اصول اندازه گیری کارایی و بهروری(علمی و کاربردی). تهران: موسسه مطالعات و پژوهش های بازرگانی.
  • دژپسند، فرهاد، امینی، علیرضا، احمدی کبیر، مهدی. (1398). تحلیل عوامل موثر بر بهره‌وری کل عوامل:مطالعه موردی بانک های منتخب تخصصی و تجاری دولتی و خصوصی ایران، اقتصاد مالی، 13(49)، 182-153.
  • دل‌انگیزان, سهراب, گلی, یونس. (1397). بررسی رابطه رقابت و کارایی هزینه در صنعت بانکداری ایران. اقتصاد پولی مالی،25(16)، 104-81.
  • ژیانی رضائی, حامد, گلزاریان‌پور, سیاوش, ماهیان, مجید. (1395). کارایی شعب بانک سپه ایران با استفاده از روش تجزیه و تحلیل پوششی داده‌های پنجره‌ای (مطالعه موردی: شعب درجه 3 بانک سپه شهر مشهد، مطالعات مالی و بانکداری اسلامی، 37-65.
  • شهیدی، آمنه،یاوری، کاظم، دهقان دهنوی، محمدعلی،حیدری،حسن. (1395). محاسبه کارایی هزینه بخش بانکی در ایران و ارزیابی اثر عملکرد بازاریابی بانک ها بر آن. تحقیقات بازاریابی نوین، 6(1)، 160-143.
  • غیوری مقدم, علی, علیپور, صفدر, نعمت الهی, زعیمه, اصغری, ایرج.. (1396). تعیین کارایی هزینه و سود بانک ها با استفاده از تکنیک تحلیل پوششی داده ها و بررسی عوامل تعیین کننده آن. پژوهش های تجربی حسابداری، 7(3)، 100-81.
  • فاضل یزدی،علی و علی سرافراز اردکانی(1394): ارزیابی کارایی و بهره‌وری بانک های دولتی و خصوصی ایران با استفاده از مدل ترکیبی تحلیل فراگیر داده‌ها و شاخص بهره‌وری مالم کوئیست: نخستین همایش بین المللی جامع مدیریت ایران، تهران.
  • مهرگان، محمدرضا. (1391). تحلیل پوششی داده ها: مدل های کمی در ارزیابی عملکرد سازمان ها. تهران:  نشر کتاب دانشگاهی.
  • هدایت طباطبایی، سید امیر. (1378). اندازه گیری بهره وری با رویکرد فنی و مهندسی. موسسه آموزشی و تحقیقاتی صنایع دفاعی.
  • Batir, T.E.; Volkman, D.A. and Gungor, B. (2017). “Determinants of Bank Efficiency in Turkey: Participation Banks Versus Conventional Banks”, Borsa Istanbul Review, 17(2): 86-96.
  • Du, J., Cook, W. D., Liang, L., & Zhu, J. (2014). Fixed cost and resource allocation based on ‎DEA cross-efficiency. European Journal of Operational Research, 235(1), 206-214.‎
  • Isik, I. and M. K. Hassan (2002). Cost and Profit Efficiency of the Turkish Banking Industry: An Empirical Investigation. The Financial review.37, 257-280.
  • Jahanshahloo, G. R., Sadeghi, J., & Khodabakhshi, M. (2017). Proposing a method for fixed cost allocation using DEA based on the efficiency invariance and common set of weights principles. Mathematical Methods of Operations Research, 85(2), 223-240.
  • Li, F., Zhu, Q., & Liang, L. (2018). Allocating a fixed cost based on a DEA-game cross efficiency approach. Expert Systems with Applications, 96, 196-207.
  • Oberholzer, M. and G Van derwesthuizen, (2004). An empirical study on Measuring Efficiency and profitability of bank Regions. Meditari Accountancy Research, Vol, 12, No.1,pp. 165-17.
  • payers, F. X., & Harker, P. T. (1996), Measuring Aggregate Process Performance Using AHP, European Journal of Operational Research, 116, 436-442.
  • Srairi, S. A. (2010). Cost and profit efficiency of conventional and Islamic banks in GCC countries. J. Prod Anal. 34, 45-62.
  • K, Huang. W, Wu.J & Omega.Y.N.L (2014), "Efficiency Measures of the Chinese Commercial Banking System using an Additive two-Stage DEA", omega,Vol. 44, PP. 5-20.
  • Wu DS, ZJ Yang and L Liang (2006). “Efficiency Analysis of Cross-Region Bank Branches Using Fuzzy Data Envelopment Analysis.” Appl Math Comput 181(1): 271-281.