انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 Modernism, Post modernism and Financial Accounting Theory مدرنیسم، پست مدرنیسم و تئوری حسابداری مالی 1 16 15162 FA حامد آراد دانشجوی دکتری گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات، تهران ایران 0000-0002-4396-7698 فریدون رهنمای رودپشتی استاد گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات، تهران ایران (نویسنده مسئول) بهمن بنی مهد دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد کرج ، کرج ایران هاشم نیکومرام استاد گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات، تهران ایران Journal Article 2018 05 26 Words, such as modernism and postmodernism, has been used extensively in literature and everyday conversations. However, fundamental concepts and beliefs have largely forgotten the narrow and condence definitions. This paper, based on a library and interpretive method, aims to explain the roots of modernism and postmodernism in the development and development of financial accounting concepts. Therefore, the purpose of this research is to study the variables related to modernism and postmodernism in the development of financial accounting concepts. Hence, in this paper, while describing the above-mentioned concepts, the role of modernism in general and postmodernism in particular are discussed in the development of financial accounting. Evidence of this paper suggests that the advent of bookkeeping and the formation of financial accounting was initially based on the concept of modernism. But postmodernism had a wonderful effect on the development of financial accounting concepts. واژه گانی همچون مدرنیسم و پست مدرنیسم اخیرا در ادبیات و محاورات روزمره استفاده پرکاربردی دارند. با این وجود مفاهیم و عقائد بنیادین، عمدتاً طبقه بندی و تعاریف محدود و مختصر را به باد فراموشی سپرده است. این مقاله براساس روش کتابخانه ای و تفسیری برآن است تا ریشه های مدرنیسم و پست مدرنیسم را در ایجاد و توسعه مفاهیم حسابداری مالی توضیح دهد. بنابراین هدف این پژوهش بررسی متغیرهای مربوط به مدرنیسم و پست مدرنیسم در توسعه مفاهیم حسابداری مالی میباشد. از این رو در این مقاله ضمن تشریح مفاهیم مذکور، نقش مدرنیسم به طور کلی و پست مدرنیسم به طور اخص، در توسعه حسابداری مالی مورد واکاوی قرارگرفته است. شواهد این مقاله نشان می دهد ظهور دفترداری و شکل گیری حسابداری مالی در ابتدا براساس مفهوم مدرنیسم بوده است، اما پست مدرنیسم تاثیر شگرف تری بر توسعه مفاهیم حسابداری مالی داشته است.

https://www.jmaak.ir/article_15162_957d6e060bd7c0125f9b60b1558c6257.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 Survey of Factors Affecting Prevention of Duplicate Content Production: Ethical Audit approach بررسی عوامل موثر بر پیش گیری از تولید محتواهای تکراری: رویکرد ممیزی اخلاقی 17 30 15163 FA ابراهیم نظری فرخی دانشجوی دکتری رشته مدیریت فناوری اطلاعات، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران علیرضا پورابراهیمی گروه مدیریت صنعتی، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد کرج، ایران (نویسنده مسئول) 0000-0001-5741-0260 رضا رادفر گروه مدیریت صنعتی، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات تهران، ایران سید جمال الدین طبیبی گروه مدیریت آموزش عالی، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات تهران، ایران Journal Article 2018 07 25 The ethical exploitation of information to generate knowledge content is an important debate; because the way of exploitation of exist information in the databases is different, and everyone does it according to their logic and purpose. The purpose of this study is survey of factors affecting prevention of duplicate content production in Islamic Azad University. The type of research was applied and the research method was descriptive-analytic. The research hypotheses were examined using the multivariate regression analysis and related tests. The extract results of statistical analysis showed that natural language processing, ethical audit model and semantic analysis are effective in prevention of duplicate content production. On the other hand, although other factors are affecting preventing the production of duplicate content, it is felt that the design of an intelligent model that uses semantic methods to control the production of scientific content and ultimately prevention of the production of duplicate content. Based on results, it is suggested that an intelligent model be designed to combine both natural language processing and semantic analysis methods in order to prevention of duplicate content production, so as to recognize both the structural similarity and the semantic similarity of generated content. بهرهبرداری اخلاقی از اطلاعات جهت تولید محتوای دانشی بحث مهمی است؛ چرا که روش بهرهبرداری از اطلاعات موجود در پایگاه های اطلاعاتی، متفاوت بوده و هر کس بنا به خواست، منطق و هدف خود، این کار را انجام میدهد. هدف این پژوهش، بررسی عوامل موثر بر پیشگیری از تولید محتواهای تکراری در دانشگاه آزاد اسلامی است. نوع پژوهش، کاربردی و روش پژوهش توصیفی-تحلیلی است. با استفاده از تحلیل رگرسیون چند متغیره و آزمونهای مربوط، فرضیههای پژوهش بررسی شدند. نتایج تحلیل آماری نشان داد که متغیرهای پردازش زبان طبیعی، مدل ممیزی اخلاقی و تحلیل معنایی بر پیشگیری از تولید محتواهای تکراری اثرگذار هستند. از طرفی هرچند سایر عوامل در پیشگیری از تولید محتوای تکراری تاثیرگذار هستند ولی لزوم طراحی مدلی هوشمند که با استفاده از روشهای تحلیل معنایی، موجب کنترل تولید محتوای علمی و در نهایت پیشگیری از تولید محتوای تکراری شود، به شدت احساس میشود. با توجه به نتایج، پیشنهاد میشود مدل هوشمندی طراحی شود تا به صورت ترکیبی و با استفاده از روشهای پردازش زبان طبیعی و تحلیل معنایی جهت پیشگیری از تولید محتواهای تکراری عمل نماید تا هم بر تشخیص شباهت ساختاری و هم شباهت معنایی محتواهای تولید شده پرداخته شود.

https://www.jmaak.ir/article_15163_413333e31c0413282b0ce35f00e51d2c.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 Study of Accounting Standards From the Point of View Understandability by Audiences: Content Analysis and Assessment Readability مطالعه استانداردهای حسابداری از منظر قابلیت فهم آن ها توسط مخاطبان: تحلیل محتوا و سنجش خوانایی 31 50 15164 FA اعظم سروی دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات، تهران، ایران. قدرت الله طالب نیا دانشیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات، تهران، ایران. (نویسنده مسئول) زهرا پورزمانی دانشیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تهران مرکزی، تهران، ایران. آزیتا جهانشاد دانشیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تهران مرکزی، تهران، ایران. Journal Article 2018 10 04 Accounting standards are mandatory rules that reporter units need to use them for the auditor's acceptable opinion.. auditors should understand the concept of accounting standards correctly for evaluating on the correct use of standards by economic units.Also, accounting students and educators should understand the standards in order to properly teach the concepts and educational headings on the basis of the original text of accounting standards and to prepare for entry into the professional market.The problem of this study is to assess the readability and comprehensibility of accounting standards used by different groups of users.Because if accounting standards are not readable by users, they can’t play an effective role in the proper reporting..In this research, using Cloze method used in assessment readability of two sample standards among several main audience groups of accounting standards, namely, students, professors, accountants and auditors, and the results have been compared and analyzed in different aspects. The results showed that the level of text readability among most of the groups and its overall average was at frustration and stress level and lack of understanding.Therefore, it is imperative that standard-setting authorities revise existing standards or develop new standards to ensure that standards texts allows learning for all user groups. استانداردهای حسابداری قواعدی لازم الاجرا هستند که واحدهای گزارشگر برای کسب نظر مقبول حسابرس باید آنها را بکارگیرند. برای بکارگیری صحیح یک استاندارد ، استفاده کنندگان باید قادر به درک آن باشند. حسابرسان برای ارزیابی و اظهار نظر درمورد بکارگیری صحیح استانداردها توسط واحدهای اقتصادی باید قادر به درک صحیح مفهوم استانداردهای حسابداری باشند. همچنین دانشجویان و آموزش دهندگان حوزه حسابداری نیز هم به منظور آموزش درست مفاهیم و سرفصل های درسی که بر مبنای متن اصلی استانداردهای حسابداری آموزش داده می شوند و هم جهت آماده شدن برای ورود به حرفه و بازار کار باید قادر به درک درستی از استانداردها باشند. مساله پیش روی پژوهش حاضر ارزیابی خوانایی و قابلیت فهم استانداردهای حسابداری توسط گروه های مختلف استفاده کننده است.چرا که اگر استانداردهای حسابداری توسط استفاده کنندگان خوانا نباشد نخواهد توانست نقش خود را در گزارشگری مطلوب ایفا نماید. در این پژوهش با استفاده از روش کلوز سنجش خوانایی دو استاندارد نمونه در میان چند گروه اصلی مخاطب استانداردهای حسابداری یعنی دانشجویان، اساتید ، حسابداران و حسابرسان صورت گرفته و نتایج از جنبه های مختلف مورد مقایسه و تحلیل قرار گرفته است. نتایج نشان داد سطح خوانایی متن استانداردها در بین اغلب گروه ها و میانگین کل آن در سطح ناامیدی و فشار روانی و فاقد قابلیت درک است . بنابراین ضرورت دارد مراجع تدوین استاندارد در تجدید نظر استانداردهای موجود و یا تدوین استانداردهای جدید به این موضوع توجه داشته باشند که متون استانداردها امکان یادگیری را برای همه گروه های استفاده کننده فراهم آورد.

https://www.jmaak.ir/article_15164_a7ef1270d275a7879bf01af8385dbd91.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 XBRL acceptance and implementation model in IRAN تدوین مدل پذیرش و بکارگیری زبان گزارشگری تجاری توسعه پذیر (XBRL) در ایران 51 66 15165 FA غلامرضا کرمی دانشیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت، دانشگاه تهران.( نویسنده مسئول مکاتبات). محمد مرادی استادیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت، دانشگاه تهران. روح اله توکلی زاده دانشجوی دکتری حسابداری، پردیس البرز، دانشگاه تهران. Journal Article 2018 10 28 Extensible business language reporting was revolution in financial reporting, which reduces the cost of creating, processing, and accessing information.Implementation of XBRL in Iran has not been properly implemented for the reasons we seek to identify it in the research. The purpose of this study is to identify the barriers and strategies for using XBRL. The research methodology was grounded theory, interview data collection, theoretical sampling and snowball, and 19 theoretical saturated interviews. At the company level, barriers to knowledge and recognition, complexity, infrastructure, cost and resistance to change, and education and awareness strategies, budget allocations, and incentive policies were identified. At the software manufacturer level, barriers to complexity, costs, sanctions and infrastructure strategies, budget allocations, and so on were identified. At the level of regulators , the requirements and pressures, infrastructure, the lack of custodians and strategies for the formation of specialized working groups, the minister at the level of ministry, culture, education and awareness and ... were identified. زبان گزارشگری تجاری توسعهپذیر انقلابی در گزارشگری بود که هزینههای ایجاد، پردازش و دسترسی به اطلاعات را کاهش میدهد. بکارگیری XBRL در ایران بنا به دلایلی که در این تحقیق در پی شناسایی آن هستیم تاکنون بدرستی محقق نشده است. هدف این تحقیق شناسایی موانع و راهبردهای بکارگیری XBRL است. روش تحقیق نظریه زمینه بنیاد، روش جمعآوری داده مصاحبه، نمونهگیری نظری و گلوله برفی و با 19 مصاحبه اشباع نظری حاصل شد. با کدگذاری باز، محوری و گزینشی مدل مفهومی شامل شرایط بستر و راهبردها در 3 سطح شرکت/ سازمانهای ناظر/ تولیدکنندگان نرمافزار استخراج شد. در سطح شرکت موانع آگاهی و شناخت، پیچیدگی، زیر ساخت، هزینه بری و مقاومت در برابر تغییر و راهبردهای آموزش و آگاهسازی، تخصیص بودجه، سیاستهای انگیزشی شناسایی شد. در سطح تولیدکنندگان نرمافزارا موانع پیچیدگی، هزینه بری، تحریم ها و راهبردهای زیرساختی، تخصیص بودجه و... شناسائی شد. در سطح سازمانهای ناظر مسائل فرهنگی، الزام و فشار، زیر ساختی، عدم وجود متولی و راهبردهای تشکیل کارگروه تخصصی، متولی در سطح وزارت، فرهنگ سازی، آموزش و آگاهی بخشی و... شناسائی گردید.

https://www.jmaak.ir/article_15165_90ecce8d5dad4396f681182cb470872c.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 The Economic and Tax Consequences of Audit Reporting with Emphasis on Audit Change پیامدهای اقتصادی و مالیاتی گزارش حسابرسی با تاکید بر اثر تعدیل کننده تغییر حسابرس 67 82 15192 FA شیوا حسن پور دانش آموختۀ دکتری حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات، تهران، ایران بهمن بنی مهد دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد کرج، کرج، ایران(نویسنده مسئول) آزیتا جهانشاد دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد واحد تهران مرکز، تهران، ایران هاشم نیکومرام استاد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات، تهران، ایران Journal Article 2018 10 29 Shareholders are calling for qualitative audits and usually respond to modified audit opinion. Managers are also always trying to get the audit report as unqualified or standard to reduce costs. The purpose of this study is to identify the economic and tax consequences of a modified audit opinion. The modified audit opinion is based on the not-unqualified opinion and the number of clauses in the operating audit report. The research data were analyzed using a sample of 146 companies listed in Tehran Stock Exchange Comity during the years 2005 to 2016 by Panel data and multivariate regression model. In general, the research findings indicate that there is tax and economic consequences in publication of the modified audit opinion. Research findings showed that the number of clauses in the audit report has an economic consequence and, consequently, reduces the sensitivity of Investment Expenditures to Cash Flows and the ratio of the Tobin Q. Also, the results of the research showed that the modified audit opinion had a tax effect and led to reduction in tax avoidance. Additionally, the audit change leads to an increase in the economic and tax consequences of a modified audit opinion. سهامداران خواستار اجرای حسابرسی با کیفیت هستند و معمولاً نسبت به گزارش تعـدیل شده واکنش نشان میدهند. مدیران نیز همواره تلاش میکنند تا گزارش حسابرسی را به صورت مقبول یا استاندارد دریافت کنند تا هزینههای کمتری برای آنها داشته باشد. هدف این پژوهش شناسایی پیامدهای اقتصادی و مالیاتی گـزارش حسابـرسی تعـدیل شده است. گزارش حسابرسی تعدیل شده از طریق گزارش غیر مقبول و تعداد بندهای شرط در گزارش حسابرسی عملیاتی شده است. داده‌های پژوهش با استفاده از نمونهای شامل 146 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، طی دورة 1384 تا 1395 به روش دادههای ترکیبی و مدل رگرسیون چند متغیره مورد تحلیل قرار گرفته‌اند. به طور کلی، یافتههای پژوهش حاکی از وجود پیامد اقتصادی و پیامد مالیاتی ناشی از انتشار گزارش حسابرسی تعدیل شده بوده است. یافتههای پژوهش نشان داد که تعداد بندهای شرط در گزارش حسابرسی، پیامد اقتصادی دارد و بـه ترتیب منجـر بـه کاهش حساسیت مخارج سرمایهگذاری نسبت به جریانهای نقدی و نسبت کیو توبین میشود. همچنین، نتایج پژوهش نشان داد که گزارش حسابرسی تعدیل شده پیامد مالیاتی داشته و منجر به کاهش اجتناب مالیاتی شده است. افزون بر این، تغییر حسابرس منجر به افزایش پیامدهای اقتصادی و مالیاتی گزارش حسابرسی تعدیل شده میشود.

https://www.jmaak.ir/article_15192_182340c28a4350468fce307ff1bab29e.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 Supply Chain Costing Model in the Drinking Industry ارائه مدل هزینه یابی زنجیره تأمین در صنعت آشامیدنی 83 98 15193 FA غلامرضا شبانی خفری دانشجوی دکتری ، گروه حسابداری ، واحد کاشان ، دانشگاه آزاد اسلامی، کاشان ، ایران ایرج نوروش استاد ، گروه حسابداری دانشگاه تهران، تهران ، ایران (نویسنده مسئول) حسین پناهیان دانشیار گروه حسابداری ،واحد کاشان ، دانشگاه آزاد اسلامی، کاشان ، ایران Journal Article 2018 10 22 In the competitive world today, organizations need to be precise about the changes in the costs that the company must create in order to create a new value throughout the supply chain at one time. In this research, we have tried to investigate the cost of the chain by looking at dashboard design to predict and estimate supply chain costs. For this purpose, after reviewing the supply chain cost literature and examining the scope and purpose of the dashboard design, using the mathematical models and the actual use of information production and sales in Tehran province in the Zamzam Iran Company and Zamzam Tehran Company , the data of 22 period periods From April 1395 to January 2012, related to the study of this research, the design of the CHCM model, and the use of specialized software in the field of intelligent business intelligence reporting, the design of a model dashboard for evaluating the cost of the chain Supply and analysis reports became sensitive. Research findings indicate the model's ability to estimate supply chain costs for the desired courses and at the level of activity. در دنیای رقابتی و متلاطم امروز، سازمان ها نیازمند اطلاع دقیق از تغییرات در هزینه هایی هستند که شرکت می بایست به دلایل ایجاد ارزش های جدید در طول زنجیره تامین در مقاطع زمانی نزدیک به هم ایجاد نماید. در این تحقیق سعی شده است تا با مرور ادبیات تحقیق در زمینه هزینه یابی زنجیره تامین ، نسبت به طراحی داشبوردی جهت پیش بینی و برآورد هزینه های زنجیره تامین اقدام گردد. برای این منظور پس از بررسی ادبیات هزینه یابی زنجیره تامین و بررسی دامنه و هدف از طراحی داشبورد ، با استفاده از مدل های ریاضی و بکارگیری داده های واقعی تولید و فروش در استان تهران در مجموعه شرکت زمزم ایران و شرکت زمزم تهران داده های 22 دوره زمانی از فروردین 1395 تا دی ماه 1396 مربوط به موضوع مطالعه این تحقیق، طراحی مدل داشبرد هزینه یابی زنجیره تامین(CHCDM)و استفاده از نرم افزارهای تخصصی در خصوص تهیه گزارشات به هنگام در حوزه هوش تجاری اقدام به طراحی مدل داشبورد برآورد هزینه های زنجیره تامین و گزارشات تحلیل حساسیت گردید. یافته های پژوهش نشانگر توانایی مدل در برآورد هزینه های زنجیره تامین برای دوره های مورد نظر و در سطح فعالیت تعریف شده می باشد.

https://www.jmaak.ir/article_15193_25e646de1d14a0538e631e7f3605eb12.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 Selection for value added tax audit انتخاب برای حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده 99 110 15194 FA محمد مسیحی دانشجوی دکتری تخصصی، گروه مدیریت مالی، واحد امارات، دانشگاه آزاد اسلامی، دبی، امارات متحده عربی احمد یعقوب نژاد دانشیار گروه حسابداری، واحد تهران مرکز، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران (نویسنده مسئول) امیر رضا کیقبادی استادیار، گروه حسابداری، واحد تهران مرکز، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران تقی ترابی دانشیار گروه اقتصاد، واحد علوم تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران Journal Article 2018 11 29 In this article in order manage the risk from the lack of tax compliance.The optimal model “selection forvat audit” using data mining techniques (vector machine and decision tree) be studied. In the selection for auditing, the important issue is select the right files for auditing from within the range of potential candidates .So that’s the choice while covering the maximum tax risk, it will increase the efficiency of the tax system. because of the limits available in time and sources, Audit all tax payer will get various costs . In addition, the costs associated with the audit and the revenue from auditing are also raised .therefore, the output of the tax audit process greatly contributes depending on the quality of the selection of the audited tax payers collection. To do this research in it all, using the Delphi method, factors affecting tax risk are identified and continuing with the using of the statistical samples of research. Which includes 281 companies that were subject to Vat audit between 2001 to 2015,Different models were extracted and their ability was evaluated to choose optimally for Vat audit. The results of the study show that the Linear support vector machine method up to 70% of tax payers with this clustering algorithm correctly they will be separated depending on the analysis of existing data. Which is more reliaboh le then other data mining techniques of decision tree. در این مقاله به منظور مدیریت ریسک عدم تمکین مالیاتی، مدل بهینه "انتخاب برای حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده" با استفاده از تکنیکهای داده کاوی(ماشین بردار و درخت تصمیم) مورد مطالعه قرار میگیرد. در انتخاب برای حسابرسی، مسئله مهم انتخاب پروندههای مناسب برای حسابرسی از درون مجموعهای از کاندیدهای بالقوه است، به نحوی که این انتخاب ضمن پوشش حداکثری ریسک مالیاتی موجب افزایش کارایی دستگاه مالیاتیگردد، چرا که با توجه به محدودیت‌های موجود در زمان و منابع، حسابرسی تمامی مؤدیان هزینه‌های مختلفی را به همراه خواهد داشت. علاوه بر این هزینههای مرتبط با حسابرسی و درآمد ناشی از حسابرسی هم مطرح است، بنابراین خروجی فرآیند حسابرسی مالیاتی به‌میزان زیادی به کیفیت انتخاب مجموعه مؤدیان مورد حسابرسی بستگی دارد. برای انجام این تحقیق در ابتدا با استفاده از روش دلفی عوامل مؤثر بر ریسک مالیاتی شناسایی و در ادامه با استفاده از نمونههای آماری تحقیق که شامل 281 شرکت که در سال‌های 1390تا 1393 مورد حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده قرارگرفتهاند مدل‌های مختلف استخراج و توانایی آن‌ها در انتخاب بهینه برای حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده مورد ارزیابی قرار گرفت نتایج مطالعه نشان می‌دهد که روش ماشین بردار پشتیبان خطی(lsvm) تا70% از مؤدیان به‌وسیله این الگوریتم خوشه بندی به‌درستی با توجه به واکاوی داده‌های موجود تفکیک خواهند شد که از صحت بالاتری نسبت به سایر تکنیک‌های داده کاوی درخت تصمیم برخوردار می‌باشد.

https://www.jmaak.ir/article_15194_3b93d91c6ca4990fffd61e37d9235acb.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 Earning Autocorrelation, earning Volatility, and Audit Fees خودهمبستگی سود، نوسان سود و حق الزحمه حسابرسی 111 126 15206 FA غلامرضا سلیمانی امیر ی دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه الزهرا )س(، تهران، ایران مهین خوئینی دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه الزهرا(س)، تهران، ایران موسی جوانی قلندری دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی، تهران، ایران Journal Article 2019 03 11 Audit fee is sensitive to the condition that increase audit risk. Earnings autocorrelation and earnings volatility are the important earnings characteristics that affect audit risk. These characteristics may constitute important elements of inherent risk for the auditor, but the associations and directions are ambiguous. In response to greater inherent risk, auditors should conduct more extensive substantive testing to reduce the overall risk associated with the audit. The current study investigate the effect of these earnings characteristics on audit fee from the lenses of different theories. For this purpose, the data of 93 publicly-held companies listed in Tehran Stock Exchange, during the time interval of 1388-1394 are examined. The results of hypothesis indicate that there is a negative (positive) and significant relationship between Earnings autocorrelation (volatility) and audit fees. In other words, for higher earnings volatility,audit firms charge more audit fees to its client. And against what was expected, auditor industry specialization has no significant moderating effect on these relations. حق‌الزحمه حسابرسی به شرایطی که موجب افزایش ریسک حسابرسی می‌شود، حساس است. خودهمبستگی سود و نوسان سود از ویژگی‌های مهم سود هستند که بر ریسک حسابرسی اثرگذارند. اگرچه این ویژگی‌ها ممکن است از عناصر تشکیل دهنده ریسک ذاتی باشند، اما همبستگی و جهت اثر آن‌ها مبهم است. با افزایش ریسک ذاتی، حسابرسان باید آزمون محتوای بیشتری را اجرا کنند تا ریسک کلی حسابرسی کاهش یابد. در تحقیق حاضر به بررسی اثر ویژگی‌های مذکور سود بر حق‌الزحمه حسابرسی از منظر تئوری‌های موجود پرداخته شده است. در این راستا، اطلاعات 93 شرکت ﭘﺬﻳﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪﻩ ﺩﺭ ﺑﻮﺭﺱ اوراق بهادار ﺗﻬﺮﺍﻥ ﻃﻲ ﺑﺎﺯﻩ ﺯﻣﺎﻧﻲ 1388 تا 1394 مورد بررسی و آزمون قرار گرفت. نتایج آزمون فرضیه های پژوهش، نشان می‌دهند که بین خودهمبستگی سود و حق الزحمه حسابرسی رابطه‌ی منفی و معنادار و بین نوسان سود و حق‌الزحمه حسابرسی رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. به عبارت دیگر، هرچه نوسانات (خودهمبستگی) سود بیشتر باشد، موسسات حسابرسی حق الزحمه بیشتری (کمتری) بر صاحبکاران خود شارژ می‌کنند. همچنین برخلاف انتظار، تخصص صنعتی حسابرسان یا به عبارتی دیگر کیفیت حسابرسی، اثر تعدیلی معناداری بر رابطه بین ویژگی‌های سود و حق الزحمه حسابرسی ندارد.

https://www.jmaak.ir/article_15206_99927ed3f11c0f361bd4c0c7d61d246f.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 Real Earnings Management and Market Value of Cash Holdings: The Role of Efficient Monitoring Hypothesis and Combination of Interpersonal Deception Theory and Signaling Theory مدیریت واقعی سود و ارزش بازار سطح نگهداشت وجه نقد: نقش آفرینی فرضیه نظارت کارا و تلفیق تئوری های فریب کاری میان فردی و علامت دهی 127 144 15207 FA شهرام چهارمحالی گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوب، تهران، ایران. اسماعیل توکل نیا گروه حسابداری، دانشگاه حضرت معصومه (س)، قم، ایران. (نویسنده مسئول) Journal Article 2019 03 02 Firm's cash holding has attracted an increasing attention of both the members of the profession and the academics. The presence of defects in the market indicates that firm's cash holding has a significant effect on the market. Meanwhile, the presence of effective monitoring mechanisms inside and outside the firm would prevent misuses of firm's cash, and subsequently, destroying firm's cash value. Real earnings management, efficient monitoring hypothesis, interpersonal deception theory and signaling theory are proposed categories in the building trust and monitoring environment which have been considered in this study. This study attempted to examine the effect of real earnings management on the market value of the cash holding as well as the impact of active institutional ownership (as an example of efficient monitoring hypothesis) and audit partner rotation (as an example of interpersonal deception theory and signaling theory combination) on this relationship. For this purpose, the data from 156 firms listed in Tehran Stock Exchange during 2012 to 2018 and panel data model were used. The results showed that market values firm's cash holding positively, and real earnings management make investors consider less value for firm's cash holding. Also efficient monitoring hypothesis and combination of interpersonal deception theory and signaling theory were confirmed. سطح نگهداشت وجه نقد شرکت، توجه روبه رشدی هم از جانب اعضای حرفه و هم از جانب دانشگاهیان به خود جلب نموده است. وجود نقایص در بازار، نشانگر این است که سطح نگهداشت وجه نقد شرکت دارای اثری قابل توجه بر بازار است. این در حالی است که وجود سازوکارهای نظارتی موثر در داخل و خارج شرکت، مانع سوءاستفاده از موجودی نقد شرکت و متعاقباً تخریب ارزش موجودی نقد میشود. مدیریت واقعی سود، فرضیه نظارت کارا، تئوری فریبکاری میان فردی و تئوری علامتدهی از مقولههای مطرح در فضای نظارتی و اعتمادسازی هستند که در مطالعه حاضر مورد توجه قرار گرفتهاند. در این مطالعه تلاش شد تا ضمن بررسی تأثیر مدیریت واقعی سود بر ارزش بازار سطح نگهداشت وجه نقد، تأثیر مالکیت نهادی فعال (بهعنوان مصداقی برای فرضیه نظارت کارا) و چرخش شریک موسسه حسابرسی (بهعنوان مصداقی برای تلفیق تئوریهای فریبکاری میان فردی و علامتدهی) بر رابطه مذکور بررسی گردد. به این منظور از دادههای 156 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1390 تا 1396 و مدل دادههای ترکیبی استفاده شد. نتایج بررسیها نشان داد که بازار، ارزشی مثبت برای سطح نگهداشت وجه نقد شرکتها قائل است و مدیریت واقعی سود، باعث میشود که سرمایهگذاران، ارزش کمتری برای سطح نگهداشت وجه نقد شرکتها قائل شوند. همچنین، فرضیه نظارت کارا و تلفیق تئوریهای فریبکاری میان فردی و علامتدهی، مورد تأیید قرار گرفتند.

https://www.jmaak.ir/article_15207_b5e93461a6b1f9f5f6542740442d2233.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 The Investigation of Incremental Usefulness of Firm-Specific Differential Persistence on the Predictive Power of Earnings Forecast Cross-Sectional Models بررسـی سودمنـدی افزاینـده‌ پایداری تفـاضلی مختص شرکـت بر توان پیش‌بینی کنندگی مدل‌های مقطعی پیش‌بینی سود 145 160 15208 FA نوشین احمدی دانشجوی دکتری حسابداری، گروه حسابداری، واحد مبارکه، دانشگاه آزاد اسلامی، مبارکه، ایران سید عباس هاشمی *دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایران (نویسنده مسئول) هادی امیری استادیار گروه اقتصاد، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایران Journal Article 2019 04 06 In most previous studies, differential persistence of earnings components has been estimated using a cross-sectional approach. The main assumption in the cross-sectional approach is the equality of the differential persistence of accruals and operating cash flows in all companies, While differential persistence of earnings components is a firm-specific phenomenon. The purpose of this study is to examine the incremental usefulness of firm-specific differential persistence of earnings components on the predictive power of earnings forecast cross-sectional models. For this purpose, four cross-sectional earnings forecast models including the models of Sloan (1996), Hou et al (2012), Soo (2013) and Li and Mohanram (2014) have been used. In order to test the hypotheses, the data of 165 companies from listed companies in Tehran Stock Exchange during the period of 1380 to 1396 were selected by systematic elimination method. For analyzing information and testing hypotheses, multiple regression and wuong test have been used. The results of the research show that the differential persistence of the earnings components leads to increasing the predictive power of the earnings forecast cross-sectional models. These findings suggest that the firm-specific differentiation persistence criteria contain useful information for predicting earnings. در اکثر پژوهش‌های پیشین، پایداری تفاضلی اجزای سود با استفاده از رویکرد مقطعی برآورد شده است. فرض اصلی در رویکرد مقطعی، برابر بودن پایداری تفاضلی اقلام تعهدی و جریان‌های نقدی عملیاتی در تمامی شرکت‌ها است، درحالی‌که پایداری تفاضلی اجزای سود پدیده‌ای مختص به شرکت است. هدف از این پژوهش بررسی سودمندی افزاینده‌ پایداری تفاضلی اجزای سود مختص شرکت بر توان پیش‌بینی کنندگی مدل‌های مقطعی پیش‌بینی سود است. بدین منظور چهار مدل مقطعی پیش‌بینی سود شامل مدل اسلوان (1996)، مدل هو و همکاران (2012)، مدل سو (2013) و مدل لی و موهنرام (2014) مورد استفاده قرار گرفته است. به‌منظور آزمون فرضیه‌ها، داده‌های 165 شرکت از شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی قلمرو زمانی 1380 تا 1396 به روش حذف سیستماتیک انتخاب شدند. جهت تجزیه و تحلیل اطلاعات و آزمون فرضیه‌ها از رگرسیون چندگانه و آزمون وونگ استفاده شده است. نتایج پژوهش نشان می‌دهد که پایداری تفاضلی اجزای سود مختص شرکت، منجر به افزایش توان پیش‌بینی کنندگی مدل‌های‌ مقطعی پیش‌بینی سود می‌گردد. این یافته‌ها حاکی از آن است که معیارهای پایداری تفاضلی مختص به شرکت حاوی اطلاعات مفیدی برای پیش‌بینی سود هستند.

https://www.jmaak.ir/article_15208_3ce3bd302af473f2307962dd07653315.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 A Survey of Auditors' Perceptions of Implementation International Financial Reporting Standards (IFRS( بررسی ادراک حسابرسان از بکارگیری استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی (IFRS) 161 180 15209 FA شیرزاد نادری دانشجوی دکتری رشته حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران. فرزانه حیدرپور دانشیار گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد و حسابداری واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران (نویسنده مسئول). رویایی رمضانعلی استادیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران. قدرت اله طالب نیا دانشیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران. Journal Article 2019 04 04 Many countries today, with regard to the benefits of International Financial Reporting Standards (IFRS), tend to accept and implementation it or have harmonized their national standards with it, and on the other hand, the assessment of the fundamental changes in accounting and financial reporting systems, without considering the views of its stakeholders, can affect the probability of its successful. Accordingly, the purpose of this study is to assess the perception of auditors as one of the main stakeholders, of the change in the financial reporting system and the implementation of IFRS. For this purpose, auditors' perception was assessed by considering four factors individual, technical, situational and change processes through a questionnaire distributed among auditors working in the audit organization and private audit firms. The results of the questionnaires were analyzed using structural equation method (PLS). The findings of the research show that auditors 'perception is influenced by the above four factors, but the effect of these factors on auditors' perceptions differs from the implement of IFRS in Iran. بسیاری از کشورها، امروزه با درنظر گرفتن مزایای استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی (IFRS)، تمایل به پذیرش و بکارگیری آن و یا هماهنگ کردن استانداردهای ملی خود را با آن داشته‌اند و از طرفی ارزیابی تغییرات اساسی در سیستم‌های‌ حسابداری و گزارشگری مالی بدون در نظر گرفتن نظر و دیدگاه ذی‌نفعان آن، احتمال موفقیت آنرا تحت تاثیر قرار می‌دهد. بر همین اساس هدف این پژوهش بررسی و ارزیابی ادراک حسابرسان به عنوان یکی از ذی‌نفعان اصلی، از تغییر سیستم گزارشگری مالی و بکارگیری IFRS است. بدین منظور ادراک حسابرسان از منظر چهار عامل فردی، تکنیکی، موقعیتی و فرآیندهای تغییر از طریق پرسشنامه‌ای که در بین حسابرسان شاغل در سازمان حسابرسی و موسسات حسابرسی خصوصی توزیع شد، مورد بررسی قرار گرفت. نتایج حاصل از پرسشنامه‌ها با استفاده از روش معادلات ساختاری(PLS) تجزیه و تحلیل شد. یافته‌های حاصل از پژوهش نشان می‌دهد که ادراک حسابرسان تحت تاثیر عوامل چهار‌گانه فوق قرار گرفته، ولی تاثیر این عوامل بر ادارک حسابرسان از بکارگیری IFRS در ایران متفاوت است.

https://www.jmaak.ir/article_15209_60dfd04289ecf518443e02289a0cd633.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 The Impact of Real and Accrual Earning on Stock Market Value by Sobel Test تاثیر اقلام تعهدی و واقعی سود بر ارزش بازار سهام با استفاده از آزمون سوبل 181 196 15210 FA محمد فیروزیان نژاد دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد علوم وتحقیقات خوزستان، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد اهواز، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران محمد رمضان احمدی استادیار مدعو، گروه حسابداری، واحد اهواز، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران/ دانشگاه شهید چمران، دانشکده اقتصاد و مدیریت، اهواز، ایران(نویسنده مسئول) علیرضا جرجرزاده استادیار، گروه اقتصاد، واحداهواز، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران احمد کعب عمیر مربی، گروه حسابداری، واحداهواز، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران 0000-0001-8044-5576 Journal Article 2019 05 03 Earning and their measurement and identification methods have always been regarded as an important financial challenge and paradigm when investigating the factors affecting capital markets and explaining the behavior of stock prices. The different needs of accounting information users on the one hand, and the various reasons and motives of firms to achieve their goals on the other hand, have led to manipulation of profits and losses. This study aimed at comparing the impact of real and accrual earnings on the market value of equity using the Sobel test. To this end, 131 companies listed on the Tehran Stock Exchange from 2007 to 2017 were enrolled. According to the hypothesis testing results, the use of accrual earnings, in addition to a direct impact on the market value of equity, indirectly affects it through the mediating role of abnormal stock returns. No significant relationship, however, was observed between real earnings and the market value of equity. In other words, the mediating role of abnormal stock returns was not confirmed by the Sobel test. The systematic risk level of firms had no effect on the choice of earnings management approaches with the aim of influencing abnormal returns and the market value of equity. In other words, investors disregarded company risk in their decisions as a potential factor effective in capital market expectations regarding the changes in stock returns and prices. سود، نحوه اندازهگیری و شناسایی آن همواره یکی از مهمترین چالشها و پارادایمهای حوزه مالی جهت بررسی عوامل موثر بر بازارهای سرمایه و تشریح رفتار قیمت سهام بوده است. در این میان نیازهای متفاوت استفادهکنندگان از اطلاعات حسابداری از یک طرف و دلایل و انگیزهای مختلف شرکتها به منظور دستیابی به اهداف خود از طرفی دیگر موجب شده که اطلاعات مربوط به صورت سود و زیان مورد دستکاری قرار گیرد. هدف از این پژوهش مقایسه و تاثیر اقلام تعهدی و واقعی سود بر ارزش بازار سهام با استفاده از آزمون سوبل می باشد. برای این منظور دادههای131 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازده زمانی 1385 الی 1395 مورد آزمون قرار گرفته است. نتایج حاصل از فرضیات پژوهش نشان میدهدکه استفاده از اقلام تعهدی سود علاوه بر تاثیر مستقیم بر ارزش بازار سهام، بصورت غیرمستقیم و از طریق نقش میانجی بازده غیرعادی نیز بر ارزش بازار سهام تاثیرگذار است. در حالیکه بین اقلام واقعی سود و ارزش بازار سهام رابطه معناداری مشاهده نشده و نقش میانجی بازده غیرعادی با استفاده از آزمون سوبل مورد تایید قرار نگرفته است. همچنین سطح ریسک سیستماتیک شرکت تاثیری بر انتخاب رویکردهای مدیریت سود جهت تاثیر گذاشتن بر بازده غیرعادی و ارزش بازار سهام نداشته و سرمایهگذاران متغیر ریسک شرکت را به عنوان عاملی که می تواند در انتظارات بازار سرمایه درخصوص تغییرات بازده و قیمت سهام تاثیرگذار باشد، در تصمیمات خود لحاظ نکردهاند.

https://www.jmaak.ir/article_15210_84272201880d8473e169b46ab0a50719.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 The Effect of Organizational Culture on applying the Target Costing Method by considering Organizational Capabilities in Islamic Azad University, Hamedan branch تاثیر فرهنگ سازمانی در بکارگیری روش هزینه یابی هدف با در نظر گرفتن قابلیت های سازمانی در دانشگاه آزاد اسلامی واحد همدان 197 208 15211 FA سید علی ملیحی هیات علمی گروه حسابداری، واحد همدان، دانشگاه آزاد اسلامی، همدان، ایران علیرضا قلیزاده دانشجوی دکتری مدیریت مالی، گروه مدیریت مالی، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی،تهران، ایران (نویسنده مسئول) هوشنگ مبارک آبادی هیات علمی گروه مدیریت، واحد همدان، دانشگاه آزاد اسلامی، همدان، ایران Journal Article 2019 04 23 Target costing is a tool and comprehensive process that increasing the organization's ability in the cost reduction and improvement performance levels of an organization. The main objective of this current paper is to review the Effect of Organizational Culture of Islamic Azad University, Hamedan Branch on applying the target costing method by using the main frame “target costing never shouldn’t be increased” as well as the role of Organizational Capabilities for this branch. Statistical Society of this research includes staff, directors, faculty members of accounting and management department for Islamic Azad University, Hamedan Branch. The number of samples as 231 people has been selected as the method of accidental sampling in accordance with Cochran formula. Questionnaire validity has been confirmed by factor analysis (0.867) and its reliability as reporting the Cronbach’s alpha coefficient (0.968). It’s used the technique of structural equations for testing the hypothesis. The result shows that all components of organizational Cultures effect on applying target costing meaningfully in regard to organizational capabilities of Hamedan Branch at Islamic Azad University. Meanwhile the role of mediation of organizational capabilities has been confirmed. هزینه‌یابی هدف ابزار و فرآیند جامعی است که باعث افزایش توانایی سازمان در کاهش هزینه‌ها و بهبود عملکرد سطوح یک سازمان می‌گردد. هدف اصلی مطالعه حاضر، بررسی تاثیر فرهنگ سازمانی دانشگاه آزاد اسلامی واحد همدان بر بکارگیری هزینه یابی هدف استفاده از قاعده اصلی " هزینه هدف هرگز نباید افزایش یابد" و نیز با لحاظ نقش قابلیت های سازمانی این واحد میباشد. جامعه آماری این تحقیق کارکنان، مدیران و اعضای هیات علمی گروه‌های حسابداری و مدیریت دانشگاه آزاد اسلامی واحد همدان است. تعداد نمونه 231 نفر به روش تصادفی ساده بر‌اساس فرمول کوکران انتخاب شده است. روایی پرسشنامه با استفاده از روایی صوری و تحلیل عاملی (0.867) و پایائی آن با گزارش ضریب آلفای کرونباخ (0.968) مورد تائید قرار گرفت. جهت آزمون فرضیه‌ها از تکنیک معادلات ساختاری استفاده شد. نتایج حاصل نشان داد که تمامی مولفه های فرهنگ سازمانی با توجه به قابلیت های سازمانی واحد دانشگاهی همدان بر بکارگیری هزینه یابی هدف این واحد تاثیر معنی‌داری دارد. هم چنین نقش میانجیگری قابلیت های سازمانی مورد تائید قرار گرفته است.

https://www.jmaak.ir/article_15211_36ac2b589744fa94bfe694b604971bf0.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 Application of decision tree algorithms in predicting audit quality به‌کارگیری الگوریتم های درخت تصمیم گیری در پیش بینی کیفیت حسابرسی 209 224 15212 FA پیام خدایی اسمعیل کندی دانشجوی دکتری حسابداری، گروه حسابداری، واحد سنندج، دانشگاه آزاد اسلامی سنندج، ایران. پیمان امینی استادیار حسابداری، گروه حسابداری، دانشگاه کردستان، سنندج، ایران، (نویسنده مسئول) عطاالله محمدی ملقرنی استادیار حسابداری، گروه حسابداری، واحد سنندج، دانشگاه آزاد اسلامی، سنندج، ایران. عادل فاطمی استادیار آمار، گروه ریاضی و آمار، واحد سنندج، دانشگاه آزاد اسلامی، سنندج، ایران. Journal Article 2019 04 09 The purpose of this paper is to predict the quality of the audit using decision tree algorithms. Therefore, all audit institutions of the member of the Iranian Society of Official Accountants during the period 1391 to 1396 are the statistical population of the study, which after the screening of 1367 observations remained as a statistical sample. This research is a descriptive-correlative research in terms of applied and descriptive research method. Data analysis was performed in accordance with the CRISP-DM data mining standard and the implementation of four decision tree CHAID, C & RT, C5.0, and QUEST algorithms. Decision trees were modeled using simulation software of IBM modeler18 and the results showed that the optimal models, regardless of tree depth, with the maximum recognition power associated with the tree C5.0 over 97% and considering the depth of the tree with more than 92% is related to the C & RT tree. From the total of 19 quality assessment criteria, 16 criteria in the C5.0.12 Criterion Algorithm in the CHAID algorithm and 5 C & RT criteria and 3 criteria in QUEST are considered in the prediction of effective audit quality It is important to note that the common criteria in all four algorithms, which are employee recruitment, employee training, and entrepreneurship All work control and supervision are all input phases that affect audit quality. هدف مقاله حاضر پیش‌‌‌بینی کیفیت حسابرسی با استفاده از الگوریتم‌های درخت تصمیمگیری است. بنابراین کلیه مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران در بازه زمانی 1391 تا 1396، جامعه آماری پژوهش هست که بعد از غربالگری تعداد 1367 مشاهده به‌عنوان نمونه آماری باقی ماندند. این پژوهش ازنظر هدف کاربردی و به لحاظ روش پژوهشــی، توصیفی از نوع همبستگی است. تجزیه‌وتحلیل دادهها مطابق با استاندارد دادهکاوی CRISP-DM و اجرای چهار الگوریتم درخت تصمیمگیری CHAID, C&RT, C5.0 و QUEST صورت پذیرفت. نتایج نشان داد که مدلهای بهینه بدون در نظر گرفتن عمق درخت، با بیشترین قدرت تشخیص مربوط به درخت C5.0 بالغ‌بر 97 درصد و با در نظر گرفتن عمق درخت با بیش از 92 درصد مربوط به درخت C&RT هست. بدین‌صورت که از مجموع 19 معیار ارزیابی کیفیت حسابرسی، تعداد 16 معیار در الگوریتم C5.0 و 12 معیار در الگوریتم CHAID و 5 معیار در C&RT و 3 معیار در QUEST، در پیش‌بینی کیفیت حسابرسی مؤثر قلمداد و مابقی کنار گذاشته‌شده‌اند. نکته حائز اهمیت اینکه معیارهای مشترک در هر چهار الگوریتم که عبارت‌اند از استخدام کارکنان، آموزش کارکنان و برنامه‌ریزی کنترل و سرپرستی کار همگی از فاز ورودی‌های مؤثر بر کیفیت حسابرسی میباشند.

https://www.jmaak.ir/article_15212_443934cd5ba8879bde961f1be9407327.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 Providing a model for sense making of management accounting information to managers طراحی الگویی جهت حساسیت زایی اطلاعات حسابداری مدیریت در مدیران 225 244 15213 FA نسیم محمودیان دانشجوی دکتری حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا، (نویسنده مسئول) رضوان حجازی استاد حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران. 0000-0001-9907-4648 بیتا مشایخی دانشیار حسابداری، دانشکده مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایران. 0000-0003-4413-9939 آزاده مداحی استادیار حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران. 0000-0002-7550-4225 Journal Article 2019 04 30 Management accounting information can provide essential support for managers’ decision making and make these decisions more effective and efficient. Management accounting information performs an enabling function as it provides a fundamental input to organizational management sensemaking. This research focuses on providing a model for sensemaking of management accounting information to managers by using grounded theory and especially focuses on interactions between users and providers of management accounting information. The main question in this research is that “Despite the many advantages, why management accounting information is not used in an effective manner by Iranian managers, or even some companies don’t have management accounting department?” In this regard, unstructured interviews were conducted with 20 experts, including managers, management accountants, and experts, who are both sides of providers and users of information. Some of the most important strategies for sensmaking of management accounting information to managers are: providing necessary training for management accountants and managers to enhance the expertise and knowledge of management accountants as well as the familiarity of managers with the capabilities and applications of management accounting and the role of institutions and active management accounting associations in this field as well as improving the quality of management accounting reports by acquiring the skills required by management accountants. اطلاعات حسابداری مدیریت می‌تواند پشتیبانی لازم را از تصمیم‌گیری‌های مدیران به عمل آورد و این تصمیم‌گیری‌ها را مؤثرتر و کاراتر سازد. اطلاعات حسابداری مدیریت می‌تواند از طریق فراهم نمودن ورودی اساسی برای ایجاد حساسیت در مدیران سازمان‌ها، نقش توانمندسازی را ایفا نماید. این تحقیق به طراحی الگویی جهت حساسیت‌زایی در مدیران نسبت به اطلاعات حسابداری مدیریت با به‌کارگیری تئوری زمینه بنیان می‌پردازد و به‌ویژه بر روی تعاملات میان استفاده‌کنندگان و تهیه‌کنندگان اطلاعات حسابداری مدیریت تأکید دارد. مسئله اصلی این است که علی‌رغم مزیت‌های فراوان، چرا اطلاعات حسابداری مدیریت به‌صورت مؤثر مورداستفاده مدیران ایرانی قرار نمی‌گیرد و یا حتی برخی از شرکت‌ها فاقد بخش حسابداری مدیریت هستند. در این خصوص مصاحبه‌هایی غیرساختارمند با 20 نفر از صاحب نظران شامل مدیران، حسابداران مدیریت و خبرگان که هردو سوی تهیه کنندگان و استفاده کنندگان اطلاعات هستند انجام پذیرفت. ارائه آموزشهای لازم به حسابداران مدیریت و مدیران به منظور افزایش تخصص و دانش حسابداران مدیریت و نیز آشنایی مدیران با قابلیتها و کاربردهای حسابداری مدیریت و نقش نهادها و انجمنهای فعال حسابداری مدیریت در این زمینه و همچنین افزایش کیفیت گزارشات حسابداری مدیریت از طریق کسب مهارتهای لازم توسط حسابداران مدیریت از جمله راهبردهای مهم در حساسیت زایی اطلاعات حسابداری مدیریت در مدیران است.

https://www.jmaak.ir/article_15213_05f7136bcb0b2ca2dff08f65bf468a55.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 Using time value of money in product direct cost calculation in lean production systems استفاده از ارزش زمانی پول در محاسبه هزینه مستقیم محصول در سیستم های تولید ناب 245 258 15214 FA احمد ابراهیمی استادیار گروه مدیریت صنعتی و تکنولوژی، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران (نویسنده مسئول) اشکان کیکاوسی کارشناس ارشد مدیریت صنعتی، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران Journal Article 2019 12 29 In the current conditions of the world's competitive market, producer companies have come to invest more in their different operating systems and supporting their products in order to improve their products in terms of quality, variety, flexibility and updating of manufacturing methods, so that make it possible to produce the product with the lowest price to meet the maximum level of customers' requirements. Hence, one of the main aspects in creating the competitive advantage of organizations is accurate calculation of production costs that should be increasingly considered due to economic recession conditions in the country. The Product Direct Cost (PDC) is calculated by factors such as raw material prices, labor costs and equipment in traditional accounting systems, while the time factor is not considered as an important indicator in this regard, including time value of money causes more realistic calculations of the product direct costs and the finished cost. Therefore, utilizing the tools of lean production such as Value Stream mapping (VSM) and Cost-Time Profile (CTP) the in this paper, we try to consider the effects of Time Value of Money on the product direct cost. In this regard, product direct cost is calculated with a new approach different from traditional methods in accounting systems by mapping the current state map and focusing on the cost-time profile. در شرایط کنونی در بازار رقابتی دنیا، تولید کنندگان به منظور بهبود محصولات خود در حوزه های کیفیت، تنوع پذیری، انعطاف پذیری و به روزآوری روشهای تولید، اقدام به سرمایه گذاری بیشتر در بخش های مختلف سیستمهای عملیاتی و پشتیبانی خود نموده اند، به طوریکه امکان تولید محصول با کمترین میزان قیمت تمام شده جهت تطابق حداکثری با نیازمندی‌های مشتریان فراهم گردد. از این رو محاسبه دقیق هزینه های تولید یک محصول یکی از جنبه‌های اصلی در ایجاد مزیت رقابتی سازمان ها بوده که با توجه به شرایط رکود اقتصادی در سالهای اخیر در کشور، این امر می‌بایست بیش از پیش مورد توجه قرار گیرد. محاسبه هزینه مستقیم محصول[i] در سیستم های سنتی حسابداری، از طریق عواملی چون قیمت مواد اولیه، هزینه‌های نیروی انسانی و تجهیزات محاسبه می گردد، حال آنکه فاکتور زمان به عنوان یک شاخص مهم در محاسبات لحاظ نمی گردد. لحاظ شدن ارزش زمانی پول در محاسبات، می‌تواند هزینه های مستقیم محصول را واقعی‌تر نشان دهد. بدین منظور، در این مقاله سعی گردیده با به کارگیری ابزارهای تولید ناب[ii] از قبیل: نقشه برداری جریان ارزش[iii] و پروفایل هزینه زمان[iv] ، اثر زمانی پول[v] در محاسبه هزینه مستقیم محصول لحاظ گردد. بدین ترتیب که با ترسیم نقشه جریان ارزش فعلی[vi] محصول و با محوریت قراردادن پروفایل هزینه-زمان، هزینه مستقیم محصول با رویکردی نوین و متفاوت از روشهای سنتی مرسوم در سیستمهای حسابداری محاسبه شده است. [i] Product Direct Cost (PDC) [ii] Lean Production [iii] Value Stream Mapping (VSM) [iv] Cost-Time Profile (CTP) [v] Time Value of Money [vi] Current State Map (CSM)

https://www.jmaak.ir/article_15214_8a28610507776f5381a347c653ed7e53.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 Ending the Reporting-for-Intangibles Current Status: Need to Start a New Approach پایان به روش کنونی گزارشگری دارایی‌های نامشهود: نیاز به آغاز رویکردی جدید 259 272 15215 FA اکبر دلیریان دانشجوی دوره دکتری حسابداری،گروه حسابداری، واحد قزوین ، دانشگاه آزاد اسلامی ،قزوین ،ایران مهدی مشکی میاوقی دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور واحد رشت، رشت، ایران (نویسنده مسئول) فاضل محمدی نوده استادیار گروه مدیریت، دانشگاه آزاد اسلامی واحد لاهیجان، لاهیجان، ایران سینا خردیار استادیار گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد رشت، رشت، ایران Journal Article 2019 04 06 In recent years, the share of intangible assets in the corporate market value has grown steadily and paying attention to its implications is of great importance. The wave of companies moving toward investing in intangible assets and the formation, encouragement, and the desire to create knowledge-based and technology-driven companies have signs of changing business models, strategies, and moving towards a developed economy. However, it appears accounting standards related to intangible assets move from the left and neglected, and to shift towards alignment with economic changes stubbornly resists. In this research, the reasons for this resistance and the damage caused by this resistance, which are affecting investors and the economy, are discussed, and financial accounting and reporting of current intangible assets are presented as the main culprits. Finally, with the study and pathology in this regard, there are suggestions for improving the current state of financial reporting of intangible assets. در سال های اخیر، سهم داراییهای نامشهود در ارزش بازار شرکتها به شدت رو به افزایش گذاشته و توجه به پیامدهای آن از اهمیت زیادی برخوردار شده است. موج حرکت شرکتها به سوی سرمایهگذاری در داراییهای نامشهود و تشکیل، تشویق و تمایل به ایجاد شرکتهای دانش بنیان و تکنولوژی محور نشان از تغییر مدلهای تجاری، استراتژیها و حرکت به سوی اقتصاد توسعه یافته است. با این حال، به نظر میرسد استانداردهای حسابداری مربوط به داراییهای نامشهود از این حرکت جا مانده و مورد غفلت واقع شدهاند؛ و در برابر تغییر به سوی همراستایی با تغییرات اقتصادی سرسختانه مقاومت میکند. در این پژوهش به ذکر دلایل این مقاومت و آسیبهای ناشی از این مقاومت که دامن گیر سرمایهگذاران و اقتصاد میشود پرداخته شده و حسابداری و گزارشگری مالی مربوط داراییهای نامشهود فعلی به عنوان مقصر اصلی آن معرفی می شود. در نهایت با بررسی و آسیب شناسی مذکور در این راستا، پیشنهادهایی در راستای بهبود وضعیت فعلی گزارشگری مالی داراییهای نامشهود ارائه شده است.

https://www.jmaak.ir/article_15215_1efecd1fe0d67b4fb82c400a180be64b.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 Explaining the Relationship between EQ With a variety of profit management emphasizing self-esteem of managers تبیین رابطه هوش هیجانی با انواع شیوه های مدیریت سود با تأکید برخود شیفتگی مدیران 273 284 15216 FA سمانه شاهد حسین دانشجوی دکتری حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، دماوند، ایران. محمدحامد خان محمدی استادیارگروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، دماوند، ایران)نویسنده مسئول). طاهره محمودیان دستنایی استادیار گروه روانشناسی، واحد بهشهر، دانشگاه آزاد اسلامی، بهشهر، ایران . Journal Article 2019 06 02 Introduction & Objective: Profit management has always been considered as one of the problems in the field of accounting and has been investigated in various aspects. But then behavioral is a topic that is less considered, and while profit management is the result of a process that is, of course, involved in psychological issues. For this purpose, the purpose of this study was to determine the relationship between emotional intelligence and earnings management by considering self-fascination. Method: The research method is applied in terms of purpose and descriptive correlation method. The statistical population includes all managers of Tehran Stock Exchange companies in 1396. The total number of companies is 166 companies. Eventually, from 166 companies, 112 companies were selected as screening samples and the managers of those companies were surveyed. Emotional intelligence as an independent variable and profit management (accrual, real, and scenario) is considered as a dependent variable and autosomy was considered as a moderator variable. To measure the accrual-based earnings management from Jones's modified model, the real profit management of the three-part model of rye (2006) and to assess the profit management scenario, a questionnaire was used from Klickman and Henning (2000). The tool used for emotional intelligence was the questionnaire of 33 questionnaires. In order to evaluate narcissism, two methods (Face Exposure Measurement and NPL 16's Self-Esteem Questionnaire) were used. For analysis of the results, a structural model was used with SmartPls software. Results: The results showed that there is a significant coefficient between emotional intelligence with management (real and accrual) with regard to narcissism, but this relationship with profit management is not significant. Conclusion: Based on the results obtained, it is estimated that high emotional intelligence is necessary for accountants, and having this skill can help them control their stress and excitement. In this regard, it is recommended that the relevant brokers take care of the choice. هدف از پژوهش حاضر، تبیین رابطه بین هوش هیجانی و مدیریت سود با در نظر گرفتن عامل خود شیفتگی مدیران است. روش پژوهش از نظر هدف کاربردی و از بعد روش توصیفی همبستگی است. هوش هیجانی به عنوان متغیر مستقل و مدیریت سود (تعهدی، واقعی و سناریو) به عنوان متغیر وابسته می باشد. همچنین خودشیفتگی به عنوان متغیر تعدیل گر در نظر گرفته شده است. جامعه آماری شامل حداقل یکی از اعضای هیات مدیره یا مدیر مالی شرکت های عضو بورس اوراق بهادار تهران در سال 1396 و شامل 112 شرکت می باشد. برای سنجش مدیریت سود تعهدی از مدل تعدیل شده جونز، مدیریت سود واقعی از مدل سه بخشی روی چاوداری (2006) و برای سنجش مدیریت سود سناریو از پرسشنامه برگرفته از پژوهش کلیکمن و هنینگ (2000) استفاده گردید. ابزار مورد استفاده برای هوش هیجانی پرسشنامه 33 سوالی شرینگ بوده است. همچنین برای سنجش خودشیفتگی از دو روش (سنجش پهنای صورت و پرسشنامه استاندارد خود شیفتگی NPL 16) استفاده گردید. برای تحلیل نتایج از مدل ساختاری با نرم افزار کوواریانس محور Smart PlS استفاده شد. نتایج نشان داد که رابطه بین هوش هیجانی با مدیریت سود (واقعی و تعهدی) با در نظر گرفتن عامل خودشیفتگی دارای ضریب معناداری است، اما این رابطه با مدیریت سود مبتنی بر سناریو معنادار نبوده است. با توجه به نتایج استخراج شده این گونه برآورد می شود هوش هیجانی به عنوان یک عامل تاثیر گذار بر مدیریت سود است به شرطی که عامل خودشیفتگی از ویژگی های مدیر نباشد.

https://www.jmaak.ir/article_15216_7afe9aa70ec82fd1c9909b7cacb885ca.pdf

انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 8 32 2019 12 22 The Role of Earning Management through Income and Accrual items the Relevance of Accounting Information نقش دست‌کاری سود از طریق اقلام درآمدی و تعهدی در مربوط بودن اطلاعات حسابداری 285 300 15217 FA عادل شاه ولی زاده دانشجوی دکتری گروه حسابداری، واحد بناب، دانشگاه آزاد اسلامی، بناب، ایران عسگر پاک مرام دانشیار گروه حسابداری، واحد بناب، دانشگاه آزاد اسلامی، بناب، ایران (نویسنده مسئول) حسن قالیباف اصل دانشیار گروه مدیریت مالی، دانشگاه الزهراء، تهران، ایران نادر رضائی استادیار گروه حسابداری، واحد بناب، دانشگاه آزاد اسلامی، بناب، ایران 0000-0001-9907-4648 Journal Article 2019 04 07 Useful information is information that has qualitative features. One of these features is relevance. Relevance means that accounting information must have the ability to make a difference in a decision. The main purpose of this experimental study is to determine the effect of earning management on the relevance of accounting information value. To measure earnings management, revenue items and accruals have been used. The statistical population of this research is the companies accepted in the TSE. The data of this study consisted of 1860 firm-years from 2006 to 2017. The research method is correlational and causality and the hypotheses were tested, using correlation and regression. The results showed that earnings management by way of income items reduced the relevance of the stock value of the stock. Also, the results showed that the management of profit through the manipulation of accruals had a significant effect on the relevance of book value and accounting profit. In general, research results show the effect of earnings management through accruals and items of income on the relevance of accounting profit and stock value. Therefore, the evidence obtained in this study shows that the manipulation of accruals and earnings items is associated with a reduction in the quality of accounting information appropriate. اطلاعات سودمند، اطلاعاتی هستند که واجد ویژگی‌های کیفی باشند. یکی از این ویژگی‌ها مربوط بودن است. مربوط بودن به این معنی است که اطلاعات حسابداری باید توانایی ایجاد تفاوت در یک تصمیم را داشته باشند. هدف اصلی پژوهش تجربی حاضر تعیین تأثیر مدیریت سود بر مربوط بودن اطلاعات حسابداری است. برای سنجش مدیریت سود از اقلام درآمدی و اقلام تعهدی استفاده ‌شده است. جامعه آماری این پژوهش، شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران و داده‌های مورد مطالعه این پژوهش شامل 1860 سال-شرکت از سال‌های 1385 تا 1396 است. روش پژوهش از نوع همبستگی و علی پس‌رویدادی و روش آزمون فرضیه‌ها، آزمون همبستگی و رگرسیون است. نتایج این پژوهش نشان داد که مدیریت سود از طرق اقلام درآمدی موجب کاهش مربوط بودن ارزش دفتری سهام می‌شود. همچنین، نتایج نشان داد که مدیریت سود از طریق دست‌کاری اقلام تعهدی بر مربوط بودن ارزش دفتری و سود حسابداری تأثیر معنی‌داری دارد. به‌طور کلی نتایج پژوهش بیانگر تأثیر مدیریت سود از طریق اقلام تعهدی و اقلام درآمدی بر مربوط بودن سود حسابداری و ارزش دفتری سهام است. لذا، شواهد به دست آمده در این پژوهش نشان می‌دهد دست‌کاری اقلام تعهدی و درآمدی با کاهش کیفیت اطلاعات حسابداری متناسب است.

https://www.jmaak.ir/article_15217_7c8ba697dbc0c69dbdbf8a1a544e788f.pdf