انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 3 12 2014 10 27 The effect of Conditional and Unconditional conservatism on earning quality using Basu, Ball, R & Shivakumar models تاثیر محافظه کاری مشروط و غیرمشروط بر کیفیت سود با استفاده از مدل باسو، بال و شیواکومار 23 32 7655 FA حسین بدیعی دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی، تهران و مربی عضو هیأت علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوب محمد محمودی استادیار عضو هیأت علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد فیروزکوه(مسئول مکاتبات) روح الله رضازاده مدرس دانشگاه آزاد اسلامی واحد شهرری Journal Article 2014 05 05 the purpose of this paper is to examine the impact of conditional and unconditional conservatism on earning` quality in Tehran stock exchange market.we used a sample of 65 firms during the period of 1381 to 1390.this paper follows the asymmetric timeliness of earnings measure of Basu(1997)and the asymmetric cash flow to accruals measure of Ball and Shivakumar`s(2005) with further extension to examine the effects of conditional and unconditional conservatism on earning`s quality. These two models are able to measure conditional conservatism and we have extended these models by inserting the market to book ratio(MTB) as a proxy of unconditional conservatism and cash flow from operation to net income ratio(CFO/NI)as a proxy of earning`s quality.theResults from data analysis showed that the conditional and unconditional conservatism has no significant relation with earnings quality in basu`s measure while conditional and unconditional conservatismin ball and shivakumar`s model has negativeeffects on earning`s quality.this difference in our results could be due to the different natural of two models. Therefore recommended to use the other models to achieve thedecisive results. در این پژوهش رابطه ی بین محافظه کاری مشروط و غیرمشروط با کیفیت سود در بورس اوراق بهادار تهران بررسی شده است.نمونه مورد بررسی شامل 65 شرکت می باشد که در فاصله زمانی 1382 تا 1391مورد مطالعه قرار گرفتند.در این پژوهش به منظور اندازه گیری محافظه کاری ازدو مدل باسو(1997) و بال و شیواکومار (2005) استفاده شده است.این دو مدل قادر به سنجش محافظه کاری مشروط می باشند و با افزودن متغیرنسبت ارزش بازار به ارزش دفتری حقوق صاحبان سهام(MTB) آنها را برای سنجش محافظه کاری غیر مشروط همانند تحقیق انجام شده توسط طارق و همکاران 2011 بسط دادیم.متغیر دیگری که به دو مدل اضافه شد عبارت است از نسبت جریان نقد عملیاتی به سود خالص(CFO/NI) که به عنوان نماینده کیفیت سود در نظر گرفته شده است. نتایج حاصل از تحلیل داده ها نشان داد که بین محافظه کاری مشروط و غیر مشروط با کیفیت سود در مدل باسو هیچ ارتباط معناداریندارد، اما طبق مدل بال و شیواکومار بین محافظه کاری مشروط و غیرمشروط با کیفیت سود رابطه منفی معنادار مشاهده شده است بدین معنی است که شرکتهایی با محافظه کاری بالا کیفیت سود پائینتری دارند و با اعمال روشهای محافظه کارانه کیفیت سود گزارش شده کمتر می گردد. https://www.jmaak.ir/article_7655_572201a4497b0b9f02d4f279b09ec30d.pdf