انجمن حسابداری مدیریت ایران دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 2322-5785 14 55 2025 09 23 Manager's Efficiency to Create Operating Cash Flows and Independent Auditor Selection: A Test of Upper Echelons Theory کارایی مدیر در ایجاد جریان نقد عملیاتی و انتخاب حسابرس مستقل : آزمون نظریه سطوح بالاتر 33 44 23614 FA بهمن بنی مهد استادیار حسابداری . دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات تهران Journal Article 2022 08 31 Based on the theory of upper echelons, this paper intends to explain the impact of the manager's ability to create operating cash flows on the selection of an independent auditor. According to this theory, the characteristics and abilities of managers have an effect on the decisions and performance of the organization. In this study, based on data envelopment analysis technique, the efficiency of managers in creating operating cash flows in 121 listed firms on Tehran Stock Exchange during the period from 2013 to 2019 is calculated. Then its relationship with the selection of auditing organization, as an independent auditor, is examined. In this research, theoretical foundations and research data have been collected according to the library method. To test the hypotheses of the research, the correlation method using multivariate binary logistic regression is used. The results of this research show that when the efficiency of the manager in creating operational cash flows increases, then the probability of choosing the audit organization as an independent auditor will also increase. Also, the findings of this research indicate that with the increase in profitability and the number of audit paragraph of the previous year, the probability of choosing audit organization as independent auditor decreases. In addition, the results of this research did not find a significant relationship between the variables of company size, debt ratio, audit fee and the percentage of shares owned by the major shareholder with the selection of the audit organization as independent auditor. این مقاله بر اساس نظریه سطوح بالاتر ، قصد دارد تا تاثیر توانایی مدیر در ایجاد جریان نقد عملیاتی بر انتخاب حسابرس مستقل را توضییح دهد. مطابق با این نظریه ، ویژگی ها و توانایی های مدیران سطوح بالا بر تصمیمات و عملکرد سازمان اثرگذار است. در این پژوهش بر اساس تکنیک تحلیل پوششی داده ها ابتدا کارایی مدیران در ایجاد جریان نقد عملیاتی در 121 شرکت از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1393 الی 1399 محاسبه می شود. سپس ارتباط آن با انتخاب سازمان حسابرسی به عنوان حسابرس مستقل مورد بررسی قرار می گیرد. در این پژوهش ، مبانی نظری و داده‌های پژوهش طبق روش کتابخانه‌ای جمع‌آوری شده است. برای آزمون فرضیه‌های پژوهش نیز از روش همبستگی با استفاده از رگرسیون چند متغیره لاجستیک باینری استفاده می شود. نتایج این پژوهش نشان می دهد هرگاه کارایی مدیر در ایجاد جریان نقد عملیاتی افزایش یابد ، در آن صورت احتمال انتخاب سازمان حسابرسی نیز به عنوان حسابرس مستقل افزایش خواهد یافت. هم چنین یافته های این پژوهش بیانگر آن است که با افزایش سودآوری و تعداد بندهای حسابرسی سال قبل ، احتمال انتخاب سازمان حسابرسی به عنوان حسابرس مستقل کاهش می یابد. بعلاوه ، نتایج این تحقیق رابطه ای معنی دار میان متغیرهای اندازه شرکت ، نسبت بدهی ، حق الزحمه حسابرسی و درصد سهام متعلق به سهام‌دار عمده با انتخاب سازمان حسابرسی به عنوان حسابرس مستقل پیدا نکرد. https://www.jmaak.ir/article_23614_1acd383fa742f09b2222f5f08b1e57f0.pdf