بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی بر پایداری سود (مطالعه موردی: شرکت‌های درمانده مالی نسبت به دیگر شرکت های بورس اوراق بهادار تهران)

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد مسجد سلیمان، مسجد سلیمان، ایران (نویسنده مسئول)

2 گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد مسجد سلیمان، مسجد سلیمان، ایران.

3 دانشجوی کارشناسی ارشد، دانشگاه شهید چمران اهواز

چکیده

آنچه مطلوبیت سود را برای سهامداران افزایش می­دهد کیفیت و پایداری آن است. اما، آنچه می­تواند باعث کنترل رفتار فرصت­طلبانه­ی مدیریت شده و مشکلات نمایندگی بین سهامداران و مدیران را کاهش دهد و منجر به ثبات میزان سود شود، حسابرسی است. حسابرسی که با کیفیت بالاتری انجام شود می­تواند بر میزان اقلام تعهدی اختیاری اعمالی شده توسط مدیریت و کیفیت و پایداری سود نقش داشته باشد. لذا هدف اساسی این پژوهش بررسی تأثیرکیفیت حسابرسی برپایداری سود درمیان شرکت­های درمانده مالی نسبت به دیگر شرکت های بورس اوراق بهادار تهران می باشد. با توجه به ادبیات و پیشینه­ی پژوهش، شش فرضیه­ پـژوهش تدوین و برای تعداد 184 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران از ابتدای سال 1384 تا انتهای 1391 آزمون شدند. برای سنجش کیفیت حسابرسی، از سه معیار اندازه­ی موسسه­ی حسابرسی، تخصص حسابرس در صنعت صاحبکار و تداوم تصدی حسابرس استفاده شده است.
نتایج حاصل از آزمون فرضیه­ها نشان داد که اندازه­ی حسابرس و تخصص حسابرس با پایداری سود ارتباط مثبت معناداری داشته است. اما، تداوم تصدی حسابرس رابطه­ی معناداری با پایداری سود نداشته است. همچنین، نتایج نشان داد که شدت ارتباط بین کیفیت حسابرسی (اندازه­ و تخصص حسابرس) و پایداری سود در بین شرکت­های درمانده­ی مالی نسبت به شرکت­های غیردرمانده­ی مالی شدیدتر بوده است.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Investigating the Effect of Audit Quality on Sustainability of Earnings (Case study: a Comparison between Financially-Distressed Companies and the Rest of Companies in Tehran Stock Exchange)

نویسندگان [English]

  • AllahKaram Salehi 1
  • Shahrokh bozorgmehrian 2
  • Amin Amini Bashirzadeh 3
1 Department of Accounting, Islamic Azad University, Masjed Soleiman, Masjed Soleiman, Iran.
2 Department of Accounting, Islamic Azad University, Masjed Soleiman, Masjed Soleiman, Iran.
3 MSc in Accountancy, College of Economics, ShahidChamran University of Ahvaz
چکیده [English]

Earnings quality and sustainability increase the desirability of earnings to shareholders. However, audit is what may control the opportunist behavior of management, reduce agency conflicts between shareholders and managers and contribute to sustainability of earnings. A high quality audit can affect earnings quality and sustainability as well as the amount of discretionary accruals applied by management. In this regard, the present study aimed to investigate the effect of audit quality on earnings sustainability in financially-distressed companies as compared with other companies listed in Tehran Stock Exchange (TSE). A set of inclusion criteria were applied to select 184 TSE companies as the research sample. The temporal domain of the study was from March 21, 2005 to March 20, 2012. The data were collected using available software, websites, journals and other information resources. Six hypotheses were tested in the present study. Audit quality was measured by using three criteria including audit firm size, auditor industry specialization and auditor tenure. The results of testing the research hypotheses showed a significant positive correlation of audit firm size and auditor specialization with sustainability of earnings. However, there was no significant correlation between auditor tenure and sustainability of earnings. The findings also revealed that the correlation between audit quality (auditor size and specialization) and sustainability of earnings was stronger in financially-distressed than non-distressed companies. Applicable and research recommendations are made to guide further studies on the topic.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Audit quality
  • Sustainability of earnings
  • stock exchange

مراجع

*       اسلامی بید­گلی، غلامرضا و زارعی، حسین (1382). «پژوهش تجربی پیرامون روش­های تحلیل آماری در حسابرسی» بررسی­های حسابداری و حسابرسی، شماره 33، صص 130- 107.
*       رجبی، روح الله و رجبی خشوئی (1387). هزینه­های نمایندگی و قیمت­گذاری خدمات حسابرسی مستقل. بررسی­های حسابداری و حسابرسی. دوره­ی 15، شماره 53؛ صص 35-52.
*       سجادی ، سید حسین ؛ عربی ، مهدی ؛ (1389).تاثیر کیفیت حسابرسی بر مدیریت سود، فصل نامه حسابدار رسمی ،شماره 24،صص 23-16.
*       کردستانی ، غلامرضا ؛ رحیمی ، مصطفی ؛(1389).بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی با هزینه سرمایه و مدیریت سود،فصل نامه مطالعات حسابداری ، شماره 26 ،صص 92-71.
*       قدیری مقدم، ابوالمفضل و همکاران (1388)، بررسی توانایی مدل­های پیش­بینی ورشکستگی آلتمن و اهلسون در پیش­بینی ورشکستگی شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار، مجله دانش و توسعه، سال شانزدهم، شماره 28، صص 193- 220.
*       مجتهد­زاده، ویدا و آقایی، پروین (1383). «عوامل موثر بر کیفیت حسابرسی مستقل از دیدگاه حسابرسان مستقل و استفاده­کنندگان» بررسی­های حسابداری و حسابرسی، شماره 38، صص 76- 53.
*       نمازی ، محمد ؛ بایزیدی ، انوار ؛ جبارزاده کنگر لویی ، سعید ؛ (1387)، بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و مدیریت سود در شرکتهای پذیرفته شده در بازار بورس اوراق بهادار  تهران ،فصل نامه تحقیقات حسابداری و حسابرسی ،شماره 9،صص 22-4.
*       یگانه، حساس و آذین­فر، کاوه (1389). «رابطه بین کیفیت حسابرسی و اندازه موسسه حسابرسی» بررسی­های حسابداری و حسابرسی، شماره 61، صص 98- 85.
*       Altman E.I. 1968;. Financial Ratios, Disarmament Analysis and the Prediction of Corporate Bankruptcy. The Journal of Finance  Vol. 23.p.p: 589-609.
*       Balsam, S., J. Krishnan and J. Yang.. 2003. Auditor industry specialization and earnings quality.Auditing: A Journal of Practice & Theory.vol. 22 (2).p.p: 71-97.
*       Becker, C., M. Defond, J. Jiamblvo and K. Subramanyam.. 1998. The effect of audit quality on earnings management. Contemporary Accounting Research.vol. 15 (1).p.p: 1-2
*       Bauw HV, Marleen Willekens2012. Evidence on (the lack of) Audit – quality. Differentiation in the Private Client Segment of the Belgian Audit Market; European Accounting Review; 13(3).p.p: 501 – 522.
*       Cameran,KL, Prencipe and A., & P. Trombetta. 2008. The    international debate over mandatory auditor rotation:  A conceptual research framework. Journal of International Accounting, Auditing & Taxation 8.p.p: 43-66.
*       Davis, R. A. and D. Neu .2009*.. A note on the association between audit firm size and audit quality. Contemporary Accounting Research (Spring).p.p: 479–488.
*       DeAngelo, L., Auditor size and auditor quality.. Journal of Accounting and Economics.vol.3 (3).p.p: 183-199.
*       Dunn K. and B.W. Mayhew. 2004. Audit firm industry specialization and client disclosure quality.  Review of Accounting Studies 9 (1).p.p: 35 – 58.
*       Deis, D. and G. Giroux. 1992. Determinants of audit quality in the public sector. The Accounting Review 67 (3).p.p: 462-479.
*       Davis, Soo and Trompeter,, K.R. (2002), “Do non-audit service fees impairauditor independence? Evidence from going concern opinions”, Journal of AccountingResearch, Vol. 40 No. 4, pp. 1247-74.
*       Francis, J. and E. Wilson. 2014. Auditor changes: A joint test of theories related to agency costs and auditor differentiation. The Accounting Review 63 (4).p.p: 663-682.
*       Goelzer, D. 2010. Speech presented at the 2010 AICPA National Conference on Current SEC and PCAOB Developments, Washington, D.C., December 7,.Vol.7. p.p 251-289
*       HAY, D.,  JETER, D. (2011),  ‘The Pricing of Industry Special  isation by Auditors in New Zealand‘, Accounting and Business Research 41, 2.p.p: 171-195
*       Janin and Piot D. 2005. Speech presented at the 2005 AICPA National Conference on Current SEC and PCAOB Developments, Washington, D.C., December 7, 2005.Vol.25.p.p:264-275
*       Jensen, M., 1986, Agency costs of FCF, corporate finance, and takeovers, The American Economic Review 76,Vol.23.p.p: 323-329.
*       Kend, G. 2008. Does Big 6 auditor industry expertise constrain earnings management? Accounting Horizons 17 (Supplement).Vol.34.p.p: 1-16.
*       Li, T., R. King and K. Gaver. 2010. Audit fees, industry specialization, and compliance with GAAS reporting standards. Auditing: A Journal of Practice & Theory 13 (2l).p.p: 42-55.
*       Lawerns, V., I. Khurana, and J. Reynolds. 2011. Audit-firm tenure and the quality of financial reports. Contemporary Accounting Research 19 (4).p.p: 637-660.
*       Myers, J., L. Myers, and T. Omer. 2003. Exploring the term of the auditor client relationship and the quality of earnings: A case for mandatory auditor rotation? The Accounting Review 78 (3).p.p: 779-800.
*       Neal, T.L., Riley Jr., R.R., 2004. Auditor industry specialist research design. Auditing: A Journal of Practice and Theory 23 (2).p.p: 169–179.
*       Nnechel & Vanstraelen, T.L., Jr., R.R., 2007. Auditor industry specialist research design. Auditing: A Journal of Practice and Theory 23 (2),P.P: 169–179.
*       Sinnett , W. (2004). "Are there good reasons for auditor rotation?" Financial Executive 20 (7).p.p:29-32.
*       Skat, D. (2005). “Auditing, consulting, and auditor independence”. Journal of Accounting Research, Vol. 22 No.2, p.p: 679-702.
*       Tay, Mark  H, D. T. Simon, and F. Greg Burton (2004), A Survey of Audit Service Pricing in South Korea, Research in Accounting Regulation, Vol. 13, p.p: 201-207.
*       Teoh , S. and T. Wong. 1993. Perceived auditor quality  and the earnings response                                coefficient. The Accounting Review 68 (2).p.p:  346-366.
*       Titman S, Trueman B. 2014. Information Quality and the Valuation of New Issues. Journal of Accounting and Economics. 8(2): 159-172.
*       Zgarni I, Hlioui K, Zehri F. 2014. Audit Quality and Earnings Management in the Tun isian Context. International Journal of Acco unting and Financial Reporting. 2(2): 17-33.
*       Palmrose Z.V. (1988), An analysis of auditor litigation and audit service quality. The Accounting Review 63(1): 55-73.
*      Wooten, T.C. (2003). Research about audit quality, The CPA Journal, 73(1):4851.
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 5، شماره 20
اسفند 1395
صفحه 47-60

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار