تأثیر استراتژی مالیاتی جسورانه و ترکیب هیأت مدیره بر حق‌الزحمه حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 استادیارحسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد ارومیه، گروه حسابداری، ارومیه، ایران

2 کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه آزاداسلامی، واحد ارومیه، گروه حسابداری، ارومیه، ایران

3 کارشناس ارشد حسابداری و عضو هئیت علمی دانشگاه آزاداسلامی، واحد بم ، گروه حسابداری، بم، ایران

چکیده

هدف این تحقیق بررسی تأثیر استراتژی مالیاتی جسورانه و ترکیب هیأت مدیره (استقلال هیأت مدیره، دوگانگی مدیرعامل) بر حق­الزحمه حسابرسی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می‌باشد. بر این اساس اطلاعات مورد نیاز تحقیق از 68 شرکت پذیرفته شده در بورس در طی سال‌های 1392-1382 استخراج و مورد مطالعه و بررسی قرار گرفتند. در این پژوهش جهت آزمون فرضیات از مدل رگرسیون خطی چند متغیره استفاده شده است. به طور کلی، یافته­های پژوهش نشان می­دهد، بین ترکیب هیأت مدیره و حق‌الزحمه حسابرسی رابطه معناداری وجود ندارد، به‌طوری که استقلال هیأت مدیره رابطه معناداری با حق­الزحمه حسابرسی ندارد. همچنین بین دوگانگی مدیرعامل و حق‌الزحمه حسابرسی رابطه معناداری وجود ندارد. از طرفی بین استقلال هیأت مدیره و حق الزحمه حسابرسی مستقل برای شرکت­هایی با نرخ موثر مالیاتی کمتر نسبت به شرکت هایی با نرخ موثر مالیاتی بیشتر رابطه معناداری وجود ندارد. و در نهایت بین دوگانگی نقش مدیرعامل و رییس هیأت مدیره و حق­الزحمه حسابرسی برای شرکت هایی با نرخ موثر مالیاتی کمتر نسبت به شرکت هایی با نرخ موثر مالیاتی بیشتر رابطه معناداری وجود ندارد. همچنین متغیرهای کنترلی اهرم مالی، بازده داراییها، موسسات حسابرسی، مالکیت نهادی بر حق الزحمه حسابرس تأثیری ندارند. و فقط اندازه شرکت بر حق الزحمه حسابرس تأثیر میگذارد و میتوان چنین استدلال کرد که با بزرگ شدن واحد اقتصادی حق الزحمه حسابرس نیز افزایش می یابد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The effect of tax aggressiveness and board of director composition on audit fees

نویسندگان [English]

  • Jamal Bahri Sales 1
  • Yaghoub Behnemoon 2
  • Ebrahim Madadizadeh 3
1 Assistant Professor of Accounting, Islamic Azad University of Urmia, Department of Accounting,
2 Master of Accounting, Islamic Azad University of Urmia, Department of Accounting,
3 Master of Accountancy and member of the Scientific Board of Islamic Azad University of Bam, Department of Accounting
چکیده [English]

The aim of this study was to evaluate the effect of tax aggressiveness, and the board composition (board independence, CEO duality) on audit fees of listed firms on the Stock Exchange of Tehran. Accordingly, the information required to investigate the 68 companies listed during the years 2013-2003 were extracted and studied. In order to test the hypothesis, multivariate linear regression model is used.  Overall, the results indicate that there is no significant relationship between the board of director composition and audit fees so that the board independence does not have a significant relationship with audit fees. Also, there is no relationship between CEO duality and audit fees. However, the there is no significant relationship between board independence and audit fees for firms with less effective tax rate than firms with more effective tax rate . And finally the there is no significant relationship between CEO duality and audit fees for firms with less effective tax rate than firms with more effective tax rate .also, Control variables such as financial leverage, return on assets, audit firms, institutional ownership  have no impact on audit fees. But, firm’s size has effect on Audit fees and it can be argued that audit fees increase by economic unit size.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Tax Aggressiveness
  • board composition
  • Audit Fees

مراجع

*       باباجانی، جعفر و عبدی، مجید.(1389). "رابطه حاکمیت شرکتی و سود مشمول مالیات شرکت­ها". مجله پژوهش­های حسابداری مالی، سال دوم، شماره سوم:ص65-86.
*       بحری­ثالث، جمال، بهنمون، یعقوب و  ابراهیم مددی­زاده.(1393). "ویژگیهای هیأت مدیره و استراتژی مالیاتی جسورانه". فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت سال هفتم، شماره بیست و دوم،صص 53-67.
*       پورحیدی، امید و سروستانی، امیر.(1392). " شناسایی و تبیین عوامل موثر بر مدیریت مالیات" مجله دانش حسابداری، سال چهارم، شماره دوازدهم، ص 89-110.
*       حساس یگانه، یحیی و گل­محمدی شورکی، مجتبی.(1390)." رابطه بین نرخ مؤثر مالیات و ویژگیهای شرکتها ". پژوهشنامه مالیاتی، شماره دوازدهم، ص 240-263.
*       دیندار یزدی، مهدی. ( 1389 ). بررسی رابطه بین محافظه کاری حسابداری و نظام راهبری شرکتی، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه علوم اقتصادی و اداری.
*       عباس زاده، محمدرضا و منظرزاده ، هاشم.(1390)." بررسی احتمال صدور گزارش مقبول حسابرسان مستقل با استفاده از خصوصیات هیئت مدیره شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران ". فصلنامه بررسیهای حسابداری وحسابرسی، (دوره: 18، ش: 63):ص95-112.
*       علوی طبری، حسین، رجبی، رو ح اله و منصوره شهبازی.(1390)." رابطه نظام راهبری و حق الزحمه حسابرسی مستقل شرکت ها " ، مجله دانش حسابداری، سال دوم، ش 5، صص 75-101.
*       مدرس، احمد؛ حسینی، سید مجتبی و زهره رئیسی، ( 1388 ). "بررسی اثر سهامداران نهادی به عنوان یکی از معیارهای حاکمیت شرکتی بر بازده سهامداران شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، پژوهشنامه اقتصادی، ص 223-250.
*       منصوری، ندا.(1392)." ارزیابی تأثیر ساز و کارهای حاکمیت شرکتی بر برنامه ریزی مالیاتی در شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران".پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات آذربایجانغربی.
*       Bedard J., & Johnstone K.. (2004). Earnings Manipulation Risk, Corporate Governance Risk,and Auditors’ Planning and Pricing Decisions. The Accounting Review, 79, 277-304. http://dx.doi.org/10.2308/accr.2004.79.2.277.
*       Cassell, C.A.Giroux, G.A. Myers, L., & Omer T. (2012). The Effect of Corporate Governance on Auditor-Client Realignments. AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 31(2), 167-188. http://dx.doi.org/10.2308/ajpt-10240.
*       Desender, K. , Aguilera, R., Crespi, R., & Garcia-Cestone, M. (2011)." Board Characteristics and Audit Fees: When Does Ownership Matter?". Http://Ssrn.Com/Abstract=1774684.
*       Dunn, K., & Mayhe,B. (2004). Audit firm industry specialization and client disclosure quality. Review of Accounting Studies, 9(1), 35–58. http://dx.doi.org/10.1023/B:RAST.0000013628.49401.69.
*       Economics, 50(2-3), 127–178. http://dx.doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.09.002.
*       Hanlon, M., & Heitzman S. (2010). A review of tax research. Journal of Accounting and
*       Hanlon, M., & Slemrod, J. (2009). What Does Tax Aggressiveness Signal? Evidence from Stock Price Reactions to News about Tax Shelter Involvement. Journal of Public Economics 93, 126-141. http://dx.doi.org/10.1016/j.jpubeco.2008.09.004.
*       Hanlon, M., Krishnan G., & Mills, L. (2012). Audit Fees and Book-Tax Differences. The Journal of the American Taxation Association, 34(1), 55-86. http://dx.doi.org/http://dx.doi.org/10.2308/atax-10184.
*       Khaoula,A. &  Mohamed Ali,Z.( 2012). “The board of directors and the corporate tax planning: Empirical Evidence from Tunisia. International Journal of Accounting and Financial Reporting, Vol. 2, No. 2.142-157.
*       Lifschutz, s., jacobi, A., & feldshtein. (2010)." Corporate Governance Characteristics And Externalaudit Fees: A Study Of Large Public Companies In Israel". International journal of business and management.vol.5, no.3.
*       Maydew, E., & Shackelford D. (2007) The changing role of auditors in corporate tax planning. In Taxing Corporate Income in the 21st Century, edited by A. J. Auerbach, J. R. Hines, Jr., and J. B. Slemrod, 307–337. Cambridge, U.K.: Cambridge University Press. http://dx.doi.org/10.1017/CBO9780511510823.023.
*       Mcguire, S. T., Omer, T. C., & Wang, D. (2012). Tax Avoidance: Does Tax-Specific Industry Expertise Make a Difference? The Accounting Review, 87(3), 975–1003.http://dx.doi.org/10.2308/accr-10215.
*       Sabli,Nurshamimi & Md. Noor, R.(2012). “tax planning and corporate governance”. 3rd International Conference on business and economic research (3rd ICBER 2012) Proceeding.
*       Sartori,Nicola.(2009).“Corporate Governance Dynamics and Tax Compliance”.International Trade and Business Law Review, U of Michigan Law & Economics, SJD Working Paper  No.1361895. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=1361895.
*       Simunic, D. (1980). The Pricing of Audit Services: Theory and Evidence. Journal of Accounting Research, 18, 161-190.
Zemzem, A and Ftouhi, K.(2013). “The Effects of Board of Directors’ Characteristics on Tax Aggressiveness”. Research Journal of Finance and Accounting, Vol.4, No.4.pp 140-147
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 5، شماره 20
اسفند 1395
صفحه 13-26

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار