تاثیر اجرای دستورالعمل کنترل های داخلی بر سطح اعتماد استفاده کنندگان از صورت های مالی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانش آموخته کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه فردوسی مشهد

2 استادیار گروه حسابداری دانشگاه فردوسی مشهد

3 دانشیار گروه علوم اجتماعی دانشگاه فردوسی مشهد

چکیده

تحقیق حاضر به بررسی تاثیر اجرای دستورالعمل کنترل­های داخلی بر اعتماد استفاد­کنندگان صورت های مالی (شامل سهامداران، اعتباردهندگان، حسابرسان، مدیران مالی شرکت­های بورسی و کارشناسان نهاد نظارتی سازمان بورس) می­ پردازد. داده ­های لازم برای انجام این پژوهش از طریق پرسش­نامه و بر اساس نمونه­ای متشکل از 181 استفاده­ کننده جمع ­آوری شده است. به کمک پرسش­نامه نوع تاثیر و میزان اهمیت دستورالعمل کنترل­های داخلی و ابعاد و عوامل تشکیل­ دهنده آن در قالب 6 گروه شامل محیط کنترلی، ارزیابی ریسک، فعالیت­های کنترلی، اطلاعات و ارتباطات، نظارت و گزارش کنترل­های داخلی بررسی گردید. نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل داده­ها به کمک آزمون­های رتبه علامت­ دار ویلکاکسون و –t استیودنت تک نمونه ­ای نشان می­دهد که، تمامی عوامل و ابعاد مورد بررسی و در نهایت کل دستورالعمل کنترل­های داخلی از دیدگاه استفاده­ کنندگان دارای تاثیر افزایشی (مثبت) بر اعتماد بوده و همچنین، تمامی موارد مذکور حائز اهمیت می­باشند

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The effect of implementing internal controls instruction on the level of financial statements users` trust

نویسندگان [English]

  • Zahra golalizadeh foroutagheh 1
  • Mohammad Ali Bagherpour Velashani 2
  • Mohsen Noghani 3
1
2
3
چکیده [English]

Current research investigates the effect of implementing internal controls instruction on the of financial statements users` trust (including shareholders, creditors, auditors, financial managers of listed companies, and experts of supervisory institution in securities and stock organization). The required data was collected by using questionnaire based on a sample including 181 users. With the help of questionnaire, the type of effect and level of significance of internal controls instruction, dimensions and factors forming it were reviewed within framework of 6 groups including control environment, risk assessment, control activities, information and communication, monitoring, and internal controls report. The Results of data analysis (allying Wilcoxon tests and one-sample T-test) show that all the factors, dimensions and finally all the internal controls instruction have a positive increasing effect on the users` trust and also all of them are significant.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Trust
  • Internal Control
  • users
  • financial reports

مراجع

*  اعتمادی، حسین و دیانتی دیلمی، زهرا. (1388). "تاثیر دیدگاه اخلاقی مدیران مالی بر کیفیت گزارش های مالی شرکت ها"، فصلنامه اخلاق در علوم و فناوری. سال چهارم. شماره های 1و2. صص 11-22.
*   پوریانسب، امیر و مهام، کیهان. (1377)، "کنترل داخلی چارچوب یکپارچه"، گزارش تحقیق کمیته سازمان های مسئول کمیسیون تردوی (جلد اول)، تهران، سازمان حسابرسی، نشریه 118.
*   تالانه، عبدالرضا. (1380). "فقر وغنای هدف کلی گزارشگری مالی"، مجله حسابدار، شماره 144، صص3-6 و 82-85.
*  ثقفی، علی و عرب مازار یزدی، مصطفی. (1389). "کیفیت گزارشگری مالی و ناکارایی سرمایه گذاری"، مجله پژوهش های حسابداری مالی، شماره 4، پیاپی (6)، صص 1-20.
*   حجازی، رضوان و اسماعیلی­کیا، غریبه. (1392). "تاثیر سیستم­های برنامه­ریزی منابع سازمان (ERP) بر اثربخشی کنترل­های داخلی در رابطه با گزارشگری مالی"، پژوهش­های تجربی حسابداری، شماره 10، زمستان 1392، صص 17-38.
*  حساس یگانه، یحیی و تقی نتاج ملکشاه، غلامحسین. (1385). "رابطه گزارش کنترل های داخلی با تصمیم گیری استفاده کنندگان"، فصلنامه مطالعات حسابداری، شماره 14، صص 133-176.
*  دستورالعمل کنترل های داخلی ناشران پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران. (1391).
*  زارعی،ایوب. (1387). "اعتماد و نهادهای مدنی به مثابه کارگذاران سرمایه اجتماعی"، پژوهشکده تحقیقات استراتژیک مجمع تشخیص مصلحت نظام، گروه پژوهشهای فرهنگی و اجتماعی، پژوهشنامه شماره 16، صص 67-90.
*  زارعی، محسن و عبدی، سعید. (1389). "کنترل های داخلی و مشکلات آن در بخش دولتی"، فصلنامه دانش حسابرسی، سال دهم، شماره 1، پیاپی 39، صص 102-129.
*  زین آبادی، مرتضی. (1387). "تئوریها و نظریات مربوط به اعتماد اجتماعی در جامعه"، پژوهشکده تحقیقات استراتژیک مجمع تشخیص مصلحت نظام، گروه پژوهشهای فرهنگی و اجتماعی، پژوهشنامه شماره 16 ، صص 9-32.
*   باقرپور ولاشانی، محمدعلی و ظفرزاده، سمیه. (1393). "تاثیر ویژگی­های مدیریت صاحبکار بر اعتماد حسابرسان"، فصلنامه حسابداری مدیریت، سال هفتم، شماره 21، صص 83-102.
*   عباس زاده، محمد. (1383). "عوامل موثر بر شکل گیری اعتماد اجتماعی دانشجویان"، فصلنامه عملی پژوهشی رفاه اجتماعی، شماره 15، صص 267-292.
*   عباس زاده، محمد رضا، محمدی، جمال و محمدی، کامران. (1390). "ضرورت وجود کنترل های داخلی در بخش عمومی"، مجله حسابرس، شماره 56، صص 1-7.
*   عراقی ، محمود. (1373). "بررسی رابطه رضایت شغلی و تعهد سازمانی در کارکنان مجتمع فولاد اهواز"، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشکده علوم اداری و اقتصاد دانشگاه اصفهان.
*  محمدی، جمال. (1387). "اصول حسابرسی"، انتشارات رسپینا.
*  مطهری ، مرتضی. (1368). "ده گفتار"، تهران،انتشارات صدرا.
*  میرزایی، محمد امین. (1387). "اعتماد سازمانی و توسعه آن بین کارکنان و مدیریت"، فصلنامه علمی تخصصی راهبرد، سال اول، شماره 2، صص 39-58
*      Abbott, L., Park, Y., Parker, S. (2000), "The effects of audit committee activity and independence on corporate fraud", Managerial Finance, Vol. 26, No.11, Pp. 55-67.
*      Abbott, L., Parker, S., Peters, G. (2004), "Audit committee characteristics and restatements", Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol. 23, No.1, Pp. 69-87.
*      Altamuro, j., Beatty, A. (2010). "How does internal control regulation affect  financial reporting?", Jornal of Accounting and Economic, Vol.49. Pp. 58-74.
*      Ashbaugh- Skaife, H., Collins, D. W., Kinney, W. R., LaFond, R. (2008). "The Effect of Internal Control Deficienciesand Their Remediation on Accrual Quality", Accounting Reviw, Vol.83, No. 1, Pp. 217- 250.
*      Beasley, M., Carcello, J., Hermanson, D., Lapides, P. (2000), "Fraudulent financial reporting: Consideration of industry traits and corporate governance mechanisms", Accounting Horizons, Vol. 14, No. 4, Pp. 441-454.
*      Bedard, J., Gendron, Y. (2009). "Strengthening the financial reporting system: Can audit committees deliver?", University Laval, Quebec City, Canada, working papers, available on-line at http://papers.ssrn.com/sol3/papers. cfm? abstract_id=1438150.
*      Biddle, G., Hilary, G. and Verdi, R.S. (2009). "How does financial reporting quality relate to investment efficiency?", Journal of Accounting and Economics, Vol. 48, No. 2-3, Pp. 112-131.
*      Committee on Sponsoring Organization of the Treadway Commission. (2011). " Internal Control Integrated Framework (COSO Report)".
*      Connell N.A.D and Mannion R. (2006). "conceptualization of trust in the organisational literature", Journal of Health Organization and Management, Vol. 20, No. 5, Pp. 417-433.
*      Cook, I., Wall, T. (1980). "New work attitude measures of trust, organizational commitment, and personal need nonfulfillment", Journal of Occupational Psychology, Vol. 53, Pp. 39-52.
*      Dechow, P., Sloan, R., Sweeney, A., (1996). "Causes and consequences of earnings manipulation: An analysis of firms subject to enforcement actions by the SEC", Contemporary Accounting Research, Vol. 13, Pp. 1-36.
*      Doney, P. M., Cannon, J. P., Mullen, M. R. (1998). "Understanding the influence of national culture on the development of trust", The Academy of Management Review,Vol. 23, No. 3, Pp. 601-620.
*      Earle, T. and Cvetkovich, G. T. (1995)."Social Trust: Toward a Cosmopolitan Society", New York: Praeger.
*      Eden. D., and Moriah, L. (1996). "Impact of Internal Auditing on Branch Bank Performance: A Field Experiment", Organization Behavior and Human Decision Processes, Vol. 68, No. 3, Pp. 262- 271.
*      Errol E. J., Bruce E. w. (2005)." A Correlation of Servant Leadership, Leader Trust and organizational Trust", Leadership & organizational Development journal, Vol. 26, No. 1, Pp. 6- 22.
*      Fama, E. F. (1980). "Agency Problem and the Theory of the Firm", Journal of Political Economy, Vol. 88, No. 2, Pp. 288- 307.
*      Fama, E. F. and Jensen, M.C. (1983). "Separation of Ownership and Control", Journal of Law and Economics, Vol. 26, Pp. 301-325.
*      Hartman, F. (1999). "The role of  trust in project management", In: K. Kahkonen (Ed.), Managing Business by Projects (Vol. 1): Project Management Association Finland and Nordnet.
*      Hochberg Y., Sapienza, P., Vissing-Jorgensen, A. (2009). "A Lobbying Approach to Evaluating the Sarbanes- Oxley Act of 2002", Journal of Accounting Research,Vol. 47, No.2, Pp. 519- 583.
*      Jonas, G., Blanchet, J. (2000). "Assessing Quality of Financial Reporting". Accounting Horizons, Vol.14, No. 3, Pp. 353-363.
*      Kelly, B., McGraw, B. (1995) "Successful Management in the Virtual Office", Journal of Technology in Human Services, Vol. 17, No. 2-3.
*      Kollock, P. (1994). "the emergence of exchange structures: an experimental study of uncertainty, commitment, and trust", American journal of sociology, Vol. 100, Pp. 313-345.
*      Lee Hyun-Jung (2004), "The role of competence-based trust and organizational identification in continuous improvement", Journal of Management Psychology, Vol. 19, No. 6, Pp. 623-639.
*      Lin S., M. Pizzini, M. Vargus, I. R. Bardhan,(2011). "The Role of the Internal Audit Function in the Disclosure of Material Weaknesses", Accounting Review, Vol. 86, Pp. 287-323.
*      Lobo, G. J., Zhou,  J. (2001). "Disclosure quality and earnings management", Asia-Pacific Journal of Accounting and Economics, Vol. 8, No. 1, Pp. 1–20.
*      Mayer, R. C., Davis, J. H., Schoorman, D. F. (1995). "An integrative model of organizational trust",The Academy of ManagementReview, Vol. 20, No. 3, Pp. 709–734.
*      McKnight, H., Chervany, N. (2001). "Trust and distrust definitions: One bite at a time", In Falcone, R.; Singh, M. P.; and Tan, Y.-H., (Ed.), Trust in Cyber-Societies: Integrating the Human and Artificial Perspectives, number 2246 in Lecture Notes in Artificial Intelligence, 27–54.
*      Menzies R. G., Harris L. M.,Cumming S. and Einstein D. A. (2000). "The Relationship Between Inflated Personal Responsibility and Exaggerated Danger Expectancies in Obsessive-Compulsive Concerns", Behaviour Research and Theory,Vol. 38, Pp. 1029-1037.
*      Mishra, A.K. (1996). Organizational responses to crisis: the centrality of trust. In: Kramer .R. & Tyler, T.R. (Ed.), Trust in organizations: Frontiers of Theory and Research, (pp 261-287). Thousand oaks,CA: Sage
*      Misztal, B. (1996). "Trust in Modern Societies", Cambridge, U.K.: Polity press.
*      Moran, M., Hoy, W. K. (1998). "Trust in schools: a conceptual and empirical analysis", Journal of Educational Administration, Vol. 36, No. 4, pp. 334-352.
*      Nooteboom, B., Six, F. (2003). "The Trust Process in Organizations", Cheltenham, UK.Northamton,MA,USA:Edward Elgar.
*      Nyhan, R.C. (2000). "Changing the paradigm: trust & its role in public sector organizations", American Review of Public Administration, Vol. 30, No. 1, Pp. 87-109.
*      Ogneva, M., Subramanyam, K. R., Raghunandan, K. (2007).  "Internal Control Weakness and Cost of Equity:Evidence From Sox Section 404 Disclosures", Accounting Review, Vol. 82, No. 5, Pp.1255-1297.
*      Robbins, S. P. (2003). "organizational Behavior",New Dehli:practice, Hall of India.
*      Robbins, S. P. (2005). "Essentials of organizational Behavior", Prentice Hall, 7/e, Pp. 144.
*      Robinson, S. L.(1996)."Trust and breach of the psychological contract". Administrative Science Quarterly, Vol. 41, Pp. 574-599.
*      Shaw, B.R. (1997), "Trust in the balance: Building Successful Organizations on Results, Integrity, and Concern", Jossey-Bass, San Francisco, CA.
*      Schoorman, D.,  Mayer, R. C., Davis, J. H. (2007). "An integrative model of organizational trust: past, presentandfuture", The Academy of Management Review, Vol. 32, No.2, Pp. 344-354.
*      Uzun, H., Szewczyk, S. H., Varma, R. (2004). "Board composition and corporate fraud", Financial Analysts Journal, Vol. 60, No. 3, Pp. 33-43.
*      Velez, L., Sanchez, M., alvarez-Dardet, A. (2008). "Management control systems as inter-organizational trust builders in evolving relationships: Evidence from a longitudinal case study", Accounting, Organizations & Society, Vol.33, Pp. 968–994.
*      Verdi, R. (2006). "Financial Reporting Quality and Investment Efficiency", Working Paper, Sloan School of Management, MIT.Working Paper.
*      Whitener, E.M., Brodt, S.E., Korsgaard, M.A., Werner, J.M. (1998). "Managers as initiators of trust: An exchange relationship framework for understanding managerial trustworthy behavior", Journal of Management Review, Vol. 23, Pp. 513-530.
*       Xie, B., Davidson, W. N., DaDalt, P. J. (2003). "Earnings management and corporate governance:the role of the board and the audit committee", Journal of Corporate Finance, Vol. 9, No. 3, Pp. 295-316

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار