رابطه بین بهبود در نوع اظهارنظر حسابرس با زمان بندی افشای اطلاعات مالی سالانه و میان دوره ای

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 عضو هیات علمی گروه حسابداری دانشکده علوم انسانی دانشگاه ازاد اسلامی واحد تهران شرق

2 کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی، واحد الکترونیکی

چکیده

این پژوهش تاثیر بهبود و میزان بهبود در اظهارنظر حسابرسی را بر زمانبندی افشای اطلاعات مالی سالانه و میان­دوره­ای شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بررسی می­کند. فرض شده است که بهبود در اظهارنظر حسابرسی اخبار خوبی در مورد شرکت تلقی می­شود. همچنین شرکت­ها اخبار خوب را نسبت به اخبار بد زودتر گزارش می­کنند. بنابراین انتظار بر این است که شرکتی که اظهارنظر حسابرسی آن نسبت به سال قبل بهبود داشته است،گزارش­های مالی سالانه و میان­دوره­ای خود را زودتر منتشر کند. برای این منظور پنج فرضیه تدوین شد و مورد آزمون قرار گرفت. دو فرضیه اول زمانبندی اطلاعات مالی سالانه و دو فرضیه بعدی زمانبندی اطلاعات مالی میان­دوره­ای را مورد توجه قرار داده است. فرضیه پنجم نیز به مقایسه تاثیر انواع اظهارنظر حسابرسی بر زمانبندی گزارشگری مالی سالانه و میان­دوره­ای می­پردازد. در پژوهش حاضر داده­های مربوط به 95 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در سال­های 1386 تا 1392 مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفته است. این پژوهش از نوع توصیفی- همبستگی است که در آن برای تجزیه و تحلیل داده­ها، از روش­های آماری رگرسیون ترکیبی و پنل دیتا استفاده شده است.
نتایج فرضیه­ ای پژوهش نشان می­دهد که نوع اظهارنظر حسابرسی بر زمانبندی گزارشگری مالی سالانه موثر است. همچنین بهبود در اظهارنظر حسابرسی شرکت باعث گزارشگری مالی سالانه سریع­تر می­شود. نتایج پژوهش نشان داد که نوع اظهارنظر حسابرسی و میزان بهبود در اظهارنظر حسابرسی، تاثیر معناداری بر زمانبندی ارائه گزارش­های مالی میان­دوره­ای دارد. براساس نتایج فرضیه پنجم نیز نشان داد که تاثیر انواع اظهارنظر حسابرسی بر گزارشگری مالی میان­دوره­ای، در مقایسه با تاثیر آن بر گزارشگری مالی سالانه، بیشتر است.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The Relationship of Audit Opinion Improvement and the Disclosure timing of annual and interval financial information

نویسندگان [English]

  • Zohreh Hajiha 1
  • Mohammad Reza Ebrahimi 2
1
2
چکیده [English]

This research investigates the impact of audit opinion improvement and it is magnitude on disclosure timing of annual and interim financial information of firms listed in Tehran Stock Exchange (TSE). It is assumed that audit opinion improvement is good news about firm. In addition, firms disclose good news earlier than bad news. So it is expected that firms with improvement in audit opinion of current year relative to previous year, issue their annual and interval reports earlier than others do. For this purpose, five hypotheses are developed and tested. The first two hypotheses address timing of annual financial information and next two hypotheses address that of interim financial information. The last hypothesis compares the impact of audit opinion types on timing of annual and interim financial reporting. In this research, data of 95 firms listed in Tehran Stock Exchange (TSE) between 2006 and 2013 are analyzed. This research is descriptive-correlative one which uses panel-data regression to analyze data.
The results of hypotheses show that audit opinion type impacts on timing of annual financial reporting. Audit opinion improvement also gives rise to earlier annual financial reporting. The results show that audit opinion type and audit opinion improvement have significant influence on timing of interval financial reports. Results of fifth hypothesis test also show that the impact of audit opinion types is greater on interim financial reporting than annual financial reporting.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Audit Opinion
  • Audit Opinion Improvement
  • Information Disclosure
  • Annual Financial Reporting
  • interim Financial Reporting

مراجع

*   اسدی غلامحسین، باغومیان رافیک و جواد کامرانی، (1391)، بررسی رابطه بین ویژگی­ های شرکت وبه موقع بودن گزارشگری مالی میان دوره ای، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی،سال دهم،شماره33، ص 129-146.
*  اعتمادی حسین و یار محمدی اکرم، (1382)، بررسی عوامل موثر بر گزارشگری میان دوره­ای به موقع در شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، نشریه علوم اجتماعی و انسانی دانشگاه شیراز، دوره 19، شماره 2(پیاپی 38)، ص 87-99.
*  جامعی رضا، هلشی مهران و حاجی عبدی عبدالله،(1391)، بررسی تاثیر عملکرد مدیران بر اظهارنظر حسابرس مستقل در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه بررسی های حسابداری و حسابرسی، سال نوزدهم، شماره 70، ص 1-14.
*  حاجیها زهره و احمدی مهدیه، (1392)، ارایه به موقع صورت های مالی میان دوره ای: بررسی تاثیر عملکرد مالی و اقتصادی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه علمی پژو هشی حسابداری مالی، سال پنجم، شماره 20، ص 173-150.
*  حاجیها زهره و فتحی مقدم بادی مجتبی، (1393)، بررسی رابطه بین تغییر در اظهارنظر حسابرسی با تأخیر درگزارشگری مالی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه مطالعات حسابداری، شماره 41، ص 133-156.
*  سلیمانی امیری غلامرضا و رحیمی تمرین عاطفه، (1393)، بررسی رابطه بین به موقع بودن گزارشگری مالی و عملکرد شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، پژوهش­های تجربی حسابداری مالی، سال سوم، شماره یازدهم، ص 21-35.
*   کردستانی غلامرضا و امیر بیگی لنگرودی حبیب، (1387)، محافظه کاری در گزارشگری مالی: بررسی رابطه عدم تقارن زمانی سود و MTB به عنوان دو معیار ارزیابی محافظه کاری. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، دوره 15، شماره 52، ص89-106.
*   مرادی مهدی و پورحسینی سیدمهدی ، (1388)، بررسی رابطه بین برخی ویژگیهای مالی و غیرمالی و مدت زمان اجرا و تکمیل عملیات حسابرسی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، مجله پژوهش های حسابداری، شماره اول، ص 168-185.
*       Adzrin, R. and   Ahmad, R., (2003),Audit Delay and Timeliness of Corporate Reporting Malaysian Evidence, university of Technology ,Malaysian. Working Paper, Available at: http://www.researchgate.net/publication/242086429.
*       Ansah  , S. O., (2000),"Timeliness of corporate financial reporting in emerging capital markets: empirical evidence from the Zimbabwe stock Exchange", Accounting and Business Research. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=215929 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.215929
*       Ashton,R.H .,Graul, p.R. and  J. D.Newton, (1989), "Audit delay and the timeliness of corporate reporting "Contemporary Accounting Research. Available at: www.researchgate.net/publication/242086429
*       Beaver, W. H., (1968), The information content of annual earnings announcements, empirical research in accounting: Selected studies, Journal of Accounting Research. Supplement, 67-92.
*       Begley, J., & Fischer, P. E., (1998), Is there information in an earnings announcement delay? Review of Accounting Studies. Vol 3, pp 347-363. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=167151
*       Carslaw,C., Kaplan,S.E.,(1991),"An Examination of Audit Delay: Further Evidence from New Zealand", Accounting and Business Research. Available at SSRN http://www.researchgate.net/publication/232995165
*       Chen, C. J. P., Su, X., & Wu, X., (2010), Auditor changes following a big 4 merger with alocal Chinese firm: A case study. Auditing: A Journal of Practice & Theory Available at. http://dx.doi.org/10.2308/aud.2010.29.1.41
*       Cullinan, Charles P., Wang, Fangjun, Yang, Bei. Junrui Zhang, (2012), Audit opinion improvement and the timing of disclosure “, Advances in Accounting, incorporating Advances in International Accounting. 28  333–343
Cullinan,C.P., (2003) "Competing  Size Theories and Audit Lag: Evidence from mutual fund audits" Journal of Academy of Business. Journal of the
*       American Academy of Business, Cambridge Volume 3, Issue 1/2, page 183-189.
*       Czerney Keith,  Jaime J. Schmidt and Anne M. Thompson, (2014), Do Investors Respond to Explanatory Language Included in Unqualified Audit Reports? Electronic copy available at: Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=2446708 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2446708
*       DeFond, M., (1992), The association between changes in client firm agency costs and auditor switching, Auditing: A Journal of Practice and Theory.Vol (11),1, pp. 16–31.
*       Dyer, J. C., & McHugh, A. J., (1975), The timeliness of the Australian annual report, Journal of Accounting Research.(13), 2 (Autumn), pp. 204-219.
*       Haw, G., Park, K., Qi, D., & Wu, W., (2003), Audit qualification and timing of earnings announcements: Evidence from China, Auditing: A Journal of Practice and Theory. Volume 22, Issue 2, available at: http://dx.doi.org/10.2308/aud.2003.22.2.121
*       Jesper, B. and T. Plenborg, (2008), Value relevance of voluntary disclosure in the annual report, Accounting and Finance. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=1131466 or http://dx.doi.org/10.1111/j.1467-629X.2007.00240.x
*       Leventis,S. ,P. Weetman, and C. Caramanis, (2005)," Determinants of Audit Report Lag: Some Evidence from the Athens Stock Exchange", International Journal of Auditing. Vol. 9, No. 1, pp. 45-58
*       Owusu-Ansah, S., (1998), The impact of corporate attributes on the extent of mandatory disclosure and reporting by listed companies in Zimbabwe. The International Journal of Accounting. Volume 33, Issue 5, 1998, Pages 605–631.
*       Stanišić, Nemanja, ZoranPetrović, KosanaVićentijević and VuleMizdraković, (2014), Auditor Switching and Qualified Audit Opinion: Evidence from Serbia. The 2014 Proceedings of The first international Conference Sinteza, Belgrade. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=2429784
 

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار