بررسی توانمندی نقدینگی شرکت‌ها در پرداخت بموقع مالیات عملکرد در اجرای ماده 110 قانون مالیاتهای مستقیم

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 استادیار دانشکده اقتصادوحسابداری ،دانشگاه آزاداسلامی ،واحد تهران مرکزی

2 کارشناس ارشد حسابداری دانشکده اقتصادوحسابداری ،دانشگاه آزاداسلامی ،واحد تهران مرکزی

چکیده

باتوجه به مطرح بودن تفاوت های بین مبانی واستانداردهای حسابداری با قوانین مالیاتی و در نتیجه طرح ادعای  یکی از مشکلات شرکتها مبنی بر محاسبه سود مشمول مالیات برمبنای  تعهدی وپرداخت مالیات بدون توجه به این مبنای محاسبه وبراساس ماده 105و110قانون مالیاتهای مستقیم، که نتیجه آن مشکلات  نقدینگی شرکتها جهت پرداخت بموقع مالیات عملکردشان دراجرای ماده 110قانون مالیاتهای مستقیم  می باشد، دراین تحقیق عوامل چرخه تبدیل وجه نقد، نسبت وجه نقد حاصل از فعالیتهای عملیاتی، نسبت کل وجه نقد موجود در پایان سال مالی، پوشش نرخ مالیاتی مقرر در ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم و وجه نقد حاصل از فعالیتهای تامین مالی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق تهران، بعنوان عوامل توانمندی نقدینگی شرکتها، درنظر گرفته شده و تاثیر هر یک از این متغیرها بر روی پرداخت بموقع مالیات در مهلت مقرر در ماده110 قانون مالیاتهای مستقیم مورد بررسی قرار گرفته است تا به صورت تجربی مشاهده گردد که آیا عوامل مذکور که بعنوان عوامل تاثیر گذار برتوانمندی نقدینگی در شرکتها در نظر گرفته شده، بر پرداخت بموقع مالیات تاثیر داشته و یا عوامل مذکور هیچگونه تاثیری در پرداخت بموقع مالیات نداشته و ادعای شرکتها مبنی بر عدم توانمندی نقدینگی جهت پرداخت بموقع مالیات صرفا بهانه ای جهت فرار از پرداخت مالیات در مهلت مقرر و طولانی شدن زمان پرداخت می باشد. نتایج حاصل از این بررسیها حاکی از این است که دو عامل، نسبت کل مانده وجه نقد پایان دوره و چرخه تبدیل وجه نقد، احتمال پرداخت به موقع مالیات شرکت ها را تحت تاثیر خود قرارداده بطوری که با کاهش چرخه تبدیل وجه نقد و یا افزایش نسبت مانده وجوه نقد پایان دوره، توانمندی شرکتها در پرداخت بموقع مالیات افزایش می یابد. با این وجود نتایج بدست آمده موید آن است که عوامل، نسبت وجه نقد ناشی از فعالیتهای عملیاتی، پوشش نرخ مالیاتی مقرر در ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم و نسبت وجه نقد ناشی از فعالیتهای تامین مالی اثر با اهمیتی بر توانمندی شرکتها در پرداخت بموقع مالیات ندارد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Investigation The Cash Ability Of Companies For Timely Payment Of Income Tax In Execution 0f Article 110 Direct Taxes Law

نویسندگان [English]

  • Azita Jahanshad 1
  • Ali Parmoon 2
1 Assistant Professor of Islamic Azad University, Central Tehran Branch
2 M.A in Accounting Islamic Azad University, Central Tehran Branch
چکیده [English]

According to differences between accounting foundations , standards and tax regulations and the claim of the companies problem to calculating taxable income and tax payment regardless of the calculation principles and based on articles 105& 110 of direct taxes law whose result is problems of cashing in companies for timely payment of their income tax in execution of article 110 direct tax law, in this study factors such as cash conversion cycle, , total cash ratio at the end of fiscal year, cash flows from operational activities ratio, tax rate coverage in the article 105 of direct taxes law, cash flows from financing activities were investigated in accepted companies of Tehran exchange as cash empowering factors and effect of each variable on tax timely payment in determined time in article 110 of direct taxes law has been investigated empirically to observe whether aforementioned factors which have been considered as effective factors of cash ability  in companies, have any effect on tax timely payment or not and claim of companies about lack of cash ability for timely payment is just for escaping from tax payment in determined time& time prolongation of payment. Therefore, in this research the data of statistical population including 102 accepted companies in Tehran exchange in the period of 2007 to 2011 were chosen& the hypotheses of research were investigated through logistic test. The results of these investigations revealed that two factors , total cash ratio at the end of fiscal year and cash conversion cycle influenced the probability of timely payment of tax so that by decrease of cash conversion cycle or increase of total cash at the end of fiscal year, companies ability in timely payment of tax will increase. However, obtained results confirmed that the factors proportion of cash from operational activities, tax rate coverage in article 105 of direct taxes law and proportion of cash from financing activities does not have any important effect on timely payment of tax.

کلیدواژه‌ها [English]

  • cash ability
  • cash conversion cycle
  • total cash ratio at the end of fiscal year
  • cash flows from operational and financing activities ratio
  • tax rate coverage

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار