بررسی رابطه بین رتبه موسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار و کیفیت حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دکتری حسابداری، مدرس دانشگاه علوم اقتصادی (نویسنده مسول)

2 مدیر امور مجامع و حسابرسی سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران

چکیده

سازمان بورس و اوراق بهادر موسسات حسابرسی معتمد بورس را به چهار طبقه دسته بندی کرده است. رتبه بندی موسسات حسابرسی معتمد بورس بیانگر آن است که کیفیت موسسات حسابرسی معتمد طبقه "اول" بالاتر از موسسات حسابرسی معتمد سایر طبقاست. اما آیا چنین ادعائی با واقعیت هم منطبق است یک سوال پژوهشی است که هنوز پاسخ داده نشده است. به منظور پاسخ به این سوال، 1736 سال-شرکت مشاهده جمع آوری شده از گزارشات مالی سالیانه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در طی دوره زمانی 1380 تا 1389 مورد آزمون قرار گرفته اند. در این پژوهش اقلام تعهدی اختیاری اندازه گیری شده براساس مدل های کوتاری و همکاران (2005)، دیچو و دیچف (2002) و بال و شیواکومار (2006) به عنوان معیارهای کیفیت حسابرسی بکار برده شده اند. نتایج حاصل از برآورد رگرسیون خطی چندگانه نشان می دهد که سطح قدر مطلق اقلام تعهدی اختیاری صاحبکاران موسسات خصوصی معتمد طبقه "اول" کمتر از سطح قدر مطلق اقلام تعهدی اختیاری صاحبکاران موسسات معتمد سایر طبقات نیست. به عبارت دیگر کیفیت حسابرسی موسسات حسابرسی خصوصی معتمد طبقه "اول" بالاتر از کیفیت حسابرسی موسسات معتمد سایر طبقات نیست. نتایج این پژوهش با انجام چندین آزمون حساسیت پشتیبانی شده است.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Audit Firms Ranking and Audit Quality

نویسندگان [English]

  • Fakhroddin Mohammad Rezaei 1
  • Mahdi Mohammad Rezaei 2
1 Ph.D. in Accounting, Lecturer at University of Economic Science, (Corresponding author)
2 Manager of general meetings and auditing of Iran’s Development and Rebuilding Organization
چکیده [English]

Securities and Exchange Organization (SEO) of Iran has ranked audit firms into four categories (First, Second, Third and Fourth). Based upon the instructions of audit firms ranking, the audit quality of “First” rank audit firms is more likely to be higher than that of audit firms of other categories. However, an unanswered research question is whether or not such claim of the instructions is correct. In an effort to respond to the question, the present study examine 1,736 firm-year observations collected from annual reports of firms listed on Tehran Stock Exchange between 2001 and 2010. Discretionary accruals measured by Kothari et al. (2005), Ball and Shivakumar (2006) and Dechow and Dichev (2002) are utilized as the three indicators of audit quality. Multivariate regression analysis reveals that the absolute discretionary accruals of client firms audited by “First” rank audit firms do not less than that of the client firms audited by audit firms of other ranks (Second, Third and Fourth). That is, we find that the audit quality of “First” rank audit firms is not higher than that of other ranks’ audit firms. The results of the present study are robust after utilizing several sensitivity tests.  

کلیدواژه‌ها [English]

  • Audit firms ranking
  • Audit quality
  • Discretionary Accruals

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار