طرح و بررسی مدلی برای فروش دارایی غیر جاری با هدف مدیریت سود واقعی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری حسابداری, گروه حسابدار ی, واحد کرج, دانشگاه آزاد اسلامی, کرج, ایران

2 دانشیار گرو ه حسابداری, دانشکد ه مدیریت و حسابداری, واحد کرج, دانشگا ه آزاد اسلامی , کرج, ایران

3 استادیار گرو ه ریاضی, دانشکد ه علوم, واحد کرج, دانشگا ه آزاد اسلامی , کرج, ایران

چکیده

فروش دارایی های ثابت هنگامی که درآمد عملیاتی جاری با کاهش مواجه است از مهمترین روشهای مدیریت سود واقعی در بین شرکت ها است.
در این پژوهش به زمانبندی شناخت درآمد فروش دارایی ثابت مشهود در راستای مدیریت سود و ارائه مدلی جهت اندازه گیری آن در محیط ایران پرداخته شده است.
پژوهش حاضر رویکرد استقرایی داشته و از لحاظ هدف اجرا در گروه پژوهش های تحلیلی از نوع همبستگی جای می گیرد.
جامعه آماری پژوهش حاضر، شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی یک دوره زمانی 9 ساله از سال 1389 الی 1397 بوده که با استفاده از روش حذف سیستماتیک به 138 نمونه و 1242مشاهده (شرکت-سال) منتهی شده است.
در مرحله اجرای آزمونها, ابتدا قدرت تبیین مدل گانی 2010 و مدل پیشنهادی برآورد و مورد آزمون قرار گرفته که مدل پیشنهادی در این زمینه نیکویی برازش بهتری از خود نشان داده است.
نتایج آزمون مدلهای مدیریت سود در مرحله دوم, گویای قدرت تبیین معقول هر دو مدل بوده و رابطه ضعیفی با برخی متغیر ها نشان می دهد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Designing and examining a model for the sale of non-current assets with the aim of real earnings management

نویسندگان [English]

  • esmail shakib shiran 1
  • mehdi moradzadehfard 2
  • Elham alsadat Hashemizadeh 3
1 Accounting PhD student, Accounting Department, Karaj Branch, Islamic Azad University, Karaj, Iran
2 Associate Professor, Department of Accounting, Faculty of Management and Accounting, Karaj Branch, Islamic Azad University, Karaj, Iran
3 Assistant Professor, Department of Mathematics, Faculty of Science, Karaj Branch, Islamic Azad University, Karaj, Iran
چکیده [English]

Selling fixed assets when current operating income is facing a decrease is one of the most important methods of real profit management among companies.
In this research, the timing of the recognition of tangible fixed asset sales income in line with profit management and providing a model to measure it in the Iranian environment has been discussed.
The current research has an inductive approach and in terms of the purpose of implementation, it is placed in the group of correlational an
alytical researches.
The statistical population of the current research is the companies admitted to the Tehran Stock Exchange during a 10-year period from 1388 to 1397, which resulted in 124 samples and 1240 observations (company-years) using the systematic elimination method.
In the test implementation phase, the explanatory power of the Ghani 2010 model and the proposed model have been estimated and tested, and the proposed model has shown a better fit in this field.
The results of the profit management models test in the second stage show the reasonable explanatory power of both models and show a weak relationship with some variables.

کلیدواژه‌ها [English]

  • sale of fixed assets
  • sale of investment
  • profit from the sale of fixed assets
  • internal funds

مراجع

 ابراهیمی کردلر، علی و ذاکری، حامد، بررسی مدیریت سود با استفاده از فروش دارایی در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه تحقیقات حسابداری، پاییز 1388، شماره 3، ، ص 135-122
ایمنی, محسن, رهنمای رودپشتی, فریدون, بنی مهد, بهمن, رابطه دستکاری فعالیت‌های واقعی و مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی با استفاده از رویکرد سیستم‌ معادلات بازگشتی, دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, فروردین 1398, دوره 8، شماره 29، صفحه 1-14
ایمنی, محسن, مشعشعی, سیدمحمد. (1401). بررسی تأثیر محدودیت‌های حاکم بر استراتژی‌های مدیریت سود بر به‌کارگیری استراتژی تغییر طبقه‌بندی سود. مطالعات تجربی حسابداری مالی, 19(75), -. doi: 10.22054/qjma.2022.67557.2375
بنی مهد، بهمن و کاظمی محسن آبادی، حامد، رابطه بین شاخص مدیریت سود و سطح سود سال آتی، پژوهشنامه حسابداری مالی و حسابرسی، پاییز 1391، سال چهارم، شماره پانزدهم، ص 19-1
بنی مهد, بهمن, حساس یگانه, یحیی, بزدانیان, نرگس, مدیریت سود و اظهارنظر حسابرس, شواهدی از بخش خصوصی حسابرسی, فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت, سال هفتم, شماره 21, تابستان 1393,
بنی مهد، بهمن، عربی، مهدی و حسن پور، شیوا، (1395)،‌ پژوهش های تجربی و روش شناسی در حسابداری، انتشارات ترمه، تهران
تاری وردی، یداله و ثمری خلج، الهام، (1388)،‌ مدیریت سود از طریق زمانبندی فروش داراییهای بلند مدت، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی، ایران
تاری وردی، یداله، مرادزاده فرد، مهدی و رستمی، مریم،‌تاثیر مدیریت سود بر دقت پیش بینی جریانهای نقد آتی، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، بهار 1393،سال ششم، شماره 21، ص172 -141
رهنمای رودپشتی, فریدون, محسنی, عبدالرضا, مدیریت, مدیریت نوشتار و مدیریت سود, پژوهش های تجربی حسابداری, سال هشتم, شماره 30, زمستان 1397, ص 21-51
سعیدی، علی، حمیدیان، نرگس و ربیعی، حامد، رابطه بین فعالیت های مدیریت سود واقعی و عملکرد آتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، حسابداری مدیریت، تابستان 1392، سال ششم، شماره 17
صفائی کوبشاهی، فرامرز، 1388،‌ارتباط بین هموارسازی سود با سود غیر عملیاتی ناشی از فروش داراییهای سرمایه ای در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران،پایان نامه کارشناسی ارشد،دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی
کریمی, کیانا, رهنمای رودپشتی, فریدون, تورش‌های رفتاری و انگیزه‌های مدیریت سود,دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, تیر 1394, دوره 4، شماره 14، صفحه 15-32
کوچکی،حسن، (1373)، هموارسازی سود از طریق زمانبندی فروش دارایی، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه تربیت مدرس.
محمد رضایی, فخرالدین, احمدی, سیده لیلا, مدیریت سود در شرکتهای بورسی و شرکتهای غیر بورسی تابعه آن, پژوهش های تجربی حسابداری, سال هشتم, شماره 31, بهار 1398, ص 255 -280
مرادزاده فرد, مهدی, بابایی, ساسان, تاثیر مالکیت سرمایه گذاران نهادی بر مدیریت سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران, فصلنامه مطالعات حسابداری, شماره 26, تابستان 1389, ص 93-113
مرادزاده فرد، مهدی, عدیلی، مجتبی، بررسی رابطه بین دستکاری فعالیت های واقعی و هزینه حقوق صاحبان سهام در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه بورس اوراق بهادار، پاییز 1388  ،سال 2،  شماره 7، ص 54-35
مرادی رودپشتی غلامرضا, رهنمای رودپشتی, فریدون, حاجیها, زهره, ارائه الگوی جامع مدیریت سود مبتنی بر تفکر انتقادی با استفاد از روش ANP فازی, دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, دی 1400, دوره 10، شماره 40، صفحه 121-134
مشایخی، بیتا و عظیمی، عابد، تاثیر توانایی های مدیریت بر رابطه بین مدیریت سود واقعی و عملکرد آتی شرکت، بررسی های حسابداری و حسابرسی، تابستان 1395، دوره 23، شماره 2، ص 267-253
معصومی,جواد, نیکو مرام, هاشم, طالب نیا, قدرت الله, شناسایی و رتبه بندی عوامل مؤثر بر کشف تقلب صورت های مالی با استفاده از فرآیند سلسله مراتبی, دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, آذر 1399, دوره 9، شماره 35، صفحه 1-20
نوبخت, یونس, آجار, ملک. (1399). تأثیر مدیریت سود تعهدی و واقعی بر ارزش شرکت: پژوهشی در شرکت‌های پذیرفته ‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. تحقیقات مالی, 22(4), 568-593. doi: 10.22059/frj.2020.299454.1007003
یعقوبی صالح ابادی, رسول, بنی مهد, بهمن, شکری, اعظم, مدت تصدی مدیرعامل و کیفیت سود: آزمون فرضیه مشکل افق, دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, تیر 1394, دوره 4، شماره 14، صفحه 33-42
 
Ahmed, A. S., Duellman .S.,  Managerial Overconfidence and Accounting Conservatism, Journal of Accounting Research, 2013, 51(1): 1-30
Ahsan Habib1 | Dinithi Ranasinghe2 | Julia Yonghua Wu 3 :Pallab Kumar Biswas2 | Fawad Ahmad: Real earnings management: A review of the
international literature Accounting & Finance. 2022;00:1–66. | 1wileyonlinelibrary.com/journal/acfi DOI: 10.1111/acfi.12968
Ali, A. and Zhang, W., CEO Tenure and Earnings Management, Journal of Accounting and Economics, Volume 59, Issue 1 February 2015, pages 60-79
Bartov, E. 1993. The timing of asset sales and earnings manipulations. The Accounting Review 68 (4): 840
 Canace, T. G. and Salzsieder, L., The Timing of Asset Purchases to Achieve Earnings Thresholds, Journal of Management Accounting Research, Spring 2016, Vol. 28, No. 1, pp. 81-106
 ,Cheng, Q., Lee, J., Shevlin, T., Internal Governance and Real Earnings Management, The Accounting Review, July 2016, Vol. 91, No. 4, pp. 1051-1085
Cohen, D. A., Dey, A., & Lys, T. Z. (2008). Real and accrual-based earnings management in the pre- and post-Sarbanes-Oxley periods. The Accounting Review, 83(3), 757–787.
https://doi.org/10.2308/accr.2008.83. 3.757
Cohen , D, Zarowin , P ; Accrual-based and real earnings management activities around , Journal of Accounting and Economics 50 (2010) 2–19
Commerford, B. p., Hermanson, D. R., Houston, R. W. and Peters, M. F., Real Earnings Management: A Threat to Auditor Comfort? AUDITING: A Journal of Practice & Theory November, 2016, Vol. 35, No. 4, pp. 39-56
Dechow, P. M., S. A. Richardson, and I. Tuna. 2003. Why are earnings kinky? An examination of the
Eldenburg, L. G., Gunny, K. A., Kevin W. Hee, and Naomi Soderstrom, Earnings Management Using Real Activities:Evidence from Nonprofit Hospitals, The Accounting Review September, 2011, Vol. 86, No. 5, pp. 1605-1630
Eldenburg,L.G,. Gunny,k.A,.  Hee,k,W,.  Soderstrom,N. (2011). Earnings Management Using Real Activities: Evidence from Nonprofit Hospitals. THE ACCOUNTING REVIEW, Vol. 86, No. 5 (2011) pp. 1605–1630
https://DOI: 10.2308/accr-10095
Qaderi, S. A., Alhmoud, T. R., & Ghaleb, B. A. A. (2020). Audit committee features and CSR disclosure: Additional evidence from an emerging market. International Journal of Financial Research, 11(5), 226–237. https://doi.org/10.5430/ijfr.v11n5p226
Ghaleb, B. A. A., Kamardin, H., & Al-Qadasi, A. A. (2020). Internal audit function and real earnings management practices in an emerging market. Meditari Accountancy Research, 28(6), 1209–1230.
https://doi. org/10.1108/MEDAR-02-2020-0713
Greiner. Adam, Kohlbeck. Mark. J., Smith.Thomas. J.,The Relationship between Aggressive Real Earnings Management and Current and Future Audit Fees, A Journal of Practice & Theory, Vol. 6,No. 1, February 2017, pp. 85–107
Gunny, K., The relation between earnings management using real activities manipulation and future performance: Evidence from meeting earnings benchmarks Contemporary Accounting Research,2010 , Vol. 27, No. 3, pp. 855–888
   Gunny, K., What are the consequences of Real Earnings Management, Working paper, university o
f Colorado, 2005
 Guo, J., Huang, P., Zhang, Y. and Zhou, N., Foreign Ownership and Real Earnings Management: Evidence from Japan Journal of International Accounting Research, Fall , Vol. 14, No. 2, pp. 185-213
Herrmann, D., T. Inoue, and W. B. Thomas. 2003. The sale of assets to manage earnings in Japan. Journal of Accounting Research 41 (1): 89–108.
Hirschey, M., Smith, K. R., & Wilson, W. M. (2012). Financial Reporting Credibility after SOX: Evidence from Earnings Restatements. Working Paper, Available at: http://ssrn.com/abstract=1652982.
Jones, J. 1991. Earnings management during import relief investigations. Journal of Accounting Research 29 (2): 193–228.
Kim, J. B., & Sohn, B. C. (2013). Real earnings management and cost of capital. Journal of Accounting and Public Policy, 32(6), 518–543. https://doi.org/10.1016/ j.jaccpubpol.2013.08.002
kothari, S.P., Leone, A.J., Wasley, C.E., 2005. Performance matched discretionary accrual measures. J. Account. Econ. 39, 163–197.
Kothari, S.P., Mizik, N., Roychowdhury, S., 2015. Managing for the moment: the role of earnings management via real activities versus accruals in SEO valuation. Account. Rev. 91, 559–582.
 
kouaib Amel Jarboui Anis Real earnings management in innovative firms: Does CEO profile make a difference? Journal of Behavioral and Experimental Finance 12  2016  pp 40-54
Li, L. (2019). Is there a trade-off between accrual-based and real earnings? Evidence from equity compensation and market pricing. Finance Research Letters, 28 (March 2019), 191–197.
 https://doi.org/10.1016/j.frl. 2018.04.021
Lin, J. W., Hwang, M. I., & Li, J. F. (2004). A neural fuzzy system approach to assessing the risk of earnings restatements. Issues in Information Systems, 5 (1), 201-207.
park, KoEun, Pay disparities within top management teams and earning management, J. Account. Public Policy, 36, 2017, 59-81
Roychowdhury, S. (2006). Earnings management through real activities manipulation. Journal of Accounting and Economics, 42(3), 335–370. https://doi.org/10. 1016/j.jacceco.2006.01.002
Seybert, N., Experienced Executives' Views of the Effects of R&D Capitalization on Reputation-Driven Real Earnings Management: A Replication of Survey Data from Seybert , Behavioral Research in Accounting , 2010, Vol. 28, No. 2, pp. 85-90
Ugrin. Joseph C., Mason.Terry W., Emley. Anna., Culture's consequence: The relationship between income-increasing earnings management and IAS/IFRS adoption across cultures, Advances in Accounting, 37, may 2017, 140–151
Vorst, P., Real Earnings Management and Long-Term Operating Performance: The Role of Reversals in Discretionary Investment Cuts, The Accounting Review, July 2016, Vol. 91, No. 4, pp. 1219-1256
Vorst, Patrick, Real Earnings Management and Long-Term Operating Performance: The Role of Reversals in Discretionary Investment Cuts, Vol 91, No 4, July 2016, pp 1219-1256
Wilson, M., and Wang L.W., Earnings Management Following Chief Executive Officer Changes: The Effect of Contemporaneous Chairperson and Chief Financial Officer Appointments, Accounting and Finance, 2009, VOL. 50, Issue 2, pp. 447-480
Zang, A. Y., Evidence on the trade-off between real activities manipulation and accrual-based earnings management, The Accounting Review, 2012, Vol. 87, p 675-703

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار