تاثیر تضاد منافع بر رفتار تصمیم‌گیری حسابرسان مستقل با ترکیب مدل شناخت اجتماعی و مدل تصمیم گیری برونداد

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد اصفهان (خوراسگان)، اصفهان، ایران

2 استادیار گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد اصفهان (خوراسگان)، اصفهان، ایران

3 دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد کرج، کرج، ایران

چکیده

هدف این مقاله بررسی تاثیر تضاد منافع بر فرآیندهای شناختی حسابرسان و نیز احتمال رفتار تصمیم‌گیری انحرافی آنها بوده است. علاوه بر این رابطه فرآیندهای شناختی حسابرسان بر رفتار تصمیم‌گیری انحرافی آنها در صورت وجود تضاد منافع مورد بررسی قرار گرفته است. جهت بررسی فرایندهای ذهنی موثر بر رفتار تصمیم‌گیری انحرافی حسابرسان در مواجهه با شرایط تضاد منافع، نظریه شناخت اجتماعی و مدل تصمیم‌گیری برون‌داد با هم ادغام شده‌اند و جهت آزمودن فرضیه‌های مورد نظر از پرسشنامه‌‌ای استفاده شده که شامل طیف وسیعی از رایج ترین طبقات تضاد منافع است. در طراحی پرسشنامه، از چهار سناریوی تضاد منافع استفاده شده است. جامعه آماری این پژوهش شامل حسابرسان در رده‌های سرپرست، سرپرست ارشد، مدیر و شریک حسابرسی و نمونه آماری شامل 402 نفر از این افراد است. یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که تضاد منافع با رفتار تصمیم‌گیری انحرافی رابطه معناداری دارد. همچنین تضاد منافع با فرایند‌های شناختی دارای رابطه معنی داری است. علاوه بر این بین فرایندهای شناختی و رفتار تصمیم‌گیری انحرافی در شرایط وجود تضاد منافع نیز رابطه معنی داری وجود دارد. با توجه به رابطه معنادار فرایندهای شناختی و نیز تضاد منافع با رفتار تصمیم‌گیری انحرافی، به نظر می‌رسد باید به توسعه مداخلات رفتاری برای تقویت استقلال واقعی حسابرسان پرداخت که این مداخلات رفتاری هم باید از فرایندهای شناختی آگاهانه (عمدی) و هم از فرایندهای شناختی ناخودآگاه (غیر عمدی) شکل گیرد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The Effect of Conflict of Interests on the Auditor's Decision Making Behavior by Integrating Cognitive Theory and Throughput Model

نویسندگان [English]

  • Newsha Tahmasebi 1
  • Afsaneh Soroushyar 2
  • Bahman Banimahd 3
1 Department of Accounting, Isfahan (Khorasgan) Branch, Islamic Azad University, Isfahan, Iran
2 Department of Accounting, Isfahan (Khorasgan) Branch, Islamic Azad University, Isfahan, Iran
3 Department of Accounting, Karaj Branch, Islamic Azad University, Karaj, Iran
چکیده [English]

The purpose of this paper is to investigate the relationship between conflict of interests, cognitive processes and the auditor's deviant decision-making behavior. In addition, the relationship between auditors' cognitive processes and their deviant decision-making behavior in the event of a conflict of interest has been examined. By integrating social cognitive theory and throughput model, effective mental processes on decision-making behavior in situations involving the conflict of interests are evaluated. For investigating the hypothesis, a questionnaire is conducted which includes different categories of conflict of interests. In preparing the questionnaire, four scenarios of conflict of interests are considered . The statistical population of this study includes 402 auditors. The results showed that conflict of interests has a significant relationship with the auditor's cognitive processes and the auditor's deviant decision-making behavior. The conflict of interests has a significant relationship with auditors' deviant decision-making behavior. Moreover, there is a relationship between auditors' cognitive processes and deviant decision-making behavior in situations involving different categories of conflict of interests. With regard to the relation of auditor's cognitive processes and conflict of interests with auditor's deviant decision-making behavior, it seems that the development of behavioral interventions is necessary to strengthen auditors' real independence. The behavioral interventions must consist of both conscious (intentional) and unconscious cognitive processes.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Conflict of Interests
  • Cognitive Processes
  • Deviant Decision-making Behavior
  • Cognitive Theory
  • Throughput Model

مراجع

  • بهارمقدم، مهدی، پورحیدری، امید، فتحی، زهرا. (۱۳۹۷). بررسی تأثیر ابعاد ذهنیت فلسفی بر قضاوت حرفه‌ای حسابرس. دانش حسابرسی، ۱۸ (۷۲): ۵-۲۲.
  • پور حیدری، امید، عیسی اکبری نفت چالی و احمد خدامی‌پور. (1398). تأثیر تجربه بر رفتارهای غیرارادی حسابرسان. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، سال یازدهم، شماره 41، 227-197.
  • جامعه حسابداران رسمی‌ایران، (1382). آیین رفتارحرفه‌ای. جامعه حسابداران رسمی، 11-10.
  • حسینی، سیدعلی، رسولی، ندا. (1398). قضاوت حرفه‌ای در حسابرسی و اندازه‌گیری آن: مفاهیم، نظریه‌ها و چشم انداز تئوریک. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 8 (31): 155-168.
  • سعیدی‌گراغانی، مسلم، ناصری، احمد. (۱۳۹۶). تاثیر تیپ شخصیتی بر قضاوت حرفه‌ای حسابرس در تخصیص بودجه زمانی به حساب‌های حاوی برآورد. فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، ۲ (۳)، ۱۶۹-۱۸۴
  • سنگانی، محمدحسین، عبدلی، محمد رضا و ولیان، حسن. (1400). واکاوی نظریه زیست آهنگِ‌شناختیِ حسابرسان بر کاوشگری توجیهیِ اطلاعات صورت های مالی، حسابداری مدیریت. 14(4)، 87-104.
  • نادری، ابوالقاسم، خرازی، کمال، انتظاری، یعقوب، محجوب، حسن. (1394). تصمیم‌گیری‌های استراتژیک مالی با رویکرد شناختی. فصلنامه مطالعات منابع انسانی، سال پنجم، شماره هفدهم، 116-85.
  • همتی، حسن، مهربان‌پور، محمدرضا، محرابی‌زاده، مهدی. (1397). تاثیر انتخاب اطلاعات بر اطمینان و قضاوت حسابرس. چشم‌انداز حسابداری و مدیریت، 1 (4): 1-18.
  • Afifah, U. , Sari, R. N. , Anugerah, R. and Sanusi, Z. M. , 2015. International Accounting and Business Conference 2015. The Effect of Role Conflict, Self-efficacy, Professional Ethical Sensitivity on Auditor Performance with Emotional Quotient as Moderating Variable. Procedia Economics and Finance, 31, 206–212.
  • Agle, B. R. , Hart, D. W. , Thompson, J. A. and Hendricks, H. M. , 2014. Research Companion to Ethical Behavior in Organizations: Constructs and Measures. Cheltenham, UK; Northampton, MA: Edward Elgar Publishing Ltd.
  • Ahmad, M. (2015). The impact of ex-auditors’employment with audit clients on perceptions of auditor independence. Procedia - Social and Behavioral Sciences, 172, 479–486.
  • Ayal, S. , & Gino, F. (2011). Honest rationales for dishonest behavior. The social psychology of morality: Exploring the causes of good and evil. Washington, DC: American Psychological Association. ‏
  • Bandura, A. (1986). Social foundations of thought and action. Englewood Cliffs, NJ, 1986. ‏
  • Bandura, A. (2006). Guide for constructing self-efficacy scales. Self-efficacy beliefs of adolescents, 5(1), 307-337. ‏
  • Bazerman, M. H. , & Gino, F. (2012). Behavioral ethics: Toward a deeper understanding of moral judgment and dishonesty. Annual Review of Law and Social Science, 8, 85-104. ‏
  • Bazerman, M. H. , & Banaji, M. R. (2004). The social psychology of ordinary ethical failures.
  • Bedard, J. C. , Deis, D. R. , Curtis, M. B. , & Jenkins, J. G. (2008). Risk monitoring and control in audit firms: A research synthesis. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 27 (1), 187-218. ‏
  • Boyd, C. (2004). The structural origins of conflicts of interest in the accounting profession. Business Ethics Quarterly, 14 (3), 377-398. ‏
  • Brown, J. L. , Littlewood, R. A. and Vanable, P. A. , 2013. Social-cognitive correlates of antiretroviral therapy adherence among HIV-infected individuals receiving infectious disease care in a medium-sized north-eastern US city. AIDS care, 25(9), 1149–1158.
  • Church, B. K. , Jenkins, J. G. , McCracken, S. A. , Roush, P. B. , & Stanley, J. D. (2015). Auditor independence in fact: Research, regulatory, and practice implications drawn from experimental and archival research. Accounting Horizons, 29(1), 217-238.
  • Clements, C. E. , Neill, J. D. , & Stovall, O. S. (2012). Inherent conflicts of interest in the accounting profession. Journal of Applied Business Research (JABR), 28(2), 269-276. ‏
  • Crump, R. (2013). FRC warns auditors over ethical failings. Accountancy Age.
  • Cvejic, E. , Lloyd, A. R. and Vollmer-Conna, U., (2016). Neurocognitive improvements after best-practice intervention for chronic fatigue syndrome: Preliminary evidence of divergence between objective indices and subjective perceptions. Comprehensive Psychiatry, 66, 166–175.
  • Davis, M. (1993). Conflict of interest revisited. Business & Professional Ethics Journal, 21-41. ‏
  • Davis, S. , DeZoort, F. T. , & Kopp, L. S. (2006). The effect of obedience pressure and perceived responsibility on management accountants' creation of budgetary slack. Behavioral Research in accounting, 18 (1), 19-35. ‏
  • Di Florio, C. V. (2012). Conflicts of interest and risk governance. Speech to the National Society of Compliance Professionals (Oct 22, 2012), online at http://www. sec.
  • Gaa, J. C. (1994). The Ethical Foundations of Public Accounting (CGA-Canada Research Foundation, Vancouver). ‏
  • Guiral, A. , Rodgers, W. , Ruiz, E. , & Gonzalo, J. A. (2010). Ethical dilemmas in auditing: Dishonesty or unintentional bias?. Journal of business ethics, 91 (1), 151-166. ‏
  • Hamdam, A., Jusoh, R., Yahya, Y., Abdul Jalil, A. and Zainal Abidin, N.H. (2022), Auditor judgment and decision-making in big data environment: a proposed research framework, Accounting Research Journal, 35(1), 55-70.
  • International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA). (2015). Handbook of the code of ethics for professional accountants. New York, NY: IFAC. ‏
  • Ishaque, M. (2019, March). Cognitive approach to understand the impact of conflict of interests on accounting professionals’ decision-making behaviour. In Accounting Forum (pp. 1-35). Routledge. ‏
  • Iskandar, T. M. , & Sanusi, Z. M. (2011). Assessing the effects of self-efficacy and task complexity on internal control audit judgment. Asian Academy of Management Journal of Accounting & Finance, 7 (1). ‏
  • Jones, J. , MacTavish, C. , & Schultz, W. (2019). The effect of gender and firm identification on auditor pre-negotiation judgments. Advances in accounting, 44, 49-57. ‏
  • Johari, R. J. , Sanusi, Z. M. , Rahman, R. A. , & Omar, N. (2013). Auditors’ independence, experience and ethical judgments: The case of Malaysia. Journal of Business and Policy Research, 8 (1), 100-119. ‏
  • Kusumawati, A. , & Syamsuddin, S. (2018). The effect of auditor quality to professional skepticsm and its relationship to audit quality. International Journal of Law and Management.
  • Field, M. J. , & Lo, B. (Eds. ). (2009). Conflict of interest in medical research, education, and practice. National Academies Press.
  • Markman, G. D. , Balkin, D. B. , & Baron, R. A. (2002). Inventors and new venture formation: The effects of general self-efficacy and regretful thinking. Entrepreneurship Theory and Practice, 27(2), 149–166.
  • Moore, D. A. , Tetlock, P. E. , Tanlu, L. , & Bazerman, M. H. (2006). Conflicts of interest and the case of auditor independence: Moral seduction and strategic issue cycling. Academy of Management Review, 31(1), 10-29. ‏
  • Moore, D. A. , Tanlu, L. , & Bazerman, M. H. (2010). Conflict of interest and the intrusion of bias. Judgment and Decision Making, 5(1), 37. ‏
  • Moore, C. , Detert, J. R. , Trevino, L. K. , Baker, V. L. , & Mayer, D. M. (2012). Why employees do bad things: Moral disengagement and unethical organizational behavior. Personnel Psychology, 65, 1 –48.
  • Nehme, R. , AlKhoury, C. , & Al Mutawa, A. (2019). Evaluating the performance of auditors: a driver or a stabilizer of auditors’ behaviour. International Journal of Productivity and Performance Management. ‏
  • Nelson, M. W. (2004). A review of experimental and archival conflicts-of-interest research in audit-ing. Rochester, NY: Social Science Research Network
  • Nelson, M. W. , Elliott, J. , & Tarpley, R. (2005). A review of experimental and archival conflicts-of-interest research in auditing. Conflicts of interest: Challenges and solutions in business, law, medicine, and public policy, 41-69. ‏
  • Pierce, B. , & Sweeney, B. (2004). Cost–quality conflict in audit firms: an empirical investigation. European Accounting Review, 13(3), 415-441. ‏
  • Pierce, A. (2007). Ethics and the professional accounting firm: A literature review. Edinburgh: Institute of Chartered Accountants of Scotland. ‏
  • Rodgers, W. (2006). Process thinking: Six pathways to successful decision making. IUniverse
  • Rodgers, W. , & Gago, S. (2001). Cultural and ethical effects on managerial decisions: Examined in a throughput model. Journal of Business Ethics, 31(4), 355-367. ‏
  • Rodgers, W. , & Gago, S. (2006). Biblical scriptures underlying six ethical models influencing organizational practices. Journal of Business Ethics, 64(2), 125-136.
  • ‏Rodgers, W. , & AL Fayi, S. (2018). Ethical pathways of internal audit reporting lines. Accounting Forum. Retrieved from http://www. sciencedirect. com/science/article/pii/S0155998217302405
  • Rodgers, W. , & Gago, S. (2001). Cultural and ethical effects on managerial decisions: Examined in a throughput model. Journal of Business Ethics, 31(4), 355–367.
  • Rigotti, T. , Schyns, B. , & Mohr, G. (2008). A short version of the occupational self-efficacy scale: Structural and construct validity across five countries. Journal of Career Assessment, 16(2), 238-255.
  • Smith, N. C. , Simpson, S. S. and Huang, C. -Y. , 2007. Why Managers Fail to do the Right Thing: An Empirical Study of Unethical and Illegal Conduct. Business Ethics Quarterly, 17(4), pp. 633–667.
  • Sanusi Z. M. , Iskandar,T. M. , Monroe, G. S, and Saleh, N. M. (2018). Effects of Goal Orientation, Self-Efficacy and Task Complexity on the Audit Judgment Performance of Malaysian Auditors. Accounting Auditing & Accountability Journal, 31 (1).
  • Sniehotta, F. F. , Schwarzer, R. , Scholz, U. and Schüz, B. , (2005). Action planning and coping planning for long-term lifestyle change: Theory and assessment.
  • Stajkovic, A. D. and Luthans, F. , 1998. Self-efficacy and work-related performance: A meta-analysis. Psychological Bulletin, 124(2), pp. 240–261.
  • Tepalagul, N. , & Lin, L. (2014). Auditor Independence and Audit Quality: A Literature Review Nopmanee, Jornal of Accounting, Audit and Finance. ‏
  • Thagard, P. (2007). The moral psychology of conflicts of interest: Insights from affective neuroscience. Journal of Applied Philosophy, 24(4), 367-380. ‏
  • van der Bijl, J. J. and Shortridge-Baggett, L. M. , 2001. The theory and measurement of the self-efficacy construct. Scholarly Inquiry for Nursing Practice, 15(3), 189–207.

Wang, T. (2017). Social identity dimensions and consumer behavior in social media. Asia Pacific Management Review, 22 (1), 45-51. 

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار