کارایی رویکرد حسابرسی ریسک تجاری در ایران بر اساس ابعاد تئوری مشروعیت

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 گروه حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین، ایران

2 دانشیار، گروه حسابداری، دانشگاه تربیت مدرس، تهران، ایران.

3 استادیار، گروه حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین، ایران

چکیده

حسابرسی ریسک تجاری، یک نوآوری مهم در روش‌شناسی حسابرسی است. این رویکرد بر لحاظ‌نمودن طیف گسترده‌ای از ریسک‌های تجاری در جهت کسب درک جامع‌تری از صاحبکار به شیوه‌ای ساختاریافته تأکید دارد. هدف اصلی پژوهش حاضر بررسی کارایی رویکرد حسابرسی ریسک تجاری در ایران بر اساس ابعاد تئوری مشروعیت گرینوود و همکاران است. تئوری فوق، دریچه‌ای برای درک تجارب و نگرش خبرگان حسابرسی در مورد میزان موفقیت و کارایی «حسابرسی ریسک تجاری» در دستیابی به ابعاد مشروعیت (هنجاری، عملی و شناختی) است. روش پژوهش حاضر از لحاظ هدف، بنیادی و از لحاظ ماهیت، اکتشافی و پیمایشی است. نمونه آماری پژوهش 31 نفر از خبرگان حسابرسی کشور می‌باشند و ابزار جمع‌آوری داده-ها، پرسشنامه محقق ساخته حاوی 19 سوال در سه بُعد مشروعیت هنجاری، عملی و شناختی حسابرسی ریسک تجاری بوده که در سال 1400 انجام شده است. برای تجزیه‌وتحلیل داده‌های پژوهش از نرم‌افزار اس‌پی‌اس‌اس نسخه 25 استفاده گردید. نتایج پژوهش حاکی از آن است که رویکرد حسابرسی ریسک تجاری طبق نظر خبرگان و یافته‌های آماری از هر سه بُعد هنجاری، عملی و شناختی دارای مشروعیت بوده و مورد پذیرش می‌باشد. در بُعد هنجاری، با توجه به نقص‌ها و کمبودهای روش فعلی حسابرسی کشور، ادغام این رویکرد در روش فعلی حسابرسی، نویدبخش است. در بُعد عملی، رویکرد حسابرسی ریسک تجاری دارای ارزش ذاتی می‌باشد و به کاهش آزمون‌های اساسی و رفع حسابرسی بیش از حد کمک می‌کند؛ و نهایتاً در بُعد شناختی، این رویکرد روش طبیعی و صحیح انجام حسابرسی است و برای نهادینه‌شدن در فرهنگ حسابرسی به تغییر ذهنیت وابسته است.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Efficiency of business risk auditing approach in Iran based on the dimensions of legitimacy theory

نویسندگان [English]

  • Shoeyb Rostami OstadKelayeh 1
  • MohammadAli Aghaei 2
  • Kumars Biglar 3
1 Department of Accounting, Qazvin Branch, Islamic Azad University, Qazvin, Iran
2 Associate Professor of Accounting, Tarbiat Modares University, Tehran, Iran.
3 Assistant Professor, Department of Accounting, Qazvin Branch, Islamic Azad University, Qazvin, Iran
چکیده [English]

Business risk auditing (BRA) is an important innovation in auditing methodology. This approach emphasizes addressing a wide range of business risks in order to gain a more comprehensive understanding of the client in a structured way. The main purpose of this study is to investigate the efficiency of business risk auditing approach in Iran based on the dimensions of Greenwood et al. legitimacy theory. This theory is a window to understand the experiences and attitudes of auditing experts about the success and efficiency of "business risk auditing" in achieving the dimensions of legitimacy (normative, practical and cognitive). The method of the present research is fundamental in terms of purpose and exploratory and survey in terms of nature. The statistical sample of the research is 31 auditing experts of the country and the data collection tool is a researcher-made questionnaire containing 19 questions in three dimensions of normative legitimacy, practical legitimacy and cognitive legitimacy of BRA, which was conducted in 2021. SPSS software version 25 was used to analyze the research data. The results indicate that the normative dimension, considering the shortcomings of the current audit method of the country, the integration of the BRA approach in the current audit method is promising. In practical terms, the BRA approach has intrinsic value and helps reduce underlying tests and eliminate over-auditing; Finally, in the cognitive dimension, the BRA approach is a natural and correct method of auditing and depends on a change of mindset to be institutionalized in the auditing culture.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Business risk audit,
  • Normative, practical and cognitive legitimacy
  • Audit production efficiency
  • Auditee business risk

مراجع

  • آذین­فر، کاوه؛ قدرتی زوارم، عباس و محمد نوروزی (1398). تأثیر ابعاد ریسک بر قیمت­گذاری حسابرسی. نشریه پژوهش­های حسابداری مالی و حسابرسی، سال 11، شماره 44، صفحات 174-155.
  • الفتی، سمیرا و فریدون اوحدی (1401). طراحی مدل پیش­بینی ریسک تجاری با استفاده از تکنیک­های یادگیری ماشین. نشریه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال 11، شماره 42، صفحات 134-121.
  • خلیلیان موحد، سمیه و مجتبی سلیمانی مارشک (1394). رویکرد ریسک تجاری؛ رویکردی نوین جهت افزایش کیفیت حسابرسی. نشریه مطالعات حسابداری و حسابرسی، سال 4، شماره 16، صفحات 125-105.
  • Al-Qudah, L.A. (2021). The Impact of Business Risk-Based Audit Approach on Reducing
  • Unsystematic Risks: Evidence from Jordanian Banks. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(1), 343–352.
  • Chang, H., Kao, Y-C., Mashruwala, R., & Sorensen, S.M. (2018). Technical Inefficiency, Allocative Inefficiency, and Audit Pricing. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 33(4), 580–600.
  • Curtis E., Humphrey, C., & Turley, W. S. (2016). Standards of Innovation in Auditing. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 35(3), 75–98.
  • DeMartinz, M., & Houghton, K. (2019). The Business Risk Audit Approach and Audit Production Efficiency. A Journal of Accounting, Finance and Business Studies, 55(4), 734-782.
  • DiMaggio, P. J., & Powell, W. W. (1991). The iron cage revisited: Institutional isomorphism and collective rationality in organizational fields. In The New Institutionalism in Organisational Analysis, edited by W. W. Powell and P. J. DiMaggio, 63–82. Chicago, IL: The University of Chicago Press.
  • Durocher, S., & Gendron, Y. (2014). Epistemic commitment and cognitive disunity toward fair-value accounting. Accounting and Business Research, 44(6), 630–655.
  • Durocher, S., Gendron, Y., & Picard, C. F. (2016). Waves of global standardization: Small practitioners’ resilience and intra-professional fragmentation within the accounting profession. AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 35(1), 65–88.
  • ECIIA, European Confederation Institutes of Internal Audit (2020). Risk in Focus 2020: Hot topics for internal auditors.
  • Greenwood, R., Suddaby, R., & Hinings, C. (2002). Theorizing change: The role of professional associations in the transformation of institutionalized fields. Academy of Management Journal, 45(1), 58–80.
  • International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) (2019). International Auditing Standards (ISA 315), Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatements Through Understanding the Entity and its Environment, available at: https://www.iaasb.org/publications/isa-315-revised-2019-identifying-and-assessing-risks-material-misstatement.
  • Knechel, W. R. (2007). The Business Risk Audit: Origins, Obstacles and Opportunities. Accounting, Organizations and Society, 32(4–5), 383–408.
  • LE, T. T., & Nguyen, T. M. A. (2020). The Adoption of Risk Based Audit Approach in the Independent Audit Firms: A Study of Case of Vietnam. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 7(2), 89-97.
  • Malsch, B., & Gendron, Y. (2013). Re-theorizing change: Institutional experimentation and the struggle for domination in the field of public accounting. Journal of Management Studies 50(5), 870–899.
  • Patton, M. Q. (2015). Qualitative Research and Evaluation Methods. 4th edition. Los Angeles, CA: SAGE.
  • Suchman, M. C. (1995). Managing legitimacy: Strategic and institutional approaches. The Academy of Management Review, 20(3), 571–610.
  • Suddaby, R., Bitektine, A., & Haack, P. (2017). Legitimacy. The Academy of Management Annals, 11(1), 451–478.
  • Van Buuren, J., Koch, C., Van Nieuw Amerongen, N., & Wright, A. (2014). The use of business risk audit perspectives by non-Big 4 audit firms. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 33(3), 105–128.
  • Van Buuren, J., Koch, C., Van Nieuw Amerongen, N., & Wright, A. (2018). Evaluating the Change Process for Business Risk Auditing: Legitimacy Experiences of non-Big 4 Auditors. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 37(2), 249–269.
  • Wright, W. F. (2016). Client business models, process business risks and the risk of material misstatement of revenue. Accounting, Organizations and Society, 48, 43-55.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار