فرا تحلیل ویژگی های حسابرس و کیفیت سود( با در نظر گرفتن شاخص های کیفیت سود )

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری حسابداری ، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران

2 دانشیار، گروه مدیریت مالی ،واحد اراک،دانشگاه آزاد اسلامی، اراک، ایران

3 استادیار، گروه حسابداری ،واحد قم،دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران

چکیده

هدف پژوهش حاضر اجرای فراتحلیل رابطه ویژگی‌های حسابرس و کیفیت سود است. جهت یکپارچه‌سازی نتایج تحقیقات مختلف و شناسایی عوامل تعدیل‌کننده روابط بین ویژگی‌های حسابرس و کیفیت سود، در این تحقیق از روش‌شناسی فراتحلیل (متاآنالیز) که در زمره روش‌های کمی آماری محسوب می‌شود بهره خواهیم برد. به ‌منظور اجرای روش فراتحلیل، از تارنمای مجله‌های خارجی (مقاله‌های منتشرشده در بازة زمانی 2005 تا 2020) و پایگاه اینترنتی نشریه‌های علمی پژوهشی داخلی (مقاله‌های منتشرشده طی سال‌های 1384 تا 1399) به مثابة جامعة آماری پژوهش شناسایی و جمع‌آوری شدند و با روش حذف سیستماتیک در نهایت 50 مطالعه مورد تجزیه و تحلیل واقع شده است؛ نتایج بررسی مطالعات انجام شده در بازه زمانی مذکور و پیرامون این رابطه، بیانگر آن است که اکثر این مطالعات نامتجانس (ناهمگن) می‌باشند. در راستای شناسایی عامل این عدم تجانس، با تقسیم‌بندی تحقیقات بر مبنای معیارهای متفاوت اندازه گیری کیفیت سود و ویژگی‌های حسابرس و محاسبه آماره کای دو درون گروهی دریافتیم که این معیارهای متفاوت اندازه گیری بکار رفته در تحقیقات یکی از عوامل تناقض در نتایج تحقیقات بوده‌اند. در ادامه بررسی مشاهده شد رابطه معناداری بین ویژگی‌های حسابرس با هموارسازی سود و به موقع بودن سود و نیز بین ارائه خدمات غیر حسابرسی توسط حسابرس و کیفیت سود وجود ندارد درحالیکه در مقابل، رابطه معناداری بین ویژگی‌های حسابرس با کیفیت اقلام تعهدی؛ پایداری سود؛ قابلیت پیش‌بینی سود و محافظه کاری وجود دارد

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Meta-analysis of auditor characteristics and profit quality (Considering profit quality indicators)

نویسندگان [English]

  • parisa mohammadrahimi 1
  • majid zanjirdar 2
  • mojgan safa 3
  • Hossein Jahangirnia 3
1 Ph.D Student, Qom Branch, Islamic Azad University, Qom, Iran
2 Department of manegment, arak Branch, Islamic Azad University, arak, Iran
3 Department of accounting,Qom Branch, Islamic Azad University, Qom, Iran
چکیده [English]

The purpose of this study is to perform a meta-analysis of the relationship between auditor characteristics and profit quality. In order to integrate the results of different researches and identify the factors that modulate the relationships between auditor characteristics and profit quality, in this research we will use meta-analysis methodology which is one of the quantitative statistical methods. In order to implement the meta-analysis method, they were identified and collected from the websites of foreign journals (articles published in the period 2005 to 2020) and the Internet site of domestic scientific research journals (articles published during the years 2006 to 2021) as a statistical population of the research. Systematic removal has finally analyzed 50 studies; The results of studies conducted in the period and around this relationship indicate that most of these studies are heterogeneous. In order to identify the cause of this heterogeneity, by dividing the research based on different criteria for measuring profit quality and auditor characteristics and calculating intra-group chi-square statistics, we found that these different measurement criteria used in research are one of the factors of contradiction in the results. There have been researches. In the following study, it was observed that there is no significant relationship between auditor characteristics with profit smoothing and timely profit and also between non-audit services provided by the auditor and profit quality, while in contrast, there is no significant relationship between auditor characteristics and quality of accruals; Profit stability; There is the ability to predict profit and conservatism.

کلیدواژه‌ها [English]

  • meta-analysis
  • auditor
  • profit quality
  • effect size

مراجع

  • بخردی نسب، وحید.، ژولانژاد، فاطمه. (1396). "تاثیر کیفیت سود بر رابطه بین مومنتوم و بازده اضافی سهام"، مهندسی مالی و مدیریت اوراق بهادار، مقاله 2، 8(­32): 21-42.
  • پیری، پرویز.، برزگری صدقیانی، سمانه. (1395). بررسی رابطه بین دوره ی تصدی و تغییر حسابرس با کیفیت سود شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بر اساس مدل کاسنیک، پیشرفت­های حسابداری، 2 (پیاپی 71/3).
  • ترابی نژاد، احسان. (1391). بررسی اثر دوره تصدی و اندازه حسابرس بر کیفیت سود، وزارت علوم، تحقیقات و فناوری، دانشگاه شهید باهنر کرمان، دانشکده مدیریت و اقتصاد.
  • حاجیها، زهره.، سبحانی، ندا. (1391). بررسی تاثیر تخصص حسابرس در صنعت بر هزینه سرمایه و نرخ بهره استقراض شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 1(3): 35-46.
  • حیدری، موسی.، نارنجی، موسی. (1395). تأثیر اثربخشی کمیته حسابرسی بر به موقع بودن گزارشگری مالی، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه رازی، دانشکده علوم اجتماعی.
  • حساس یگانه، یحیی. (1384). فلسفه حسابرسی، تهران: شرکت انتشارات علمی و فرهنگی.
  • شاه علیزاده، بیتا.، زنجیردار، مجید.، جوانمرد، حبیب الله. (1392). بررسی کارایی نسبت دوپونت تعدیل شده آن برای پیش‌بینی سودآوری شرکت‌ها در هر یک از مراحل چرخه عمر شرکت، دومین همایش ملی مدیریت نوین، شیراز.
  • صفرزاده، محمدحسین. (1393). نقش ویژگیهای حسابرس در بهبود کیفیت سود،دانش حسابداری مالی (3)1:106-85.
  • فیل سرایی، مهدی.، روحانی، سمیرا. (1395). بررسی تاثیر ویژگی­های حسابرس بر کیفیت سود و عملکرد شرکت­ها،دومین کنفرانس بین­المللی مدیریت و فناوری اطلاعات و ارتباطات، تهران: شرکت خدمات برتر.
  • گوران، فاطمه.، قنبری، مهرداد. (1395). بررسی تاثیر کیفیت حسابرسی بر کیفیت سود، چهارمین کنفرانس ملی مدیریت، اقتصاد و حسابداری، تبریز: سازمان مدیریت صنعتی آذربایجان شرقی، دانشگاه تبریز.
  • مرادی شاهکوه، زهرا.، عرب، روح الله. (1396). بررسی رابطه ویژگی های کمیته حسابرسی و کیفیت سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، کنفرانس ملی پژوهشهای نوین حسابداری و مدیریت در هزاره سوم، کرج: دبیرخانه کنفرانس.
  • مرادی، مجید.، صفر پور، مریم.، نیک طره منفرد، سوگل. (1398). ارتباط کیفیت سود و حق الزحمه حسابرسی با سیاست تقسیم سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق­بهادار تهران، چشم انداز حسابداری و مدیریت، 2(12): 1-16.
  • مهرانی، ساسان.، مرادی، محمد.، نخعی، منصور.، مطمئن، محسن. (1392). نقش ویژگی‌های حسابرس در کیفیت سود،پژوهش های حسابداری مالی، 5(2): 93-108.
  • نمازی، محمد.، بایزیدی، انور.، جبارزاده کنگرلویی، سعید. (1390). بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و مدیریت سود، نشریه تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 9(1): 1-9.
  • وکیلی فرد،حمید­رضا.، مران­جوری، مهدی. (1393). بررسی رابطه بین دوره تصدی حسابرس و محافظه‌کاری حسابداری در ایران، پژوهش­های تجربی حسابداری، 4(1): 209-224.
  • Ahmad-Zaluki, N.A. ,Wan-Hussin, W.N. (2010). “Corporate governance and earnings forecasts accuracy”, Asian Review of Accounting, 18(1):50-67.
  • Al-Rassas, A.H. , Kamardin, H. (2015). “Directors’ independence, internal audit function, ownership concentration and earnings quality in Malaysia”, Asian Social Science, 11(15):244-256.
  • Badertscher, B., B. Jorgensen, S. Katz, J. W. R. Kinney. (2013). “Litigation Risk and Audit Pricing, The Role of Public Equity”. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=2196253.
  • Badolato, P.G., Donelson, D.C. and Ege, M. (2014). “Audit committee financial expertise and earnings management: the role of status”, Journal of Accounting and Economics, 58(2): 208-230.
  • Baxter, P. and Cotter, J. (2009). “Audit committees and earnings quality”, Accounting & Finance, 49(2): 267-290.
  • Bradbury, M., Mak, Y.T. and Tan, S.M. (2006). “Board characteristics, audit committee characteristics and abnormal accruals”, Pacific Accounting Review, 18(2): 47-68.
  • Braua, A. (2006). “Using the FASB qualitative characteristics in earning quality measures”, pro Quest information and learning company, UMI number. 3208143.
  • Defond,P. D,skinner. (2000). “Earnings management:reconciling the views of accounting academics”,practitioners and Accounting Horizons:235-250.
  • Francis J. & S. Micheal. (2008).“A Re-Examination of the Persistence of Accruals and Cash Flow”. Journal of Accounting and Economics, 43(2): 413-451.
  • Francis, J., Olsson, P., & Schipper, K.(2004). “Costs of equity and earnings attributes”. The Accounting Review,79(2):967-1010.
  • Garcia, L.S., Barbadillo, E.R. and Perez, M.O. (2012). “Audit committee and internal audit and the quality of earnings: empirical evidence from Spanish companies”, Journal of Management & Governance, 16(2): 305-331.
  • Hamilton, J., Ruddock, C., Stokes, D. & Taylor, S. (2011). “Audit Partner Rotation, Earnings Quality and Earnings Conservatism”. Working Paper, School of Accounting, University of New South Wales, Australia.
  • He, L. and Yang, R. (2014). “Does industry regulation matter? New evidence on audit committees and earnings management”, Journal of Business Ethics, 123(4): 573-589.
  • Hillman, A.J. and Dalziel, T. (2003). “Boards of directors and firm performance: integrating agency and resource dependence perspectives”, The Academy of Management Review, 28(3): 383-396.
  • Hillman, A.J. and Dalziel, T. (2003). “Boards of directors and firm performance: integrating agency and resource dependence perspectives”, The Academy of Management Review28(3): 383-396.
  • Hodge, F. (2003). “Investors perceptions of earnings quality, auditor independence, and the usefulness of audited financial information”, supplement accounting horizons:37-48.
  • Hogan, C. E., and M. S. Wilkins. (2008). “Evidence on the audit risk model: Do auditors increase audit fees in the presence of internal control deficiencies?”, Contemporary Accounting Research, 25 (1): 219-242.
  • Ianniello, G. J Manag Gov. (2015).“The effects of board and auditor independence on earnings quality: evidence from Italy”.Journal of Management & Governance, 19(1): 229–253.
  • Ika, S.R. and Ghazali, N.A.M. (2012). “Audit committee effectiveness and timeliness of reporting: Indonesian evidence”, Managerial Auditing Journal, 27(4):403-424.
  • Khalilov, Akram And Garcia Osma, Beatriz.(2019). “Accounting Conservatism And The Profitability Of Corporate Insiders”. Available At SSRN: Https://Ssrn.Com/Abstract=3362468 Or Http://Dx.Doi.Org/10.2139/Ssrn.3362468.
  • Lee, T. (1993). “Corporate audit theory”. London: Chapman & Hall.
  • Lin, J.W., Li, J.F. and Yang, J.S. (2006). “The effect of audit committee performance on earnings quality”, Managerial Auditing Journal, 21(9): 921-933.
  • Liu, M. C., Tiras, S. L., & Zhuang, Z. (2014). “Audit committee accounting expertise, expectations management, and nonnegative earnings surprises”. Journal of Accounting and Public Policy, 33(2): 145-166.
  • Mansor, N., Che-Ahmad, A., Ahmad-Zaluki, N.A. and Osman, A.H. (2013). “Corporate governance and earnings management: a study on the Malaysian family and non-family owned PLCs”, Procedia Economics and Finance,7(2): 221-229.
  • Mikhail, M.Walther, B.Willis, R. (2003). “Reactions to dividend changes conditional on earning quality”, journal of accounting, auditing, and finance, 18(1):121-151.
  • Mohamad, M.H.S., Rashid, H.M.A. and Shawtari, F.A.M. (2012). “Corporate governance and earnings management in Malaysian government linked companies: the impact of GLCs’ transformation policy”, Asian Review of Accounting, 20(3): 241-258.
  • Mustafa, S.T. and Youssef, N.B. (2010). “Audit committee financial expertise and misappropriation of assets”, Managerial Auditing Journal, 25(3): 208-225.
  • Richardson, S., Sloan, R., Soliman, M., & Tuna, I. (2003). “The Implications of Firm Growth and Accounting Distortions for Accruals and Profitability”, The Accounting Review, 81(5): 713–743.
  • Romano, R. (2005). “The Sarbanes-Oxley Act and the making of quack corporate governance”. Yale Law Journal, 114 (7) : 1521–1612.
  • Saleh, N.M., Iskandar, T.M. and Rahmat, M.M. (2007). “Audit committee characteristics and earnings management: evidence from Malaysia”, Asian Review of Accounting, 15(2): 147-163.
  • Salleh, N.M.Z.N. and Haat, M.H.C. (2014). “Audit committee and earnings management: pre and post MCCG”, International Review of Management and Business Research, 3(1): 307-318.
  • Sharma, V.D. and Kuang, C. (2014). “Voluntary audit committee characteristics, incentives, and aggressive earnings management: evidence from New Zealand”, International Journal of Auditing, 18(1): 76-89.
  • Siagian, F.T. and Tresnaningsih, E. (2011). “The impact of independent directors and independent audit committees on earnings quality reported by Indonesian firms”, Asian Review of Accounting, 19(3): 192-207.
  • Sloan,(1996). “Do stock prices fully reflect information in accruals and cash flows about future earnings?”, the accounting review, 71(5):289-315.
  • Soliman, M.M. and Ragab, A.A. (2014). “Audit committee effectiveness, audit quality and earnings management: an empirical study of the listed companies in Egypt”, Research Journal of Finance and Accounting, 5(2): 155-166.
  • Song, B. ,Chen. S. ,Komal, B. (2018). “Audit committee financial expertise and earnings quality: A meta-analysis”, Journal of Business Research: 84 (c) : 253-270.
  • Yang, J.S. and Krishnan, J. (2005). “Audit committees and quarterly earnings management”, International Journal of Auditing, 9(3): 201-219.
  • Yunos, R.M. (2011). “The effect of ownership concentration, board of directors, audit committee and ethnicity on conservative accounting: Malaysian evidence”, Doctoral dissertation, Edith Cowan University.
  • Yusof, M.A.M. (2010). “Does audit committee constraint discretionary accruals in MESDAQ listed companies?”, International Journal of Business and Social Science, 1(3): 124-136.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار