ارائه مدل قیمت‌گذاری خدمات اطمینان بخشی حسابرسی مستقل به روش ترکیبی کیفی،دلفی فازی و تفسیری- ساختاری (ISM)

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکترای حسابداری،گروه حسابداری، واحدعلی آباد کتول، دانشگاه آزاد اسلامی، علی آباد کتول، ایران

2 گروه حسابداری، واحد علی آباد کتول، دانشگاه آزاد اسلامی، علی آباد کتول، ایران

چکیده

هدف اصلی این پژوهش ارائه مدل قیمت‌گذاری خدمات ااطمینان بخشی حسابرسی مستقل است. برای دستیابی به این هدف ابتدا عوامل تأثیرگذار و شاخص‌های مؤثر بر مدل قیمت‌گذاری خدمات طمینان بخشی حسابرسی مستقل بر اساس تکنیک تحلیل محتوا مشخص و سپس این عوامل و شاخص‌ها دسته‌بندی‌شده‌اند. با توجه به اینکه هدف این پژوهش ترکیبی اکتشافی از نوع متوالی و مدل ابزارسازی، طراحی و تدوین الگو بر اساس معیارهای مورد طراحی مدل است، استفاده از روش تحقیق مطالعه موردی و مصاحبه نیمه ساختارمند از مدیران و شرکای سازمان حسابرسی و مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران منجر به تدوین معیارهای مدل تحقیق گردید. بر اساس مصاحبه‌های انجام‌شده و بررسی مطالعات پیشین، عوامل مؤثر بر مدل قیمت‌گذاری خدمات اطمینان بخشی حسابرسی مستقل شناسایی‌شده است. 50 کد شناسایی شدند که براساس کدگذاری محوری در 9 دسته قرار گرفتند. این عوامل عبارتند از: حاکمیت شرکتی، ساختار مالکیت شرکت، عوامل درون شرکتی، عوامل برون شرکتی، عوامل موسسه حسابرسی، ویژگی های مدیران و صاحبکاران، عوامل مالی و حسابداری، ویژگی های حسابرسی و بازار رقابتی حسابرسی. و بر اساس مدل ساختاری تفسیری ،متغیرهای ساختار مالکیت شرکت (C02)، عوامل درون شرکتی (C03)، عوامل برون شرکتی (C04) و حاکمیت شرکتی (C01) قدرت نفوذ بالایی داشته و تأثیرپذیری کمی دارند. ومتغیرهای ویژگی‌های مدیران و صاحب‌کاران (C06)، عوامل مالی و حسابداری (C07) و ویژگی‌های حسابرسی (C08) نیز از وابستگی بالا اما نفوذ اندکی برخوردار هستند., متغیرهای بازار رقابتی حسابرسی (C09) و عوامل موسسه حسابرسی (C05) قدرت نفوذ و میزان وابستگی مشابهی دارند.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Providing a pricing model for Reassurance services of independent auditing using a mixed qualitative method, Fuzzy Delphi and Interpretive-Structural (ISM)

نویسندگان [English]

  • mosarreza zanganeh 1
  • jomadoordi gorganli davaji 2
  • arash naderian 2
  • maryam bikgaraeian 2
1 PhD Student in Accounting, Department of Accounting, Aliabad Katoul Branch, Islamic Azad University, Aliabad Katoul, Iran
2 Department of Accounting, Aliabad Katoul Branch, Islamic Azad University, Aliabad Katoul, Iran
چکیده [English]

The main purpose of this study is to present the pricing model for independent audit of reassurance services.To achieve this goal, first the effective factors and indicators affecting the pricing model of independent auditing reassurance services were identified based on content analysis technique and then these factors and indicators were categorized. Considering that the purpose of this heuristic mixed research of consecutive type and instrument making model is to design and develop a pattern based on the criteria designed by the model, using the case study and semi-structured interviews of managers and partners of Auditing Organization and auditing institutes of Iran led to the development of research model criteria. Based on the conducted interviews and review of previous studies, the factors affecting the pricing model for reassurance services of independent auditing were identified. 50 codes were identified, which were divided into 9 categories based on the central coding. These factors include corporate governance, corporate ownership structure, intra-corporate factors, out-of-corporate factors, audit firm factors, characteristics of managers and employers, financial and accounting factors, auditing characteristics and competitive market of auditing. According to the interpretive structural model, the variables corporate ownership structure (C02), intra-corporate factors (C03),out-of-corporate factors (C04) and corporate governance (C01) have high influence and low impressionability, and the variables characteristics of managers and employers (C06), financial and accounting factors (C07) and auditing characteristics (C08) are highly dependent but slightly influential; the variables competitive market of auditing (C09) and audit firm factors (C05) have the same influence and degree of dependence.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Pricing for reassurance services of auditing
  • Auditing Institute
  • Interpretive Structural Model

مراجع

  • امانی، علی؛ دوانی، حسین (1388). خدمات، حق الزحمه و رتبه بندی حسابرسان، روزنامه دنیای اقتصاد. شماره 1998.
  • پزشک، یاسمن؛ پورزمانی، زهرا (1398). فصلی بودن حسابرسی، کیفیت افشاء اطلاعات و کیفیت حسابرسی. فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 29: 1-14.
  • بزرگ اصل، موسی (1388). پیرامون حق الزحمه حسابرس. نشریه حسابدار. شماره 210، ص1
  • خدادادی، ولی؛ ویسی، سجاد؛ چراغی نیا، علی (1395). بررسی رابطه بین تمرکز مشتری و حق الزحمه حسابرس. دانش حسابداری مالی، دوره چهارم، شماره یک، صص 46-60
  • خدادای،ولی،محمد حسین قلمبر،چراغی نیا،برسی تاثیر سیاست تقسیم سود بر رابطه ی بین کیفیت سود وحق الزحمه حسابرسی،(1395)،مجله دانش حسابداری مالی،دوره سوم،شماره یک،صص111-133
  • نیک بخت، محمد رضا؛ تنانی، محسن (1389). آزمون عوامل موثر برحق الزحمه ی حسابرسی صورت های مالی، مجله پژوهش های حسابداری مالی 111-132-(2)4.
  • مهرانی، ساسان؛ جمشیدی اوانکی، کوروش (1389). عوامل موثر بر تعیین حق الزحمه حسابرسی. حسابدار رسمی، شماره 13، صص 60-87
  • دیانتی دیلمی، زهرا؛ بیاتی، مرتضی (1394). رابطه رقابت بازار محصول و حق الزحمه حسابرس مستقل. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی. 27: 23-38.
  • نوشادی، میثم، ولی خدادای، واعظ، حسین زاده. (1399). برسی عوامل موثر بر حق الزحمه حسابرسی عوامل مربوط به محیط حرفه ای، فرهنگی، و اجتماعی، مجله تحقیقات حسابداری و حسابرسی، شماره46، صص43-64
  • رحیمیان، نظام الدین، قیطاسی، روح اله، باقرکریمی، محمد (1389)، اثر چرخه عمر واحد تجاری بر قیمت گذاری خدمات حسابرسی، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، شماره28، ص63
  • نوشادی،میثم،ولی خدادای،واعظ، حسین زاده.(1397). تدوین مدل جق الزحمه خدمات حسابرسی ، مجله پیشرفت های حسابداری دانشگاه شیراز،دوره دهم،شماره دوم، صص 277-307
  • پورحیدری، امید، گلمحدی شورکی،مجتبی(1394). سنجش رقابت در بازار خدمات حسابرسی از طریق چسبندگی حق الزحمه حسابرسی، مطالعات تجربی حسابداری مالی، شماره47،صص1-21
  • نائب زاده، ز. بنی مهد، ب. (1397). قیمت گذاری خدمات حسابرسی مستقل و نظریه رقابت. فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت،25: 1-11.
  • نیک بخت، محمد رضا؛ بزرگ اصل، موسی،آزادی،کیهان (1395). ارایه مدل جامع برای قیمت گذاری خدمات حسابرسی با استفاده از منطق فازی ، مجله پژوهشی دانش حسابداری مالی ،دوره سوم ،شماره سوم،صص 97-116.
  • بازرگان ،عباس(1394)، مقدمه ای بر روش های تحقیق کیفی و آمیخته :رویکردهای متداول در علوم رفتاری ، تهران: نشر دیدار.
  • Leventis, S.; Weetman, P.; and C. Caramanis (2005). “Determinants of Audit Report Lag: Some Evidence from the Athens Stock Exchange”,International Journal of Auditing, Vol. 9, No. 1, pp. 45-58.
  • Walker, M (2003).‘Principal/agency theory when some agents are trustworthy’, Accounting and Finance Working Paper, Manchester: Manchester Business School, Manchester University
  • Corbin, J., & Strauss, A. (2008). Basics of Qualitative Research, Techniques and Procedures for Developing Grounded Theory. Thousand Oaks, CA: Sage
  • Shan, Y. G., Troshani, I., & Tarca, A. (2019). Managerial ownership, audit firm size, and audit fees: Australian evidence. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. doi:10.1016/j.intaccaudtax.2019.05.002
  • Houghton, K. A. and C. A. Jubb (1999). “The Cost of Audit Qualification: The Role of Non-Audit Services”, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol. 8, No. 2, pp. 215-240
  • Al-Harshani, M. O. (2008). “The Pricing of Audit Services: Evidence from Kuwait”, Managerial Auditing Journal, Vol. 7, No. 23, pp. 685-696
  • Almeida and Silva ,(2016).“the changes of auditor: the Portuguese case El cambio de auditor : El caso: portuuesejuly- December 2016,
  • Coffie, W. and Bedi, I. (2019). "The effects of IFRS adoption and firm size on audit fees in financial institutions in Ghana", Accounting Research Journal, Vol. 32 No. 3, pp. 436-453. https://doi.org/10.1108/ARJ-07-2017-0114
  • Donatella, P., Haraldsson, M., & Tagesson, T. (2018). Do audit firm and audit costs/fees influence earnings management in Swedish municipalities? International Review of Administrative Sciences, 002085231774873. doi:10.1177/0020852317748730
  • Rubin, M. (1992). “Municipal Selection of a State or External Auditor for Financial Statement Audits”, Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 11, No. 2, pp. 155-178.
  • Stanley Jonathan D. (2011). Is the Audit Fee Disclosure a Leading Indicator of Clients’ Business Risk? Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 30, No. 3,pp. 157–179
  • Nikkinen Jussi and Petri Sahlstrom (2004). Does Agency theory provide a general Framework for Audit Pricing? International Journal of Auditing , Vol.8 , Issue.3 ,Pg253
  • Wang, F., Xu, L., Guo, F., & Zhang, J. (2019). Loan Guarantees, Corporate Social Responsibility Disclosure and Audit Fees: Evidence from China. Journal of Business Ethics. doi:10.1007/s10551-019-04135-6 
  • Gerakos,and syverson (2015).“ competition in the audit market : policy implication” . journal of accounting Research, vol .53, issue 4. September 2015. Pages 725-775
  • Simunic, D. (1980). The pricing of audit services: Theory and evidence. Journal of Accounting Research, 18 (1): 161-190.
  • Hooi Ying Ng ,Per Chirsten, Leon Wong (2018), Audit seasonality and pricing of audit services , jornal accounting literature 40.
  • Johnson, L. E. (1998). “Further Evidence on the Determinants of Local Government Audit Delay”, Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management, Vol. 10, No. 3, pp. 375-397.
  • Alhadab, M. (2018), "Abnormal audit fees and accrual and real earnings management: evidence from UK", Journal of Financial Reporting and Accounting, Vol. 16 No. 3, pp. 395-416. https://doi.org/10.1108/JFRA-07-2017-0050
  • Ball, R., Li, X. and Shivakumar, L. 2015, ‘Contractibility and Transparency of Financial Statement Information Prepared Under IFRS: Evidence from Debt Contracts Around IFRS Adoption’, Journal of Accounting Research, 53 (5): 915–63
  • Cassell, C.A., Myers, L.A. and Seidel, T.A. 2017, ‘Disclosure Transparency About Activity in Valuation Allowance and Reserve Accounts and Accruals-based Earnings Management’, Accounting, Organizations and Society, 46 (October): 23–38
  • Kim, J., Liu, X. and Zheng, L. 2014, ‘The Impact of Mandatory IFRS Adoption on Audit Fees: Theory and Evidence’, Accounting Review, 87 (6): 2061–94.
  • Capkun, V., Collins, D. and Jeanjean, T. 2017, ‘The Effect of IAS/IFRS Adoption on Earnings Management (Smoothing): A Closer Look at Competing Explanations’, Journal of Accountin and Public Policy, 35 (4): 352–94
  • Vivek Mande, Myungsoo Son, Hakjoon Song, (2018) Auditor search periods as signals of engagement risk: Effects on auditorchoice and audit pricing, Advances in Accounting
  • Ye, Q., Gao, J., & Zheng, W. (2018). Accounting Standards, Earnings Transparency and Audit Fees: Convergence with IFRS in China. Australian Accounting Review. doi:10.1111/auar.12226
  • Zeghal, D., Chtourou, S.M. and Fourati, Y.M. 2014, ‘The Effect of Mandatory Adoption of IFRS on Earnings Quality: Evidence from the European Union’, Journal of International Accounting Research, 11 (2): 1–25
  • Brown, P. and Tarca, A. 2014, ‘Ten Years of IFRS: Practitioners’ Comments and Suggestions for Research’, Australian Accounting Review, 22 (4): 319–30.
  • Martinez, J.A., Martinez, D.A. and Lin, H. 2014, ‘The Value Relevance of Accounting Numbers Under International Financial Reporting Standards’, Australian Accounting Review, 24 (3): 237–54
  • Miah, M. S. (2019). Fair value, management discretion, and audit fees: An empirical analysis. Journal of Corporate Accounting & Finance, 30(2), 82–91. doi:10.1002/jcaf.22385 
  • Qasim, A. Muqattash,R. Al Barghouthi S. (2019). Examining the relationship between audit committee effectiveness and audit fees: An empirical investigation on companies listed in the UAE financial markets. Electronic Journal of Applied Statistical Analysis. Vol. 12, Issue 02, April 2019, 263-276. DOI: 10.1285/i20705948v12n1p263
  • Li, Xudong (Daniel) and Guo, Ying, (2018). Abnormal Audit Fees and Earnings Management Using Classification Shifting (May 20, 2018). Journal of Accounting and Finance, Forthcoming. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3182871
  • Kend et al,(2014).Land Use Competition: Ecological, Economic and Social Pers
  • Ali, A., Akbar, S., Ormrod, P. and Shah, S.Z.A. 2018, ‘The Impact and Implications of International Financial Reporting Standards in the United Kingdom: Evidence from the Alternative Investment Market’, Australian Accounting Review, 26 (4): 360–75
  • De George, E.T., Ferguson, C.B. and Spear, N.A. 2016, ‘How Much Does IFRS Cost? IFRS Adoption and Audit Fees’, The Accounting Review, 88 (2): 429–62.
  • Lai, K.-W. (2019). Audit Report Lag, Audit Fees, and Audit Quality Following an Audit Firm Merger: Evidence from Hong Kong. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 100271
  • Redmayne, N.B. and Laswad, F. 2015, ‘An Assessment of the Impact of IFRS Adoption on Public Sector Audit Fees and Audit Effort: Some Evidence of the Transition Costs on Changes in Reporting Regimes’, Australian Accounting Review, 23 (1): 88–99.
  • Biswas, S. (2019). Do Audit Fees Adjust Quickly?—Evidence from India. Global Business Review, 097215091984338. doi:10.1177/0972150919843382
  • Francis, J. R. (1984). The effect of audit firm size on audit prices. Journal of
    Accounting and Economics, 6, 133-151.
  • Power, M, K., & Gendron, Y. (2015). Qualitative research in auditing: A methodological roadmap. A Journal of Practice and Theory, 34(2), 147-165.
  • Kikhia, Hassan Yahia. (2015). Determinants of Audit Fees: Evidence from Jordan. Accounting and Finance Research, Vol. 4, No. 1. www.sciedu.ca/afr
  • HUSSAINI BALA. NOOR AFZA AMRAN.  HASNAH SHAARI. (2018).  Audit Fees and Financial Reporting Quality: A Study of Listed Companies in Nigeria. International Review of Management and Business Research. Vol. 7 Issue.2. 482-489
  • Lang, M., Lins, K.V. and Maffett, M. 2014, ‘Transparency, Liquidity, and Valuation: International Evidence on When Transparency Matters Most’, Journal of Accounting Research, 50 (3): 729–74
  • kai, R.,& jeo, L. (2016). Audited financial reporting and voluntary disclosure as complements: a test of the confirmation hypothesis. Journal of Accounting and Economics, 53 (1-2): 136-166.
  • Jolanta, A. (2017). The Determinants of Audit Fees -Evidence from the Voluntary Sector. SSRN eLibrary.
  • Oseiv, V., Ansa, V., & Terry, G. (2014). Thematic analysis. Qualitative Research in Clinical and Health Psychology, 95
  • Wang,Y and, Chui , A.,(2015).“Product Market Competition and Audit Fees.” AUDITING: A Journal of Practice & Theory: November 2015, Vol. 34, No. 4, pp. 139-156

 

 

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار