بررسی تأثیر ویژگی‌های شرکت بر راهبرد جسورانه مالیاتی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

استادیار گروه حسابداری، واحد خرمآباد، دانشگاه آزاد اسلامی، خرمآباد، ایران

چکیده

تعیین نرخ مالیاتی از مهمترین موارد مورد بحث در حوزه مالیات میباشـد و میتواند به عنوان ابزاری جهت هدایت سرمایه استفاده شود و با کاهش یا افزایش آن رفتار سرمایهگذار را در جهت سیاستهای کلان دولت هدایت نمود. هدف اصلی این پژوهش بررسی تاثیر ویژگیهای شرکت بر راهبرد جسورانه مالیاتی در 105 شرکت از بین شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در طی دوره زمانی 1393 تا 1397 است. متغیر مستقل توسط معیار نقدینگی، سودآوری، شدت سرمایهگذاری در موجودی، نسبت بدهی و اندازه شرکت اندازهگیری شده است و برای اندازهگیری متغیر وابسته راهبرد جسورانه مالیاتی از معیار نرخ موثر مالیاتی توسط تقسیم هزینه مالیات بر سود خالص قبل ازمالیات استفاده شده است. روش پژوهش از نوع همبستگی بوده و از رگرسیون چند متغیره با استفاده از دادههای ترکیبی با رویکرد مدل رگرسیون اثرات تصادفی استفاده شده است. یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که بازده دارایی‌ها و اندازه شرکت بر نرخ موثر مالیاتی شرکت تاثیر معناداری دارد. اما نسبت جاری، کثرت موجودی کالا، و نسبت بدهی بر نرخ موثر مالیاتی شرکت تاثیر معناداری ندارند. می‌توان انتظار داشت که سودآوری یک شرکت بر نرخ موثر مالیاتی آن اثرگذار باشد؛ زیرا هرچه سود یک شرکت بیشتر باشد، هزینه مالیات بیشتری خواهد داشت. مطابق دیدگاه تئوری قدرت سیاسی، شرکت‌های بزرگتر، نرخ موثر مالیاتی پایین‌تری دارند، زیرا آن‌ها دارای منابع ذاتی و اساسی هستند و فرآیندهای سیاسی را از طریق شرکت در برنامه‌ریزی مالیاتی و سازماندهی کردن خود برای نیل به صرفه‌جویی مالیاتی بهینه، به نفع خود، مدیریت می‌کنند.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The Effect of Corporate Characteristics on Tax Aggressiveness

نویسندگان [English]

  • omid farhad toski
  • Rahman doostian
Assistant Professor Department of Accounting, Khorramabad Branch, Islamic Azad University, Khorramabad, Iran
چکیده [English]

Determining the tax rate is one of the most important issues in the field of taxation. And can be used as a tool to guide capital and by reducing or increasing it to guide investor behavior in the direction of macro government policies. The main purpose of this study is to investigate the effect of company characteristics on the Tax Aggressiveness in 105 companies among the companies listed on the Tehran Stock Exchange during the period 2014 to 2018. The independent variable is measured by the criterion of liquidity, profitability, intensity of inventory, related party debt and company size. The research method is correlational and multivariate regression using panel data with stochastic effects regression model approach has been used. Findings show that the return on assets and the company size have a significant effect on the effective tax rate of the company. But the current ratio, the intensity of inventory, and related party debt on the effective tax rate of the company have no significant effect. A company's profitability can be expected to affect its effective tax rate; Because the higher a company's profit, the higher the tax cost. According to the theory of political power, larger companies have lower effective tax rates because they have inherent resources and manage political processes to their advantage by participating in tax planning and organizing to achieve optimal tax savings.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Liquidity
  • Profitability
  • Intensity of Inventory
  • Debt Ratio
  • Company Size and Tax Aggressiveness

مراجع

  • ابراهیمی، حسن؛ واردی، شایسته. (1392). بررسی تاثیر مالیات بر ارزش افزوده بر نقدینگی، سودآوری و ارزش بازار شرکت های فعال دربورس اوراق بهادارتهران. کنفرانس بین المللی توسعه و تعالی کسب و کار.
  • پورحیدری، امید؛ سروستانی، امیر. (1392). شناسایی و تبیین عوامل موثر بر مدیریت مالیات. مجله دانش حسابداری، 4(12)، 89- 110.
  • جان نیا گنجی، امیرعلی؛ فخاری، حسین؛ کاشانی پور، محمد. (1391). بررسی تاثیر اندازه و شدت سرمایه‌گذاری شرکت بر نرخ موثر مالیاتی. پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشکده علوم اقتصاد، دانشگاه مازندارن، 95- 121.
  • ملانظری، مهناز؛ ابوحمزه، مینا ؛ میرزایی عباس آباد، محمد مهدی. (1395). فرهنگ سازمانی و تمکین مالیاتی شرکتی (مطالعه موردی: ادارة کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ). بررسی های حسابداری و حسابرسی، 23(1)، 1- 23.
  • ناظمی، امین؛ پورعنقا، محمدرضا. (1396). بررسی نقش نظارتی هیأت مدیره در اجتناب مالیاتی شرکتهای خانوادگی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. مجله بررسی های حسابداری، 5(18)، 83- 106.
  • کاشانی پور، محمد؛ فرجی، امید؛ برجی، پریسا. (1398). ارتباط سیاسی، راهبری شرکتی و تهور مالیاتی. مجله دانش حسابداری، 1(3)، 143- 175.
  • Ann, S., & Manurung, A. H. (2019). The Influence of Liquidity, Profitability, Intensity Inventory, Related Party Debt, And Company Size To Aggressive Tax Archives of Business Research, 7(3), 105-11.
  • Balakrishnan, K. Blouin, J & Guay, W. (2011). Does tax aggressiveness reduce financial reporting transparency? University of Pennsylvania. Working Paper.
  • Chen, Y., Ge, R., Louis, H., & Zolotoy, L. (2019). Stock liquidity and corporate tax avoidance. Review of Accounting Studies, 24(1), 309-340.
  • Dyreng, S. D., Hanlon, M., & Maydew, E. L. (2008). Long‐run corporate tax avoidance. The accounting review, 83(1), 61-82.
  • Hanafi, U., & Harto, P. (2014). Analisis pengaruh kompensasi eksekutif, kepemilikan saham eksekutif dan preferensi risiko eksekutif terhadap penghindaran pajak perusahaan. Diponegoro Journal of Accounting, 3(2), 1162-1172.
  • Kim, J. H., & Im, C. C. (2017). The study on the effect and determinants of small-and medium-sized entities conducting tax avoidance. Journal of Applied Business Research (JABR), 33(2), 375-390.
  • Lestari, D. (2015). Pengaruh Corporate Governance dan Intensitas Persediaan Terhadap Manajemen Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2-13). Jom FEKON.
  • Prakosa, K. B. (2014). Pengaruh Profitabilitas, Kepemilikan Keluarga, dan Corporate Governance terhadap Penghindaran Pajak di Indonesia. Simposium Nasional Akuntansi XVII. Mataram.
  • Nugraha, N. B., & Meiranto, W. (2015). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak (studi empiris pada perusahaan non keuangan yang terdaftar di bursa efek indonesia 2012-2013). Diponegoro Journal of Accounting, 4(4), 564-577.
  • Purwanto, A., Yusralaini, & Susilatri. (2016). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Manajemen Laba, dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan Pada Perusahaan Pertanian dan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2011-2013. JOM Fekon, 3(1), 580–594.
  • Richardson, G., Taylor, G. and Lanis, R. (2013). “The Impact of Board of Director Oversight Characteristics on Corporate Tax Aggressiveness: An Empirical Analysis”. Journal of Accounting and Public Policy, 32 (3): 68-88.
  • Steijvers, T., & Niskanen, M. (2014). Tax aggressiveness in private family firms: An agency perspective. Journal of Family Business Strategy.
  • Zemzem, A., & Ftouhi, K. (2013). The effects of board of directors’ characteristics on tax aggressiveness. Research Journal of Finance and Accounting, 4(4), 140-147.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار