نوع حسابرس و کیفیت حسابرسی: شواهدی از تعدیلات حسابرسی و گزارشگری مالی فرصت طلبانه

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسنده

استادیار گروه حسابداری دانشگاه خوارزمی، تهران، ایران

چکیده

در پاسخ به برخی ابهامات مربوط به کیفیت حسابرسی موسسات حسابرسی بخش عمومی (سازمان حسابرسی و موسسه مفید راهبر)، در این پژوهش، با استفاده از دو معیار عینی از کیفیت حسابرسی، شامل تعدیلات حسابرسی و تجدید ارائه فرصت طلبانه، ارتباط بین نوع حسابرس و کیفیت حسابرسی بررسی شده است. نتایج به دست آمده حاصل از داده های مرتبط با 211 شرکت طی دوره 1389الی 1400 (مشتمل بر 2,218 مشاهده شرکت-سال)، نشان می‎دهد، صاحبکاران حسابرسی شده توسط سازمان حسابرسی و موسسه مفید راهبر، در مقایسه با سایر صاحبکاران، از اقلام تعهدی اختیاری کمتری بهره می‎برند که به معنای کیفیت گزارشگری مالی این دسته از صاحبکاران است. هم‎راستا با این یافته ها، نتایج حاصل از بررسی تعدیلات حسابرسی و گزارشگری مالی فرصت طلبانه نشان می‎دهد، گزارشگری مالی صاحبکاران این دو حسابرس، تعدیلات حسابرسی، به ویژه تعدیلات کاهنده سود، کمتری دارند. همچنین، صورت‎های مالی صاحبکاران سازمان حسابرسی و موسسه حسابرسی مفید راهبر، با احتمال کمتری در آینده به تجدید ارائه ای منجر خواهند شد که منعکس کننده انگیزه های فرصت طلبانه مدیریت در زمان تهیه صورت‎های مالی بوده است. این یافته ها شواهدی در حمایت از کیفیت بالاتر حسابرسی موسسات حسابرسی بخش عمومی، در نتیجه کیفیت بالاتر گزارشگری مالی صاحبکاران آنها فراهم می آورد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Auditor Type and Audit Quality: Evidence from Audit Adjustments and Opportunistic Financial Reporting

نویسنده [English]

  • Hassan Farajzadeh Dehkordi
Assistant Professor of Accounting, Kharazmi University, Tehran, Iran
چکیده [English]

In response to some debts regarded to the audit quality of public sector audit institutions (Audit Organization and Mofid Rahbar Institute), in this research, using two objective measures of audit quality, including audit adjustments and opportunistic restatements, I investigate the relationship between the auditor type and the audit quality. The results obtained from the data related to 211 firms during 1389 to 1400 (including 2,218 firm-year observations), show that the clients audited by the Audit Organization and Mofid Rahbar Institute, use less discretionary accruals. In line with these findings, the results I find that clients of public sector audit institutions have less audit adjustments (the differences between pre-audit earnings and audited earnings), especially profit-reducing adjustments. Also, the clients of these two auditors have less subsequent opportunistic financial restatements. These findings provide evidence in support of the higher audit quality of public sector audit institutions, as a result of the higher quality of their clients' financial reporting.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Auditor Type
  • Audit Quality
  • Opportunistic Financial Restatement
  • Audit Adjustment

مراجع

  • بنی مهد، بهمن و جعفری معافی، رضا. (1390). کیفیت اقلام تعهدی و انتخاب حسابرس. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 9(33)، 81-98.
  • بنی مهد، بهمن. (1391). کیفیت اطلاعات حسابداری، نوع حسابرس و مدیریت سود، بورس اوراق بهادار، 5 (۱۷)، 125-139.
  • تحریری، آرش، رسولی، مریم و ولی، الهام. (1398). بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و اقلام تعهدی اختیاری در شرکت‎های با ارزش بالا،. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 11(42), 143-158.
  • حاجیها، زهره، بیگی، منصوره. (1396). نوع حسابرس مستقل و چسبندگی هزینه‌ها: شواهد تجربی از شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 6(22): 25-36.
  • رادمهر، بهناز (1401)، رابطه نوع و رتبه کیفی حسابرس با کیفیت حسابرسی، پایان نامه کارشناسی ارشد، رشته حسابداری، دانشگاه خوارزمی.
  • سازمان حسابرسی (1401)، استاندارد حسابرسی شماره 700: اظهارنظر و گزارشگری نسبت به صورتهای مالی، https://audit.org.ir
  • سازمان حسابرسی، (1391). استاندارد حسابرسی شماره 200: اهداف کلی حسابرس مستقل و انجام حسابرسی طبق استانداردهای حسابرسی، https://audit.org.ir
  • سازمان حسابرسی، (1397). استاندارد حسابرسی شماره 1: ارائه صورتهای مالی، https://audit.org.ir.
  • سیدنژاد فهیم، سیدرضا و زمانی، سمانه. (1399). بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی بر میزان اصلاحات سود حسابرسی، مدیریت نوآوری و راهبردهای عملیاتی، 1(2)، 140-156.
  • صفرزاده، محمدحسین. (1393). نقش ویژگی های حسابرس در بهبود کیفیت سود، دانش حسابداری مالی، 1(3)، 85-106.
  • عبدلی، محمدرضا، فعال قیومی، علی و پرتوی، ناصر. (1392). تاثیر ویژگیهای حسابرس بر تجدید ارائة صورتهای مالی، بررسی های حسابداری و حسابرسی، 73، 58-100.
  • علوی، سید محمد، وکیلی فرد، حمیدرضا. (1400) تاثیر اندازه موسسه حسابرسی بر کیفیت حسابرسی در موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 10(37): 11-24.
  • فرج‎زاده دهکردی، حسن. (1401). تاثیر گزارشگری مالی فرصت طلبانه بر کارایی عملیاتی شرکت‎های همتا. فصلنامه بورس اوراق بهادار، 15(59)، 121-140.
  • قلی پور مهدی، جعفرپور، هومن و صارمی‎نیا، مهسا. (1400). ارتباط کیفیت حسابرسی و مدیریت سود در شرکت‎های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 1400; 10(40): 379-390.
  • محمد نمازی، بایزیدی، أنور و جبارزاده کنگرلویی، سعید. (1390). بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و مدیریت سود شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 3(9): 4-21.
  • محمدرضائی، فخرالدین، و فرجی، امید. (1398). معمای سنجش کیفیت حسابرسی در پژوهش‎های آرشیوی: نقد و ارائه پیشنهادهایی برای محیط پژوهشی ایران. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 26(1)، 87-122.
  • مهدوی ثابت، الهه، وکیلی فرد، حمیدرضا، و یعقوب نژاد، احمد. (1401). اسـتراتژی‌ تجاری شرکت و کیفیت حسابرسی صورت‌های مالی در چارچوب نظریه رقابت (شواهد تجربی: بورس اوراق بهادار تهران). دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 11(44)، 95-113.
  • نصیرپور، علیرضا، جبارزاده کنگرلویی، سعید، بحری ثالث جمال و بادآور نهندی، یونس. (1401). شناسایی و رتبه بندی ابعاد و مولفه های اثرگذار بر کیفیت حسابرسی بر پایه معنویت و جو اخلاقی در محیط کار به روش دلفی و تکنیک آنتروپی شانون، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 11(44)، 213-230.
  • نونهال‎نهر، علی اکبر، جبارزاده کنگرلویی، سعید و یعقوب‎پور، کریم. (1389)، رابطه بین کیفیت حسابرس و قابلیت اتکای اقلام تعهدی، بررسی‎های حسابداری و حسابرسی، 17(61)، 53-68.
  • نیکخواه آزاد علی. (1397). بیانیه مفاهیم بنیادی حسابرسی، سازمان حسابرسی، تهران.
  • Basu, S. (1997). The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings, Journal of Accounting and Economics, 24,. 3-37.
  • Becker, C.L., DeFond, M.L., Jiambalvo, J., Subramanyam K.R. (1998).The effect of audit quality on earnings management, Contemporary Accounting Research, 15 (1), 1-24.
  • Badertscher, B.A., Collins, D.W., and Lys, T.Z., (2012). Discretionary accounting choices and the predictive ability of accruals with respect to future cash flows, Journal of Accounting and Economics, 53(1-2): 330-352.
  • Chen, K.C.W., Chen, T.-Y., Han, W. and Yuan, H. (2022), Auditors Under Fire: The Association Between Audit Errors and the Career Setbacks of Individual Auditors. Journal of Accounting Research, 60: 853-900.
  • Chi, W., Pan, Cm.K. (2022). How do auditors respond to accounting restatements? Evidence on audit staff allocation. Review of Quantitative Finance and Accounting 58, 847–879.
  • DeAngelo L.E., (1981). Auditor size and audit quality, Journal of Accounting and Economics, 3(3): 183-199.
  • Dechow, P., Ge, W., & Schrand, C. (2010). Understanding earnings quality: a review of the proxies, their determinants and their consequences, Journal of Accounting and Economics, 50,. 344-401.
  • DeFond, M., Erkens, D.H., and ieying, Z. (2017). Do Client Characteristics Really Drive the Big N Audit Quality Effect? New Evidence from Propensity Score Matching, Management Science, 63:11, 3628-3649.
  • DeFond, M., Zhang, J., (2014). A review of archival auditing research, Journal of Accounting and Economics, 58(2–3), 275-326.
  • DeFond, M.L., Lim, C,Y,, Zang, Y. (2016). Client Conservatism and Auditor-Client Contracting. The Accounting Review, 91 (1): 69–98.
  • DeFond, M.L., Subramanyam, K.R. (1998). Auditor changes and discretionary accruals Journal of Accounting and Economics, 25, 35-67.
  • Dehkordi, H. F. & Makarem, N. (2011), The Effect of Size and Type of Auditor on Audit Quality. International Research Journal of Finance and Economics, 80, 121.
  • Dyck, A., Morse, A. & Zingales, L. (2023). How pervasive is corporate fraud?. Review Accounting Studies.
  • Fan, Y., Gunn, J.L., Li, C. and Shao, J. (2022), Financial Reporting Quality and Auditor Dismissal Decisions at Companies with Common Directors and Auditors. Contemporary Accounting Research, 39: 1871-1904.
  • Jackson, A.B. (2018), Discretionary Accruals: Earnings Management ... or Not?. Abacus, 54: 136-153.
  • Lawrence, A, Minutti-Meza, M., and Zhang, P. (2011). Can Big 4 versus Non-Big 4 Differences in Audit-Quality Proxies Be Attributed to Client Characteristics? The Accounting Review, 86(1), 259–286.
  • Lennox,C. & Pittman, J. (2010). Big Five audits and accounting fraud, Contemporary Accounting Research, 27 (1), 209-247.
  • Levitt, C.A., (1998). The “numbers” game. Remarks to NYU Center for Law and Business, September 18.
  • Liansheng, W., Dan, Y., Zhang J., and Zhang, X., and Zhou, W. (2022), Big N Audit Quality Effect: New Evidence on Audit Hours and Audit Adjustments (working paper).
  • Rajgopal, S., Srinivasan, S. & Zheng, X. (2021).Measuring audit quality. Review Accounting Studies, 26, 559–619.
  • Reichelt, K.J., & Wang, D. (2010). National and office-specific measures of auditor industry expertise and effects on audit quality, Journal of Accounting Research, 48 (3), 647-686.
  • Stice, D., Stice, H. and White, R. (2022), The effect of individual auditor quality on audit outcomes: opening the black box of audit quality, Managerial Auditing Journal,. 37. 8, 937-966.
  • Willekens, M., Dekeyser, S., Bruynseels, L., & Numan, W. (2023). Auditor Market Power and Audit Quality Revisited: Effects of Market Concentration, Market Share Distance, and Leadership. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 38(1), 161–181.
  • Wu, L., Yang, D., Zhang, J., Zhang, X., and Zhou, W.(2022). Big N Audit Quality Effect: New Evidence on Audit Hours and Audit Adjustments, Working Paper

Zimmerman, J., (2013). Myth: external financial reporting quality has a 1st order effect on firm value. Accounting Horizons; 27 (4): 887–894

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار