تاثیر عدم تطبیق هزینه ها با درآمدها بر همزمانی مالیات طی چرخه عمر شرکت‌ها

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری تخصصی ، گروه حسابداری ، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی ، قزوین ، ایران

2 استادیار گروه اقتصاد و حسابداری، دانشکده ادبیات و علوم انسانی، دانشگاه گیلان. ، رشت ، ایران

3 استادیار ،گروه مدیریت ، واحد لاهیجان ، دانشگاه آزاد اسلامی، لاهیجان، ایران

4 دانشیار ، گروه حسابداری ، واحد قزوین ، دانشگاه آزاد اسلامی ، قزوین ، ایران

چکیده

از دیدگاه اقتصادی، کسب درآمد پایدار برای دولت‌ها موضوعی اساسی است. دولت‌ها سعی می‌کنند تا مخارج خود را از محل درآمدهای مالیاتی تامین کنند. از دیدگاه سیاسی_اجتماعی نیزبه عنوان شاخص پایداری اجتماعی و امنیت سیاسی در نظر گرفته می‌شود. همزمانی وصول مالیات از مودیان با ارائه خدمات از جانب دولت از اهداف دولت‌ها می-باشد. شرکت‌ها طی مراحل مختلف حیات تقارن زمانی دریافت خدمات و توان پرداخت مالیات متفاوتی را دارند. لذا، هدف پژوهش حاضر بررسی ارزیابی همزمانی مالیات با عدم تطابق هزینه‌ها طی چرخه عمر شرکت‌ها می‌باشد. برای آزمون فرضیه‌ها از اطلاعات 88 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی سال‌های بین 1396-1390 استفاده شده است. نتایج نشان می‌دهد که بین عدم تطابق هزینه‌ها با درآمد در مرحله رشد و افول ارتباط معناداری وجود دارد و همزمانی مالیات طی چرخه عمر و در مرحله رشد و بلوغ شرکت‌ها تفاوت معناداری دارد. سایر نتایج بیانگر آن بود که همزمانی مالیاتی شرکت‌های رشدی با درجه کم عدم تطبیق در هزینه‌ها بیشتر از درجه زیاد عدم تطبیق در هزینه‌ها است و بین درآمد مشمول مالیات شرکت‌ها در مرحله بلوغ با درجه کم عدم تطبیق در هزینه-ها و همزمانی مالیات، رابطه منفی و معناداری وجود داشت.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The effect of mismatching costs with revenues on tax coincidence during firms life cycle.

نویسندگان [English]

  • ali aghajani 1
  • gholamreza mahfoozi 2
  • fazel MOHAMMADI NODE 3
  • Farzin Rezaei 4
1 Ph.D.student, Department of Accounting Qazvin Branch, Islamic Azad University, Qazvin, Iran
2 Assistant professor, Department of Economics and Accounting, Faculty of Literature and Humanities,University of Gilan, Rasht, Iran
3 Asisstant professor,Department of Management,lahijan Branch,Islamic Azad University,lahijan,Iran
4 Associate Professor,Department of Accounting, Qazvin Branch, Islamic Azad University, Qazvin , Iran
چکیده [English]

Economically, sustainable income is a key issue for governments. They try to compensate the expenses by tax revenues. This is regarded as an index of social sustainability and political secutity. One of the government goals is tax collection coinciding with giving services. Companies have different symmetry of time for receiving services and paying taxes at different stages of their life. Therefore, the purpose of this study is evaluating effect of mismatching expenses with earning on tax coincidance over the life cycle of firms. Data from 88 companies listed in Tehran Stock Exchange during the period between 2011-2017 were used to test the hypotheses.
The results show that there is a significant relationship between mismatching expenses with earning in the growth and decline phase and the Tax coincidence during the life cycle and in the growth and maturity phase of companies. Other results indicated that the correlation of Tax coincidance of growth companies with a low degree of non-compliance in expenses is greater than the high degree of non-compliance in expenses, and between the taxable income of companies at maturity with a low degree of non-compliance in expenses there was a significant negative relationship with tax coincidance

کلیدواژه‌ها [English]

  • Tax coincidance
  • mismatching expenses with earning
  • Firms life cycle

مراجع

  • ایزدی­نیا، ناصر و کیانی، غلامحسین و میرزائی، مهدی. (1394). تاثیر ویژگی­های مراحل چرخه عمر شرکت بر عدم تقارن زمانی جریان نقدی عملیاتی شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، دانش حسابرسی، 59، صص 57-76.
  • بادآورنهندی، یونس، شریف زاد، غفور و خجسته، هیوا. (1395). مقایسه اثر رعایت اصل تطابق بر کیفیت گزارشگری مالی در بین شرکتهای سالم، درمانده و ورشکسته مالی. حسابداری مالی. سال 8. شماره 29. صص 27-54.
  • التجائی، ابراهیم و آزادپور، سهیلا و باصری، بیژن. (1398). اثر پیچیدگی مالیاتی روی رشد اقتصادی در گروهی از کشورهای توسعه یافته، پژوهشنامه مالیات، صص 43-63.
  • حاجیها، زهره و هوشیار، محمدرضا. (1397). تنوع شرکتی و ساختار مالکیت در طی مراحل مختلف چرخه عمر شرکت­ها، دانش حسابداری، شماره 4، صص 217-237.
  • حسنی القار، مسعود و شعری آناقیز، صابر. (1396). بررسی تاثیر توانایی مدیریت بر اجتناب مالیاتی، مجله دانش حسابداری، دوره هشتم، شماره 1، صص 134-107.
  • خدامی پور، احمد و ترکزاده ماهانی، علی. (1390). مالیات و محافظه کاری در گزارشگری مالی و مربوط بودن اطلاعات حسابداری. حسابداری مالی. سال 3. شماره 3. صص 127-145.
  • رحمانی، علی و اربابی بهار، زهرا. (1393). رابطه تفاوت مالیات تشخیصی و ابرازی با مدیریت سود. مجله پژوهش­های تجربی حسابداری، سال سوم، شماره 12، صص 83-61.
  • رضایی، فرزین و کردستانی، غلامرضا و شهری، محسن. (1394). بررسی رابطۀ ساختار حاکمیت شرکتی با نرخ موثر مالیاتی شرکت‌ها، پژوهشنامه مالیات، شماره 24، صص200-175.
  • صحرایی برجلو، ندا و مقدم، عبدالکریم. (1396). انطباق مالیات دفتری و مدیریت سود در شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. تحلیل مالی، دوره 1، شماره 1.
  • مشایخی، بیتا؛ دلدار، مصطفی. (1395). ارتباط مدیریت مالیات و مدیریت سود در گروه­های تجاری. دانش حسابداری، سال هفتم، شماره 26، صص 58-33.
  • هادیان، ابراهیم و تحویلی، علی. (1392). شناسایی عوامل موثر بر فرارمالیاتی در اقتصاد ایران، برنامه­ریزی و بودجه، شماره دوم، صص 39-58.
  • Abeler, J., Jäger, S., (2015). Complex tax incentives. Am. Econ. J. 7 (3), 1–28. doi: 10.1257/pol.20130137.
  • Anthony, J.H., Ramesh, K. (1992). Association between accounting performance measures and stock prices: A test of the life cycle hypothesis. Journal of Accounting and Economics, 15(2-3), 203-227.
  • Blaylock, B., Shevlin, T., & Wilson, R. (2012). Tax avoidance, large positive temporary book taxdifferences and earnings persistence. The Accounting Review, 87, 91–120.
  • Blouin, J., Balakrishnan, K. & W. Guay (2011), "Does Tax Aggressiveness Aeduce Financial Reporting Transparency? “ University of Pennsylvania, Available at: http://ssrn.com.
  • Brockmeyer, A. , Kettle, S. , Smith, S.D. , (2016). Casting the Tax Net Wider: Experimental Evidence from Costa Rica. SSRN Scholarly Paper. Social Science Research Network, Rochester, NY.
  • Chetty, R., Looney, A., Kroft, K., (2009). Salience and taxation: theory and evidence. Am. Econ. Rev. 99 (4), 1145–1177. doi: 10.1257/aer.99.4.1145.
  • Chirico, M., Inman, R.P., Loeffler, C., MacDonald, J., Sieg, H., (2016). An experimental evaluation of notification strategies to increase property tax compliance: free-riding in the city of brotherly love. Tax Policy Econ. 30 (1), 129–161. doi: 10.1086/685595.
  • Collins, D. Hribar. P. and X. Tian. (2012). Cross Sectional Variation Cash Flow Asymmetric Timeliness and Its Effect on the Earnings-Based Measure of Conditional Conservatism .Working Paper. University of Iowa.
  • Dichev, I. and V. W. Tang (2008). “Matching and the changing properties of accounting earnings over the last 40 years.”The Accounting Review, 83: 1-36.
  • Dickinson, V. (2007). Cash flow patterns as a proxy for firm life cycle. Fisher school of accounting, Working Paper, Warrington college of business, University of Florida.
  • Doerrenberg, P. , Schmitz, J. , (2017). Tax compliance and information provision. A field experiment with small firms. J. Behav. Econ. Policy 1 (1), 47–54.
  • Fellner, G., Sausgruber, R., Traxler, C., (2013). Testing enforcement strategies in the field: threat, moral appeal and social information. J. Eur. Econ. Assoc. 11 (3), 634–660. doi: 10.1111/jeea.12013.
  • Gassen, J., & Fülbier, R. U. (2015). Do creditors prefer smooth earnings? Evidence from European private firms. Journal of International Accounting Research,14, 151–180.
  • Hemmelgarn, T., & Teichmann, D. (2014). Tax reforms and the capital structure of banks. International Tax and Public Finance, 21, 645–693.
  • Jackson, M. (2011). “Book-tax differences and earnings growth". Social Sciences Research Network Electronic Paper Collection :http://ssrn.com
  • Koester, A., Shevlin, T., Wangerin, D. (2016). The role of managerial ability in corporate tax avoidance. Management Science, Vol. 56 (2-3), 3285-3310.
  • J, and Wendt. M,. (2019). Tax Avoidance in Family Firms: Evidence from Large Private Firms. Journal of Contemporary Accounting & Economics. Vol. 15 (2): 145-157.
  • LaLumia, S. , Sallee, J.M. , (2013). The value of honesty: empirical estimates from the case of the missing children. Int. Tax Public Finance 20 (2), 192–224.
  • Lang, M., Lins, K. V., & Maffett, M. (2012). Transparency, liquidity, and valuation: International evidence when transparency matters most. Journal ofAccounting Research, 50, 729–774.
  • Lin, K. Z., Mills, L. F., & Zhang, F. (2014). Public versus private firm responses to the tax rate reduction in China. The Journal of the American Taxation Association, 36, 137–163.
  • Lopez-Luzuriaga, A., Scartascini C., (2019). Compliance spillovers across taxes: The role of penalties and detection, Journal of Economic Behavior and Organization, 164, 518–534.
  • Marques, M., Pinho, C., Menezes Montenegro, T., (2019). The effect of international income shifting on the link between real investment and corporate taxation, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2019.100268.
  • Marques, M., Pinho, C., Menezes Montenegro, T., (2019). The effect of international income shifting on the link between real investment and corporate taxation, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2019.100268.
  • Meiselman, B.S., (2018). Ghostbusting in detroit: evidence on nonfilers from a controlled field experiment. J. Public Econ. 158, 180–193. doi: 10.1016/j.jpubeco. 2018.01.005.
  • Naritomi, J., 2019. Consumers as tax auditors. Am. Econ. Rev. (Forthcoming). doi: 10.1257/aer.20160658.
  • Olsen, J., Kasper, M., Kogler, C., Muehlbacher, S., Kirchler, E., (2018). Mental accounting of income tax and value added tax among self-employed business owners, Journal of Economic Psychology, 1-49, doi: https: //doi.org /10.1016 /j .joep.2018.12.007.
  • Ramalingegowda, S., Wang, C., An Y.Y. (2013). The role of financial reporting quality in mitigating the constraining effect of dividend policy on investment decisions. The Accounting Review, 88(3), 1007-1039.
  • Schutt, H. (2011). “The Matching Principle: Insights into Earning's Usefulness to Investors.” Haas School of Business University of California at Berkeley.
  • Sundvik, D. (2017). Book-tax conformity and earnings management in response to tax rate cuts. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation Book, 28, 31-42.
  • Wiem Dridi1 & Adel Boubaker. (2015).The Difference between the Accounting Result and Taxable Income in Detecting Earnings Management and Tax Management: The Tunisian 117 Case, doi: 10.5539/ijbm.v10n7p131 URL: http://dx.doi.org/10.5539/ijbm.v10n7p131.
  • Wolk, Harry I ؛ James L.Dodd؛ John J.Rozycki. (2008) ‘Accounting Theory, 7 th ed.
  • Yun sung Koh, Seun-young Park, Jong-su Han. (2011)." Conformity Between The Book Income & Taxable Income Of Family Firms, And Its Value Relevance: Empirical Evidence From Korea”. The 12th Asian Academic Accounting Association, 8 – 12 October 2011, Bali – Indonesia.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار