ارائه الگویی از اثر معیارهای گزارش حسابرسی و ویژگی های شرکتی بر تاخیر در گزارش حسابرسی با توجه به معادلات ساختاری

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد ارومیه، دانشگاه آزاد اسلامی، ارومیه، ایران

2 دانشیار گروه حسابداری، واحد ارومیه، دانشگاه آزاد اسلامی، ارومیه، ایران

3 استادیارگروه حسابداری، دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایران

چکیده

کارآیی گزارش‌گری مالی به عنوان یکی از ویژگی‌های مهم در کیفیت گزارش‌گری سالیانه محسوب می‌شود. کارآیی گزارش‌گری مالی معمولاً در به موقع بودن اطلاعات که از اجزای ویژگی کیفی اطلاعات است، مستتر می‌شود. با افزایش تأخیر، مفید بودن اطلاعات افشا شده توسط شرکت‌ها کاهش می‌یابد. هدف تحقیق حاضر ارائه الگویی از اثر معیارهای گزارش حسابرسی و ویژگی های شرکتی بر تاخیر در گزارش حسابرسی با توجه به معادلات ساختاری در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می‌باشد. متغیر مستقل این پژوهش معیارهای گزارش حسابرسی و ویژگی های شرکتی و متغیر وابسته تاخیر در گزارش حسابرسی می‌باشد.
روش پژوهش از نوع پژوهش های کاربردی و همبستگی است. داده ها مربوط به 148 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1390 الی 1397 و با استفاده از نرم‌افزار استاتا نسخه 12، اس پی اس اس و اسمارت پی ال اس تجزیه و تحلیل شده است. روش گردآوری داده‌ها از نرم‌افزار رهاورد نوین می‌باشد و همچنین فرضیه‌ها نیز بر اساس آزمون رگرسیون خطی چند متغیره، معادلات ساختاری مورد آزمون قرار گرفته‌اند. بر اساس نتایج حاصل از آزمون فرضیه‌ها، بیانگر این امر بوده که معیارهای گزارش حسابرسی (اظهارنظر حسابرس، تاخیر در گزارش حسابرسی سال قبل، ریسک گزارشدهی و استقلال حسابرس ) بر تاخیر در گزارش حسابرسی تاثیر معناداری دارد، و همچنین ویژگی های شرکتی (درماندگی مالی ، اندازه شرکت ، خبرهای خوب-بد، کیفیت افشا و شاخص سهام شناور) بر تاخیر در گزارش حسابرسی تاثیر معناداری دارد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Presenting a Pattern for the Effect of Measures of Audit Report and Company Characteristics on Audit Report Lag given Structural Equations

نویسندگان [English]

  • mohammadreza ebrati 1
  • jamal bahri sales 2
  • saeed jabarzadeh 2
  • Ali Ashtab 3
1 Ph.D Student, Department of Accounting, Urmia Branch, Islamic Azad University, Urmia, Iran
2 Associate Professor, Department of Accounting, Urmia Branch, Islamic Azad University, Urmia, Iran
3 Assistant Professor, Department of Accounting, Urmia University, Urmia, Iran
چکیده [English]

The efficiency of financial reporting is considered as one of the important features of annual reporting quality. It is usually hidden in the timeliness of accounting information, which is among the qualitative characteristics of accounting information. The usefulness of information disclosed by companies reduces as lag increases. The objective of this research is to present a pattern for the effect of measures of audit report and company characteristics on audit report lag given structural equations in companies listed on the Tehran Stock Exchange. In the research, the independent variables are measures of audit report and company characteristics, and the dependent variable is audit report lag. The research method is applied-correlational. Data was collected from 148 companies listed on the Tehran Stock Exchange in the time period of 2011 to 2018, and analyzed by Stata 12, SPSS and Smart-PLS. The method used for collecting data was from the Rahavardnovin software. Also, the hypotheses were tested by the multivariate linear regression test and structural equations. According to the results from testing the hypotheses, measures of audit report (auditor’s opinion, last year’s audit report lag, reporting risk and auditor independence) and corporate characteristics (financial distress, company size, good and bad news, disclosure quality, and float index) have significant effect on audit report lag.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Presenting a Pattern
  • Measures of Audit Report
  • Company Characteristics
  • Audit Report Lag

مراجع

  • ابراهیمی کردلر علی ؛ الهام حسنی اذر داریانی(1385). بررسی مدیریت سود در زمان عرضه اولیه سهام به عموم در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران دوره 13، شماره 3، پاییز 1385
  • برزیده،فرخ؛ معیری، مرتضی،(1385) ،عوامل موثربربه موقع بودن گزارش حسابرسی ،مطالعات حسابداری،70:16-43.
  • بادآور نهندی، یونس؛ تقی زاده، وحید (1392). بررسی ارتباط بین کیفیت حسابرسی و کارآیی سرمایه گذاری، بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 20، شماره 2، ص ص: 42-19.
  • بزرگ اصل موسی حسین رجب دری منوچهر خرمین(1397). بررسی عوامل مؤثر بر انتشار به هنگام گزارش حسابرسی. دانش حسابداری سال نهم بهار 1397 شماره32
  • حاضری نیری هاتف فرزاد رحیم زاده سیامک شکوهی فرد(1398). بررسی اثر تاخیر گزارش حسابرسی بر نوسانات قیمت سهام شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دوره 9، شماره 2 - شماره پیاپی 33 صفحه 81-98
  • خدامرادی، سعید، شیخ، محمد جواد، ابریشمی، موحد، مهدی (1392) .بررسی عوامل مؤثر بر تأخیر گزارشگری مالی میان دوره‌ای،مطالعه تجربی : بورس اوراق بهادار تهران‌"، مجله پژوهش‌های تجربی حسابداری، سال سوم، شماره 10‌، صص 71-88
  • سجادی، حسین و رامین قربانی، (1390)، رابطه بین ویژگی‌های خاص شرکت‌ها و تعدیلات سنواتی آن‌ها، پژوهش‌های تجربی حسابداری مالی، سال 1، شماره 2، ص‌ص 75-62
  • علوی طبری، سید حسین و عارف منش، زهره. (1392). بررسی رابطه‌ تخصص صنعت حسابرس و تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی در شرکت‌‌های پذیرفته شده در بورس  اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری، شماره 14(4) ، صص26-7
  • رضایی، فرزین.، و سعادتی، کمال الدین. (1393)"اثر حمایت سیاسی بر سطح نگهداشت موجودی نقد شرکت ها".کنفرانس بین المللی حسابداری، اقتصاد و مدیریت مالی 5-4.
  • صادقی حسن آبادی، حسن (1388). عوامل تأثیرگذار بر زمان صدور گزارش حسابرسی، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه علامه طباطبایی.
  • ملاایمنی،وحید،مرفوع،محمد(1394).رابطه بین کیفیت افشای اطلاعات و تاخیردر زمان صدورگزارش حسابرسی، مطالعات تجربی حسابداری مالی، شماره45،ص ص:71-51.
  • مرادی،مهدی،پورحسینی،سیدمهدی(1388).بررسی رابطه‌ی بین برخی ویژگیهای مالی و غیرمالی و مدت زمان اجرا و تکمیل عملیات حسابرسی درشرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"،مجله تحقیق‌های حسابداری،شماره اول،صص168-185
  • مهدوی، غلامحسین؛ جمالیان پور، مظفر (1389). بررسی عوامل موثر بر سرعت گزارشگری مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، پژوهش‌های حسابداری مالی، شماره 4، ص‌ص: 108-89.
  • واعظ، سیدعلی؛ احمدی، وریا (1393). بررسی رابطه بین دو عامل حق الزحمه حسابرسی و تغییر حسابرس با تأخیر در ارایه گزارش حسابرسی شرکت های دارویی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار، فصلنامه حسابداری سلامت، سال سوم، شماره دوم، ص ص: 95 –
  • Al-Ajmi, J. (2008), “Audit and reporting delays: evidence from an emerging market”, Advances in Accounting, Vol. 24 No. 2, pp. 217-226.
  • Ahmad, R., & Kamarudin, K. (2003). Audit delay and the timeliness of corporate reporting: Malaysian evidence, In: Communication Hawaii International Conference on Business, Hawaii, USA 18-21 June 2003.
  • Arel, B. Brody, R.G. & Pany, K. (2005). Audit firm rotation and audit quality. The CPA Journal, 75(1), 36-39.
  • Ashbaugh-Skaife, H., Collins, D.W., Kinney Jr., W.R., et al. (2008) The Effect of SOX Internal Control Deficiencies and Their Remediation on Accrual Quality. The Accounting Review, 83, 217-250.
  • Ashton, R.H., Willingham, J.J. and Elliott, R.K. (1987), An empirical analysis of audit delay, Journal of Accounting Research, Vol. 25 No. 2, pp. 275-292
  • Bamber,E.M.,Bamber,L.S.andSchoderbek,M.P.(1993), Audit structure and other determinants of audit report lag: an empirical analysis, Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol. 12 No. 1, pp. 1-23
  • Behn,B.K.,Searcy,D.L.andWoodroof,J.B.(2006),Awithin firm analysis of current and expected future audit lag determinants, Journal of Information Systems, Vol. 20 No. 1, pp. 65-86
  • Blankley, A. I., Hurtt, D. N., & MacGregor, J. E. (2014). The relationshipbetween audit report lags and future restatements. Auditing: A Journalof Practice and Theory, 33(2), 27–57.
  • Bryant-Kutcher, L., E. Peng, and K. Zvinakis. (2007). The Impact of the Accelerated Filing Deadline on Timeliness of 10-K Filings. Working paper, Colorado State University.
  • Chambers, A.E. and Penman, S.H. (1984), Timeliness of reporting and the stock price reaction to earnings announcements, Journal of Accounting Research, Vol. 22 No. 1, pp. 21-47
  • Chan, A.M.Y., Liu, G., Sun, J. (2013). Independent audit committee members’ board tenure and audit fees. Accounting and Finance, 53(4), 29-47.
  • Dao,Mai and Pham,trung.(2014).Audit tenure,auditor specialization and audit report lag.Managerial auditing Journal,vol.29(6),pp.490-512
  • Dabor, A., & Uyagu, B. (2018). Abnormal Audit Delay and Earnings Quality in Nigerian Banking. Sriwijaya International Journal of Dynamic Economics and Business, 2(2), 99Durand, G. (2019). The determinants of audit report lag: a meta-analysis. Managerial Auditing Journal.
  • Dunn K. and B.W. Mayhew and Morsfield, S. G. (2000). Auditor industry specialization and client disclosure quality. Contemporary Accounting Research, Vol. 17, pp: 183- 198.
  • Fujianti, L., & Satria, I. (2020). Firm Size, Profitability, Leverage as Determinants of Audit Report Lag: Evidence From Indonesia. International Journal of Financial Research, 11(2), 61.
  • Fan JP, Wong TJ, Zhang T. (2007). Politically connected CEOs, corporate governance, and postIPO performance of China’s newly partially privatized firms. Journal of Financial Economics, 84(2):330–357.
  • Jaggi, B. & Tsui, J. (1999). Determinants of audit lag: Further evidence from Hong Kong, Accounting and Business Research, Vol 30, No.1, pp. 17- 28.
  • Johnson, L.E. (1998), “Further evidence on the determinants of local government audit delay”, Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management, Vol. 10 No. 3, pp. 375-397.
  • Gibbins, M., S. Salterio, and A. Webb.(2001).Evidence from auditor-client management negotiation concerning client’s financial reporting. Journal of Accounting Research, 39 (3): 535–563.
  • Gholamreza, K., Karimiyan, T., & Salati S. (2017). Auditor Tenure, Auditor Industry Expertise, and Audit Report Lag: Evidence of Iran. Iranian Journal of Management Studies, 10(3), 641.
  • Givoly, D., & Palmon, D. (1982). Timeliness of annual earnings announcements: Some empirical evidence. Accounting review, 486-508.
  • Green, W. (2008), Are industry specialists more eficient and effective in performing analytical procedures? A multi-stage analysis, International Journal of Auditing, Vol. 12 No. 3, pp. 243-260
  • Henseler,j.,Ringle,C.M., & sinkovics,R.(2009). "the use of partial least sguares path modeling in international marketing". Advances in international marketing,20,277-319
  • Henock Louis.Acguirers abnormal return , Audit firm size and the small auditor clientele effect, The Journal of accounting and economics2005.
  • Habib, A. and Bhuiyan, M.B.U. (2011), Audit firm industry specialization and the audit report lag, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol 20 No. 1, pp. 32-44
  • Jensen, M.C., and Meckling W.H., (1976); "Theory of the firm: managerial behavior, agency costs and ownership structure", Journal of Financial Economics (October): 305-360.
  • Knechel,W. R.and J.L.Payne, (2001) "Additional evidence audit report lag." Auditing :A Journal of Practice and Theory ,20(1) :137-146.
  • Klein, A. (2002). Audit committee, board of director characteristics, and earnings management. Journal of accounting and economics, 33(3), 375-400.
  • Krishnan, J., & Yang, J. S. (2009). Recent trends in audit report and earnings announcement lags. Accounting Horizons, 23(3), 265-288.
  • Kend Michael. (2008). Client industry audit expertise: towards a better understanding. Pacific Accounting Review, Vol. 20, PP. 49-62
  • Kross, W. (1982). Profitability, earnings announcement time lags, and stock prices, Journal of Business Finance and Accounting, Vol 9, pp.313−328.
  • Kwon, S.Y., Lim, C.Y. and Tan, P.M.-S. (2007), Legal systems and earnings quality: the role of auditor industry specialization, Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol. 26 No. 2, pp. 25-55
  • Lai, K. W. (2019). Audit report lag, audit fees, and audit quality following an audit firm merger: Evidence from Hong Kong. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 36, 100271.
  • Lee,H-,Mande,V.andSon,M.(2009), Dolengthyauditortenureandtheprovisionofnon-audit services by the external auditor reduce audit report lags?, International Journal of Auditing, Vol. 13 No. 2, pp. 87-104
  • Leventis,S,weetman,p. &Caramanis,C.(2005). "Determinants of Audit report lag: some evidence from the Atens stock Exchange" , International Journal of auditing,45-58
  • Li, E., and K. Ramesh.(2009). Market reaction surrounding the filing of periodic SEC reports. The Accounting Review, 84 (4): 1171–1208.
  • Lin, K. J., Karim, E. K. & Carter, C. (2015). Why does China's stock market have highly synchronous stock price movements? An information supply perspective Advances in Accounting, 31(1), 68-791.
  • Lestari, S., & Nuryanto M. (2020). Factors Affecting the Audit Delay and its Impact on Abnormal Return in Indonesia Stock Exchange. International Journal of Recent Technology and Engineering, 8(6), 48.
  • Lambert, Tamara A., Jones, Keith L., Brazel, Joseph F (2013). Unintended consequences of accelerated filings: Are involuntary reductions in audit delay associated with reductions in earnings quality? Working Paper. Online at www. ssrn. com.
  • Modigliani, F., & Miller, M. H. (1958). The cost of capital, corporation finance and the theory of investment. The American economic review, 48(3), 261-297.
  • Modigliani, F., & Miller, M. H. (1963). Corporate income taxes and the cost of capital: a correction. The American economic review, 53(3), 433-443.
  • Muhammad Rifqi Abdillah, Agus Widodo Mardijuwono and Habiburrochman Habiburrochman(2019). The effect of company characteristics and auditor characteristics to audit report lag.Asian Journal of Accounting ResearchVol. 4 No. 1, 2019pp. 129-144 Emerald Publishing Limited 2443-4175
  • Owhoso, V.E., Messier, W.F. and Lynch, J.G. (2002), Error detection by industry-specialized teams during sequential audit review, Journal of Accounting Research, Vol.40 3, pp900-883.
  • Myers, J., Myers, L. and T. Omer. (2003). Exploring the term of the auditor client relationship and the quality of earnings: A case for mandatory auditor rotation?, The Accounting Review 78 (3):pp. 779-800
  • Ocak, M., & Altuk-Özden, E. (2018). Signing Auditor-Specific Characteristics And Audit Report Lag: A Research From Turkey. The Journal of Applied Business Research, 34(2), 277.
  • Owusu-Ansah, S. (2000), “Timeliness of corporate financial reporting in emerging capital markets: empirical evidence from the Zimbabwe Stock Exchange”, Accounting and Business Research 30 No. 3, pp. 241-254.
  • Peterson, M. A. (1994). Cash flow variability and firm's pension choice: A role for operating leverage. Journal of Financial Economics, 36(3), 361-383.
  • Praditya dan Fitriany (2013), “Analisis Faktor-Faktor yang MempengaruhiKetepatan Wak Penyampaian Laporan Keuangan di Indonesia”, Simposium Nasional Akuntansi, Vol. XVI.
  • Sudana, I. (2011), “Manajemen Keuangan Perusahaan: Teori dan Praktik”.
  • Satyawan, M., & Aisyahturahmmi (2020). Impact of Company size, Political Connections, Audit Opinion and Fees on Audit Report Lag in Indonesia. SSRG International Journal of Economics and Management Studies, 7(6), 133.
  • Samaha, K., & Khlif, H. (2017). Audit-related attributes, regulatory reforms and timely disclosure. Journal of Financial Reporting and Accounting.
  • Simnett, R. Aitken, M. & Choo, F. (1995). The determinants of audit delay, Advances in Accounting, Vol 13, pp. 1−20.
  • Soltana, N., Harjinder, S., Vander, Z. (2014). Audit committee characteristics and audit report lag. Intarnational Journal of Auditing, 19, 57-130.
  • Shard, K. (2016). The Timeliness of Quarterly Financial Reports of Companies in Malaysia. Working Paper.
  • Vivek, M., Myungsoo, S. (2011). Do audit delays affect client retention? Managerial Auditing Journal, Vol 26, No.1, pp.32 – 50.
  • Wang, X., Du, R.R.: Determinants and effects of corporate information disclosure. Account. Res. Mon. 237,64–67 (2005)
  • Whittred, G., and Zimmer, I. (1984). Timeliness of financial reporting and financial distress, The Accounting Review, Vol 55 (July), pp. 287-295.
  • Watts, RL. and J. L. Zimmerman.(1986). Positive Accounting Theory. Prentice-Hall Inc, \Englewood Cliffs, N.J

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار