رابطه سطح دانش و اندازه شرکت با روابط بین مشغله حسابرس و کیفیت حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری مهندسی مالی واحد رودهن

2 استادیاردانشگاه آزاد اسلامی واحد رودهن

3 کارشناس ارشد مدیریت مالی واحد تهران مرکزی

چکیده

هدف این تحقیق بررسی تاثیر سطح دانش و اندازه ‌شرکت بر روابط بین مشغله حسابرس و کیفیت حسابرسی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق‌بهادار تهران بوده است. قلمرو مکانی این تحقیق شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق‌بهادار تهران و قلمرو زمانی سالهای بین 1390 تا 1397 بوده است. در این تحقیق، مشغله حسابرس متغیرمستقل و کیفیت حسابرسی متغیر وابسته در نظر گرفته شد. تحقیق حاضر در زمره تحقیقات کاربردی قرار دارد، روش تحقیق حاضر از لحاظ ماهیت در زمره تحقیقات توصیفی قرار داشته واز نظر روش نیز در دسته تحقیقات همبستگی محسوب می-گردد. در این پژوهش برای جمع‌آوری داده‌ها و اطلاعات، از روش کتابخانه‌ای استفاده شد. در بخش داده های پژوهش از طریق جمع-آوری داده‌های شرکت های نمونه با مراجعه به صورت‌های مالی، یادداشت‌های توضیحی و ماهنامه بورس اوراق‌بهادار انجام پذیرفت. بر اساس روش حذف سیستماتیک تعداد 132 شرکت به عنوان نمونه آماری انتخاب گردید. به منظور توصیف و تلخیص داده‌های جمع‌آوری شده از آمار توصیفی و استنباطی بهره گرفته شده است. به منظور تحلیل داده‌ها ابتدا پیش آزمون‌های ناهمسانی واریانس، آزمون Fلیمر، آزمون هاسمن و آزمون جارک – برا و سپس از آزمون رگرسیون چند متغیره برای تایید و رد فرضیه‌های تحقیق(نرم افزار ایویوز) استفاده گردیده است. نتایج نشان داد بین مشغله حسابرس با کیفیت حسابرسی رابطه معناداری وجود دارد؛ به علاوه سطح دانش حسابرس و اندازه شرکت رابطه بین مشغله حسابرس با کیفیت حسابرسی را تعدیل می‌کند. نتایج به ‌دست ‌آمده در این پژوهش با مستندات اشاره ‌شده در چارچوب نظری تحقیق و ادبیات مالی مطابقت دارد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The relationship between knowledge level and company size with the relationship between auditor engagement and audit quality

نویسندگان [English]

  • hashem mokari 1
  • seyed alireza mirarab 2
  • Alireza tabatabai 3
1 PhD Student of Financial Engineering, Islamic Azad University, Roudehen Branch, Tehran, Iran
2 Assistant Professor, Islamic Azad University, Roudehen Branch, Tehran, Iran
3 Master of Financial Management, Central Tehran Branch. Tehran, Iran.
چکیده [English]

The purpose of this study was to investigate the effect of knowledge level and company size on the relationship between auditor engagement and audit quality in companies listed on the Tehran Stock Exchange.The speciial scope of this research was the companies listed on the T.S.E and the time domain was between 1390 and 1397.The occupation of the independent variable auditor and the audit quality of the dependent variable were considered.The present study is in the category of applied research,The method of the present study is descriptive research in terms of nature and in terms of method is also considered in the category of correlational research.the library method was used to collect data and information. In the data section, the research was done by collecting data from sample companies by referring to financial statements, explanatory notes and the stock exchange monthly. Based on the systematic elimination method,132 companies were selected as a statistical sample.Descriptive and inferential statistics have been used to describe and summarize the collected data.In order to analyze the data, first the variance heterogeneity pre-tests F-Limer test, Hausman test and Jark-Bra test were used and then multivariate regression test was used to confirm and reject the research hypotheses.The results showed that there is a significant relationship between auditor engagement and audit quality; In addition, the auditor's level of knowledge and company size moderate the relationship between the auditor's preoccupation and audit quality.The results obtained are consistent with the documents mentioned in the theoretical framework of research and financial literature

کلیدواژه‌ها [English]

  • auditor engagement
  • audit quality
  • audit

مراجع

  • احمدپور، ا؛ منتظری، ه. (1390). "نوع مدیریت سود و تاثیر اندازه شرکت، ساختار مالکیت و حاکمیت شرکتی بر آن". مجله پیشرفت های حسابداری و حسابرسی. 3 (­2)، 1-35.
  • احمدورزندانی، پ. (1393). "تأثیر محدودیت مالی و حساسیت سرمایه­گذاری جریان نقدی بر دوره تصدی حسابرسی"، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی واحد اراک.
  • آذری، و؛ مرادزاده فر، م؛ روحی، ع. (1392). "تاثیر درماندگی مالی بر کیفیت اقلام تعهدی"، فصلنامه حسابداری مالی، 5 (­18)، 103-129.
  • آقایی، ع؛ سهرابی، م. (1390). "بررسی ارتباط بین اتکای حسابرسان مستقل و عملکرد حسابرسان داخلی". پایان نامه کارشناسی ارشد. دانشگاه آزاد اسلامی واحد اراک.
  • برزیده، ف؛ معدنچی‌ها، م. (1393). "تأثیر تخصص موسسه حسابرسی در صنعت بر تأخیر گزارش حسابرسی". 1 (­1)، ۱-۱۹.
  • تاری وردی، ی؛ قادری، ص. (1396). "بررسی تاثیر نقش تخصص مالی کمیته حسابرسی بر نگرش کوتاه مدت مدیران"، مطالعات تجربی حسابداری مالی، شناسنامه علمی شماره، 14(54) ، 141-165.
  • جامعی، ر؛ رستمیان، آ. (1394). "تاثیر تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی بر ویژگی‌های سود پیش‌بینی شده"، پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 8 (29)، 1-17.
  • جهانخانی، ع؛ شوری، م. (1387­). " مدیریت مالی نوین "، انتشارات سمت، جلد اول.
  • حاجیها، ز؛ ابراهیمی، م. (1395). "بهبود در اظهارنظر حسابرس و اثرات آن بر تغییرات قیمت و حجم معاملات سهام"، 4 (­30)، 61-82.
  • خوش رفتار، ز. (1396). "بررسی تاثیر کیفیت حسابرسی و کمیته حسابرسی بر مدیریت سود با توجه به محدودیت تامین مالی"، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی واحد اراک.
  • داداشی، ا؛ حبیبی، ر. (۱۳۹۷). "تاثیر حسابرسی نخستین بر ارتباط بین فشار کاری حسابرسان و کیفیت حسابرسی"، کنفرانس ملی مطالعات نوین اقتصاد، مدیریت و حسابداری در ایران، کرج: دانشگاه جامع علمی کاربردی سازمان همیاری شهرداری ها.
  • دهقانی محمدابادی، م. (1391). "اشتباهات حسابرسی و مربوط بودن ارزش متغیرهای حسابداری"، دانشگاه آزاد اسلامی، دانشگاه آزاد اسلامی واحد یزد - دانشکده علوم انسانی.
  • ذوالفقاری، ص. (1390). " بررسی رابطه میان ادراکات مشتریان و عملکرد مالی بانک‌های خصوصی"، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی واحد اراک.
  • رحیمیان، ن؛ جان فدا، ر. (1393). "بررسی تأثیر چرخش اجباری و داوطلبانه مؤسسات حسابرسی بر کیفیت حسابرسی"، 1(­1)، ۶۷-۸۹.
  • شاهعلیزاده، ب. (1391). "بررسی کارایی نسبت دوپونت تعدیل شده و اجزای آن برای پیش بینی سودآوری آتی در هر یک از مراحل چرخه عمر شرکت‌های بورس اوراق بهادار تهران"، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه علوم و تحقیقات اراک.
  • شمس زاد، ب؛ داود آبادی فراهانی، ح. (­۱۳۹۴). "بررسی رابطه بین تخصص مؤسسه حسابرسی و پیچیدگی کار حسابرسی با کیفیت حسابرسی"، سومین کنفرانس بین المللی حسابداری و مدیریت، تهران: موسسه همایشگران مهر اشراق.
  • صلواتی، ش؛ رساییان، ا. (1386). "بررسی رابطه ساختار سرمایه و نقدشوندگی سهام در ایران"، نامه اقتصادی،2(­63)، 144-160.
  • عباس زاده، م­؛ فکور، ح؛ قناد، م. (1396). "بررسی رابطه ویژگی‌های کمیته حسابرسی و حق‌الزحمه خدمات حسابرسی"، دانش حسابداری، 4 (­3)، 47-64.
  • عباس زاده، م؛ کدیور، ح؛ خرمی، س. (1392). "تراکم کار حسابرسی و کیفیت حسابرسی"، یازدهمین همایش ملی حسابداری ایران،  2013-10-9.
  • عزیزی، م. (1394). "تفاوت کیفیت گزارشگری مالی با توجه به رتبه موسسات حسابرسی"، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه ازاد واحد تهران مرکز.
  • عسگری، م؛ حیدری، ع. (­۱۳۹۷). "بررسی تاثیر فشار کاری حسابرسان بر کیفیت حسابرسی"، پنجمین کنفرانس ملی پژوهشهای کاربردی در مدیریت و حسابداری، تهران: انجمن مدیریت ایران.
  • علوی طبری، ح؛ پارسایی، م. (1398). "رابطه کیفیت حسابرسی با شفافیت شرکتی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، 11(­41)، 43-68.
  • فخاری، ح؛ محمدی، ج؛ نتاج کردی، م. (1394). "بررسی اثر ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر مدیریت سود از طریق اقلام واقعی"،13 (­46)، 130-154.
  • فروغی، د؛ امیری، ه؛ شیخی، ه. (1391). "تأثیر کیفیت اقلام تعهدی بر صرف ریسک سهام"، مجله پژوهش‌های حسابداری مالی،7 (­1)، 13-28.
  • کردستانی، غ؛ امیربیگی لنگرودی، ح. (1387). "محافظه کاری در گزارشگری مالی: بررسی رابطه عدم تقارن زمانی سود و ارزش بازار بر دفتری به عنوان دو معیار ارزیابی محافظه کاری"، نشریه بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 15(52)، 89-106.
  • کدیور، ح. (1391). "تاثیر تراکم کار حسابرسی بر کیفیت حسابرسی"، وزارت علوم، تحقیقات و فناوری، دانشگاه فردوسی مشهد، دانشکده اقتصاد و علوم اداری.
  • مالکی دیزجی، آ؛ رحیمیان، ن؛ تقوی فرد، م. (1396). "رابطه بین اقلام تعهدی و اظهارنظر حسابرسی"، پژوهش های نوین در حسابداری و حسابرسی، 1(­2)، 37-64.
  • محمدرضائی، ف؛ گل چهره، م. (1396). "خطای حسابرسی، نوع گزارش و تعداد بندهای شرط حسابرسی: نقش مشغلۀ کاری شرکای موسسات حسابرسی". فصلنامه حسابداری مالی، ۹ (۳۶) ،۱-۳۱.
  • محمدطالبی ، ب؛ سرلک ، ا. (1394). " بررسی تاثیر نقدینگی پایین بر روابط بین فعالیت تجاری و نوسانات قیمت در کلیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران "، اولین کنفرانس بین المللی حسابداری ، مدیریت  در هزاره سوم­، استان گیلان شهرستان رشت­، صص 22-7.
  • مرادی، ع؛ اقدامی، س. (1396). "تحلیل فشار کاری حسابرس و کیفیت حسابرسی"، اولین کنفرانس ملی نقش حسابداری،اقتصاد و مدیریت، تبریز: موسسه آموزش عالی علم و فن آوری شمس.
  • مشایخی، ب؛ حسین پور، ا. (1395). "بررسی رابطه بین مدیریت سود واقعی و مدیریت سود تعهدی در شرکت‌های مشکوک به تقلب بورس اوراق بهادار تهران"، 13 (49)، 29-52.
  • ملاکریمی، م. (1388). "بررسی عوامل مؤثر بر قضاوت حرفه ای حسابرس در ارتباط با کمیت و کیفیت شواهد حسابرسی"، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی واحد اراک.
  • نمازی، م؛ خواجوی، ش. (1383). "سودمندی متغیرهای حسابداری در پیش بینی ریسک سیستماتیک شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران". بررسی‌های حسابداری و حسابرسی،4 (­38)، 119-93.
  • نوری، س؛ گیلانی نیا، ب. (1395). "کیفیت حسابرسی اهمیت حسابرسی در حسابداری"، دومین کنفرانس بین المللی حسابداری، مدیریت و نوآوری در کسب و کار، رشت: دانشگاه لوتران کالیفرنیا، شهرداری رشت.
  • نونهال نهر، ع؛ محمدزاده سالطه، ح؛ حمدالهی، ک. (1392). "ارزیابی تأثیر آموزش حسابداری آموزش دانشگاهی و دوره های ضمن خدمت) و تجربه بر قضاوتهای حرفه ای"، پژوهش های تجربی حسابداری، 5 (۱۳) ، ۱۹۱ – ۱۹۶.
  • نونهال نهر، ع؛ اکبرپور، س. (1398). "بررسی تاثیر تجربه حسابرس بر حق الزحمه حسابرسی و کیفیت حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران". چشم انداز حسابداری و مدیریت، 2(6)، 1-16.
  • وهابی، ل. (1390). "بررسی رابطه نقدشوندگی و ساختار سرمایه در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار ایران"، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی واحد اراک.
  • هواسی، ر؛ دارابی، ر. (1394). "تاثیر اشتباهات سهوی حسابرسان با استفاده از تخصص حسابرس بر کیفیت گزارشگری مالی"، کنفرانس بین المللی مدیریت و اقتصاد در قرن 21، تهران: موسسه سرآمد همایش کارین.
  • Davidson, R. A. and Neu, D. (1993). “A Note on Association Between Audit Firm Size and Audit Quality”. Contemporary Accounting Research. Vol. 9. No. 2: 479- 488.
  • DeAngelo, L. E. (1981). “Auditor Size and Audit Quality”, Journal of Accounting and Economics, 3(­3), 183-199.
  • Dopuch, N., and Simunic, D. (1982). “Competition in auditing: An assessment”. Fourth Symposium on Auditing Research, University of Illinois.
  • Fich, E., and Shivdasani ,A. (2006). “Are busy boards effective monitors?”, Journal of Finance,61 (2), 689–724.
  • Frank, Murray, Z. and Goyal, Vidhan, K. (2009). “Capital Structure Decisions: Which Factors Are Reliably Important?”, Financial 1 – 37.
  • Gifford, ­(2005).  “Limited  attention  as  the  bound  on  rationality”. Journal of Theoretical Economics,5 (1), 1-21.
  • Goodwin, J.,and Wu, D. (2016). “What is the relationship between audit partner busyness and audit quality?”, Contemporary Accounting Research,33 (1), 341–377.
  • Gul, F. A., & Ma, S.(Mark), & Lai, K. (2017). “Busy Auditors, Partner-Client Tenure, and Audit Quality: Evidence from an Emerging Market”. Journal of International Accounting Research, 16(1), 83–105.
  • Hirshleifer, D., Hou, K., and Hong Teoh, S. (2009). “Accruals, Cash flows, and aggregate Stock Returns”, Journal of Financial & Economics, 91(3), 389-406.
  • Jiraporn, P., W. Davidson III, P. DaDalt, and Y. Ning. (2009). “Too busy to show up? An analysis of directors’ absences”. The Quarterly Review of Economics and Finance, 49(2), 1159-1171.
  • Jones, J. (1991). “Earnings Management during Import Relief Investigations”. Journal of Accounting Research, 29 (2), 193-228.
  • Kahneman,   (1973). “Attention  and  Effort.  Prentice-Hall  Inc”, Englewood Cliffs, NJ.
  • Kang Minjung, Ho-Young Lee, Myungsoo Son & Michael Stein. (2016). “The association between human resource investment by audit firms and their audit quality”, Asia- Pacific Journal of Accounting & Economics, DOI: 10.1080/16081625.2016.1214605.
  • Lai, K. M. Y., Sasmita, A., Gul, F.A., Foo, Y.B., & Hutchinson, M. (2016). “Busy Auditors, Ethical Behavior, and Discretionary Accruals Quality in Malaysia”. Journal of Business Ethics in press:1–12. doi: 10.1007/s10551-016-3152-4.
  • MohammadRezaei ,Fakhroddin, Mohd-Saleh, Norman, Ahmed, Kamran. (2018). “Audit Firm Ranking”, Audit Quality and Audit Fees: Examinin Conflicting Price Discrimination Views. International Journal of Accounting. https://doi.org/10.1016/j.intacc.2018.11.003.
  • Ocak, M. (2018). “The impact of auditor education level on the relationship between auditor busyness and audit quality in Turkey”, Published.
  • Pugh,   (2001).  “Service  with  a  smile:  Emotional  contagion  in  the service encounter”. The Academy of ManagementJournal,44 (5), 1018–1027.
  • Rafaeli, ,  and  R.  Sutton.  (1990).  “Busy  stores  and  demanding customers: How do they affect the display of positive emotion?”, The Academy of Management Journal,33 (3), 623–37.
  • Robin, A., and Zhang, H.. (2015). “Do Industry-Specialist Auditors Influence Stock Price Crash Risk?”, AUDITING: Journal of Practice & Theory, 34(­3), 47-79
  • Shubita, M. F. (2015). “The impact of income smoothing on earnings quality in emerging markets”. Journal of Accounting in Emerging Economies, 5(3), 299–324.
  • Simon,   (1978).  “Rationality  as  process  and  as  product  of  thought”. American Economic Review,68 (2), 1–16.
  • Simunic, D., and M.T. Stein. (1996). “Impact of litigation risk on audit pricing: A review of the economics and the evidence”. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 15 (4),119-134.
  • Sundgren, S.,and Svanström, T. (2014). “Auditor-in-chargecharacteristics and going concern reporting”. Contemporary Accounting Research,31 (2),531–550
  • Svarstad, , ­D.  Bultman,  and­   Mount, J.  (2004).  “Patient  counseling provided  in  community  pharmacies:  Effects  of  state  regulation, pharmacist   age,   and    busyness”. Journal   of   the   American Pharmacists Association, 44 (1), 22–9.
  • Thomakos, D. & Wang, T. (2011). “Accruals and the performance of stock returns following external financing activities”, The British Accounting Review, 43 (4), 214-229.
  • Wan-Hussin, S.M. (2016). “An Analysis of Engagement Partner Busyness in Malaysia Pre- and Post-Establishment of the Audit Oversight Board”. Information, 19(10-B),4761

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار