ارائه مدلی برای کاهش شکاف بین درآمد مشمول مالیات ابرازی و درآمد مشمول مالیات تشخیصی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد خمین، خمین ، ایران.

2 استادیارگروه حسابداری دانشگاه لرستان ، خرم آباد، ایران.

3 استادیار گروه مدیریت و عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد خمین، خمین، ایران.

4 دانشیار و عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات تهران، تهران ، ایران.

چکیده

هنگامی که به سبب تفاوت‌های موقتی بین سود حسابداری و سود مشمول مالیات تفاوت به وجود می‌آید، هزینه مالیات یا اثر معادل آن بر سود را به عنوان سود گزارش شده قبل از مالیات ثبت می‌کنند و ناگزیرند که حسابی به نام تخصیص میان دوره‌ای به وجود آورند. اصل تخصیص میان دوره‌ای براین پایه قرار دارد که شرکت، مالیات را براساس همان مبنایی محاسبه و گزارش کند که سود را محاسبه کرده است. در این پژوهش نیز هدف اصلی تدوین مدلی برای کاهش شکاف بین درآمد مشمول
پژوهش حاضر از نظر هدف، جزء پژوهش‏های اکتشافی محسوب می‏شود و با توجه به این موضوع که با داده‏های کیفی سروکار دارد، در طبقه پژوهش‏های کیفی و از لحاظ نتیجه نیز در زمره پژوهش‏های توسعه‏ای قرار می‌گیرد. در این پژوهش با نمونه‏گیری ‏نظری و جمع‏آوری اطلاعات از طریق مصاحبه با 20 نفر از خبرگان حرفه مالیاتی در سال 1400 و سپس تحلیل اطلاعات و در نهایت استخراج مدل و خلق نظریه طی سه مرحله اصلی (کدگذاری باز، کدگذاری محوری، کدگذاری انتخابی) انجام گردید.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

provide A model to reduce the gap between expressive taxable income and diagnostic taxable income

نویسندگان [English]

  • hossien yarahmadi 1
  • masoud taherinia 2
  • ebrahim givaki, 3
  • ghodratallah talebnia 4
1 Ph.D. student of Accounting, Islamic Azad University Khomein Branch. Khomein . Iran
2 Assistant Professor Department of Accounting. Lorestan University. Khoramabad. Iran.
3 Assistant Professor .Department of Management Islamic Azad University Khomein Branch. Khomein . Iran.
4 Associate Professor. Department of Accounting .Islamic Azad University Science and Research Branch .Tehran.
چکیده [English]

Purpose- When there is a discrepancy between accounting profit and taxable profit due to temporary differences, the tax expense or its equivalent effect on profit is recorded as pre-tax profit and they are required to provide an account called an interim allocation. The principle of interim allocation is based on the company calculating and reporting taxes on the same basis as calculating profits. Taxable profit in the current period, which is recognized or reported in the next period, requires the transfer tax expense (if temporary differences in the relevant tax rate are multiplied and then the sum of the amounts is calculated, the transfer tax will be obtained). Profit that is recognized from the perspective of accounting objectives and is reported in the current period but is taxable in the next period requires that the tax expense be reported as accrued and unpaid or unrecorded. In this study, the aim was to develop a model to reduce the gap between declared taxable income and diagnostic taxable income.

کلیدواژه‌ها [English]

  • diagnostic tax
  • systematic approach؛
  • Instrumental tax

مراجع

  • ایزدی­نیا، ناصر، رسائیان، امیر، (1388)، ساختار سرمایه و مالیات بر درآمد شرکت ها در ایران، فصلنامه تخصصی مالیات، شماره 4، صص 31-43.
    • ایزدی‏نیا، ناصر، ربیعی حامد، حمیدیان، نرگس، (1392)، بررسی رابطه بین اهرم مالی و مدیریت سود واقعی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، دو فصلنامه پیشرفت‏های حسابداری، دوره پنجم، شماره 1، صص 33-54.
    • پورحیدری، امید، شفیعی همت‏آباد، حمیده، (1392)، بررسی تأثیر تغییر نرخ مالیاتی شرکت ها بر مدیریت سود: مورد مطالعه اصلاحیه قانون مالیات‏های سال 1380، دو فصلنامه پژوهش‏های کاربردی در گزارشگری مالی، سال دوم، شماره 2، صص 25-44.
    • پورحیدری، امید، سروستانی، امیر، (1391)، بررسی تأثیر ویژگی‏های شرکت، نوع صنعت و مالکیت نهادی بر اختلاف مالیات ابرازی و قطعی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه پژوهشنامه مالیات، شماره 14، صص 61-77.
    • خدادادی، ولی، جان‏جانی، رضا، (1390)، بررسی رابطه مدیریت سود و سودآوری شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه پژوهش‏های حسابداری مالی، سال سوم، شماره 1، صص 77-96.
    • خدامی‏پور، احمد، امینی‏نیا، میثم، (1392)، بررسی ارتباط بین اجتناب از مالیات و هزینه بدهی و تأثر مالکیت نهادی بر این رابطه، فصلنامه پژوهشنامه مالیات، شماره نوزدهم، صص 155-135.
    • خواجوی، شکرالله، کیامهر، محمد، (1394)، بررسی رابطه کیفیت حسابرسی و اجتناب مالیاتی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه پژوهشنامه مالیات، شماره 26، صص 108-87.
    • دیدار حمزه، منصورفر، غلامرضا، کفعمی، مهدی، (1393)، بررسی تأثیر ساز و کارهای حاکمیت شرکتی بر شکاف مالیاتی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه بررسی‏های حسابداری و حسابرسی، دوره بیست و یکم، شماره 4، صص 409-430.
    • ریاحی بلکویی، احمد، (2000)، تئوری‏های حسابداری، علی پارسائیان، تهران: فرهنگ و مدیریت.
    • سجادی، سیدحسین، قربانی، رامین، (1390)، رابطه بین ویژگی‏های خاص شرکت و تعدیلات سنواتی آن‏ها، فصلنامه پژوهش‏های تجربی حسابداری مالی، سال اول، شماره 2، صص 62-75.
    • شمس زاده، باقر، ذکوری، وجیه الله، (1387)، شناسایی علل اختلاف بین سود مشمول مالیات ابرازی و سود مشمول مالیات قطعی اشخاص حقوقی، فصلنامه تخصصی مالیات، شماره 2، صص 107-135.
    • مهرانی، ساسان، سیدی، سیدجلال، (1392)، بررسی تأثیر مالیات بر درآمد و حسابداری محافظه کارانه بر اجتناب مالیاتی شرکت ها، فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال سوم، شماره 10، صص 13-33.
  • افضل نیا، سیدحسن(1398) بررسی تاثیر انطباق مالیات ابرازی و مالیات تشخیصی بر فرصت رشد شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، چشم‏انداز حسابداری و مدیریت، دوره دوم، شماره 11، صص18-29.
  • خواجوی، شکراله؛ ابراهیمی، مهرداد(1396) بررسی تأثیر متغیرهای حسابرسی بر احتمال وقوع تقلب در صورتهای مالی: شواهدی از شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران- نشریه دانش حسابرسی. جلد ۱۷ شماره ۶۸ صفحات ۴۱-۶۲.
  • رضایی، فرزین، جعفری نیارکی، روح الله(1394). رابطه بین اجتناب مالیاتی و تقلب در حسابداری شرکت‌‌ها، 23(26)، 109-134.
  • سعیدی، هادی و غلامی نژاد، زهره،1397،انطباق مالیات دفتری و مدیریت سود در واکنش به کاهش نرخ مالیات در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران،کنفرانس ملی مطالعات نوین اقتصاد، مدیریت و حسابداری در ایران،کرج
  • صبوری اشکذری، علیرضا و حاجی قاسمی، محمدرضا و دهقانی اشکذری، منصور،1399،بررسی تاثیر تفاوت مالیات ابرازی و قطعی بر کیفیت سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران،چهارمین کنفرانس ملی پژوهش در حسابداری و مدیریت،تهران
  • صحرایی، ندا(1394) بررسی رابطه بین انطباق مالیات دفتری و مدیریت سود، پایان نامه کارشناسی ارشد، موسسه آموزش عالی پرندک
  • فلاحی، محمد و علیپور، صفدر،1397،بررسی تاثیر حسابرسی مالیاتی بررابطه بین مالیات ابرازی، تشخیصی قطعی (مطالعه موردی: استان‏های اصفهان یزد)،کنفرانس ملی رهیافت‏های نوین در مدیریت، اقتصاد و حسابداری،تهران
  • گرد، عزیز و کشاورز، الهام،1396، انطباق مالیات دفتری و مدیریت درآمد در پاسخ به کاهش نرخ مالیات، رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت حسابداری، شماره 3، صص109-116.
  • محبوبی، جواد(1395) بررسی کیفیت مالیات ابرازی عملکرد و ارزش افزوده اشخاص حقیقی و مالیات تشخیصی و قطعی، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه فردوسی مشهد.
  • ملکیان, اسفندیار, فرزاد, سروه. (1396). تأثیر حسابرسی مالیاتی بررابطه بین مالیات ابرازی، تشخیصی و قطعی: مطالعه موردی استان‌های آذربایجان شرقی، غربی و شرق و جنوب تهران. پژوهش‏های حسابداری مالی و حسابرسی، دوره 9، شماره 33، صص51-64.
  • ناصری، محمد و محمدزاده سالطه، حیدر،1394،بررسی تأثیر ویژگی‏های مالی بر اختلاف مالیات ابرازی و قطعی شرکت های پذیرفته شده در بورس بهادار ایران،سومین کنفرانس بین المللی حسابداری و مدیریت،تهران
  • نجاتی، بهروز و فرید، داریوش،1395،اختلاف مالیات ابرازی، قطعی و تشخیصی اشخاص حقوقی،پنجمین کنفرانس بین المللی حسابداری و مدیریت با رویکرد علوم پژوهشی نوین،تهران

 

منابع لاتین

  • Desai, M. A. and D. Dharmapala, 2009. “Corporate Tax Avoidance and Firm Value” in The Review of Economics and Statistics 91(3): 537-546.
  • Frank, M. M., Lynch, L. J., & Rego, S. O., (2009), Tax Reporting Aggressive Ness and its Relation to Agressive Financial Reporting. The Accounting Review, 84(2), 467-496.
  • Hanlon, M. (2015). “What can we infer about a firm’s taxable income from its financial statements?”. National Tax Journal, 56 (4): 831–863.
  • Hanlon, M., and S. Heitzman. (2010). "A review of tax research." Journal of Accounting and Economics, 50 (2-3): 127–178.
  • Noor, R.M., Mastuki, N.A., Bardai, B. (2009), “Book-Tax Difference and Value Relevance of Taxable Income:
  • Pazarçeviren, Selim Yüksel.(2015), "Adli Muhasebecilik Mesleği", Zonguldak Karaelmas Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, Cilt. 1, Sayı.2, s.1-19
  • Phillips, J. )2003(. “Corporate tax-planning effectiveness: the role of compensation- based incentives”. The Accounting Review, 78, 847–874.
  • Shackelford, D., J. Slemrod, and J. Sallee, 2011. “Financial Reporting, Tax, and Real Decisions: Toward a Unifying Framework,” International Tax and Public Finance, 18(4), 461-494.
  • Sonnier, B.M., Hennig, C.J., Everett, J.O., Raabe, W.A. (2012), “Reporting of book-tax differences for financial and tax purposes: A case study”, Journal of Accounting Education, 30, 58–79.
  • Wilson, R., (2009). “An examination of corporate tax shelter participants”. The Accounting Review, 84, 969–999.
  • Armstrong, S, C. Blouin, L, J. Larker, F.D. (2012). “The incentives for tax planning”. Journal of Accounting and Economics. Vol. 53, Pp. 391-411.
  • Atwood, T. J., Drake, M.S. and Myers, L.A. (2010). “Book- Tax conformity, earnings persistence and the association between earnings and future cash flow”. Forthcoming Journal of Accounting and Economics, Vol. 50, Pp. 111-125.
  • Beatty, A. and Weber, J. (2003). “The effects of debt contracting on voluntary accounting method changes”. The Accounting Review, Vol. 76, Pp, 27-59.
  • Beatty, A., Ke, B., and Petroni, K. (2002).  “Earnings management to avoid earnings declines across publicly and privately held banks”. The Accounting Review, Vol. 77, Pp, 547-570.
  • Chen, Y., Huang, SH., Pereira, R. and Wang, J (2009), “Corporate Tax Avoidance and Firm Opacity”, Discussion Paper.
  • Chyz, J., Gaertner, F., Kausar, A. and Watson, L. (2014). “Overconfidence and Aggressive Corporate Tax Policy”. Available at SSRN: http://ssrn.com.
  • Cormier, D., Ledoux, M. J. e., Magnan, M., and Aerts, W. (2010). “Corporate governance and information asymmetry between managers and investors”. Journal of Corporate Governance, Vol. 10, No. 5, Pp. 574-89.
  • DeAngelo, L.E. (1981). “Auditor size and audit quality”. Journal of Accounting and Economics, Vol. 3, No. 3, Pp, 183-189.
  • Depouch ,N and D ,Simunic. (1980). “Competition in auditing; An assessment’ In fourth symposium on auditing research”. Pp, 401-405.
  • Desai, M.A., Dharmapala, D. (2009). “Corporate tax avoidance and firm Value”. Review of Economics and Statistics, Vol. 91, Pp. 537–546.
  • Graham, J.R., Tucker, A. (2006). “Tax shelters and corporate debt policy”. Journal of Financial Economics. Vol. 81, Pp. 563–594.
  • Hanlon, M (2005). “The persistence and  pricing of earnings, accruals, and cash  flows when firms have large book-tax differences”. The Accounting Review Vol. 80, No. 1, Pp, 137-166.
  • Hanlon, M, Heitzman , Sh, (2010). “A review of tax research”. Journal of Accounting and Economics Vol. 50, Pp, 127-178.
  • Kim B, Jung K, Kim I (2005). “Internal funds allocation and the ownership structure: Evidence from Korean Business Groups”. Rev Quant Finance Acc Vol. 25, Pp, 33–53.
  • Lev, B. D. Nissim, (2004). “Taxable income, future earnings, and equity values”. The Accounting Review Vol. 79, No. 4, Pp, 1039-1074.
  • Lim, Y.D (2011). “Tax avoidance, cost of debt and shareholder activism: Evidence from Korea”. Journal of Banking and Finance 456-470.
  • McGuire, T., Thomas, C. and Dechun, W. (2012). “Tax avoidance: Does tax- specific industry expertise make a difference?” The Accounting Review, Vol. 87 No. 3, Pp. 975–1003.
  • Moses, O. D. (1987). “Income smoothing and incentives: empirical tests using accounting changes. The Accounting Review Vol. 62, No. 2, Pp, 358- 377.
  • Owusu-Ansah, S., (1998), “The impact of corporate attributes on the extent of mandatory disclosure and reporting by the listing companies in Zimbabwe”. The International Journal of Accounting, Vol. 33, No. 5, Pp, 605– 631.
  • Salamon, L. M., J. J. Siegfreid (1977). “Economic power and political influence: The impact of industry structure on public policy”. American Political Science Review, Vol.71, No 3, Pp, 1026-1043.
  • Wallace, R. S. O. and Naser, K., (1995). “Firm-specific determinants of comprehensiveness of mandatory disclosure in the corporate annual reports of firms on the Stock Exchange of Hong Kong". Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 14, Pp, 311–368.
  • Wang, X. (2010). “Tax avoidance, corporate transparency and firm value”. Working paper, University of Texas atAustin.
  • Wilson, R. J. (2009). “An examination of corporate tax shelter participation”. Journal of Accounting Review, Vol. 84, Pp, 969-999.
  • Strauss, A. C., & Corbin, J. (1998). «Grounded Theory methodology: an over view». Denzin, N, K. e Lincoln, Y, S.(Eds). Strategies of qualitative inquiry. Thousands Oaks, Sage, 158183.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار