اسـتراتژی‌ تجاری شرکت و کیفیت حسابرسی صورت‌های مالی در چارچوب نظریه رقابت (شواهد تجربی: بورس اوراق بهادار تهران)

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری تخصصی رشته حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.

2 دانشیار و عضو هیات علمی، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.

3 دانشیار و عضو هیات علمی، دانشکده اقتصاد و حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.

چکیده

هدف اصلی در پژوهش حاضر بررسی تجربی و تعیین میزان تاثیر استراتژی تجاری فرصت‌طلبانه بر کیفیت حسابرسی در چارچوب نظریه رقابت و نظریه حسابرسی مبتنی بر ریسک است. جامعه آماری در پژوهش حاضر بورس اوراق بهادار تهران می‌باشد که تعداد 75 شرکت از این جامعه در دوره زمانی 1389 الی 1397 به عنوان نمونه پژوهش انتخاب شده است. به منظور انجام تحلیل‌های آماری در پژوهش حاضر از روش رگرسیون خطی چندگانه به روش حداقل مربعات (LS) با رویکرد پانل-اثرات ثابت استفاده شده است. به منظور اندازه‌گیری کیفیت حسابرسی، از معیار اقلام تعهدی اختیاری مبتنی بر مدل‌های کوتاری و همکاران (2005)، جونز (1991)، اسلوان و همکاران (1995) و کازنیک (1999)، استفاده شده است. یافته‌های حاصل از تحلیل داده‌های پژوهش نشان می‌دهند که متغیر مصنوعی استراتژی تجاری فرصت‌طلبانه، بطور مثبت و معنی‌داری با معیارهای اقلام تعهدی اختیاری در ارتباط می‌باشد. با توجه به این یافته‌ها می‌توان چنین نتیجه‌گیری نمود که کیفیت حسابرسی صورت‌های مالی، برای شرکت‌های دارای استراتژی تجاری فرصت‌طلبانه، کمتر از سایر شرکت‌ها است. یافته‌ها و نتایج پژوهش حاضر برای نخستین بار شواهدی را پیرامون ارتباط تجربی میان استراتژی تجاری شرکت و کیفیت حسابرسی، فراهم نموده است. از این رو یافته‌های پژوهش حاضر می‌تواند در زمینه قانون‌گذاری در حرفه حسابرسی مورد استفاده قرار گیرد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Business Strategy and the Audit Quality of Financial Statement based on Competition Theory (Experimental Evidence: Tehran Stock Exchange)

نویسندگان [English]

  • Elahe Mahdavi Sabet 1
  • Hamidreza Vakilifard 2
  • Ahmad Yaghoobnezhad 3
1 Ph.D. Student in Accounting, School of Management and Economics, Islamic Azad University Science and Research Branch, Tehran, Iran.
2 Associate Professor and Faculty Member, School of Management and Economics, Islamic Azad University Science and Research Branch, Tehran, Iran.
3 Associate Professor and Faculty Member, School of Management and Economics, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
چکیده [English]

The main purpose of this study is to examine empirically and determine the effect of prospective business strategy on audit quality in the context of competition theory and risk-based audit theory. The statistical population of the present study is Tehran Stock Exchange. 75 companies were selected as sample of the study from 2010 to 2019. Multivariate linear least squares (LS) method with Fixed- effects panel approach was used for statistical analysis. To measure audit quality, the discretionary accruals criterion based on the models of Kothari et al. (2005), Jones (1991), Sloan et al. (1995) and Kasznik (1999) is used. The findings of the research data analysis show that the artificial variable of prospective business strategy is positively and significantly correlated with discretionary accruals criteria. Based on these findings, it can be concluded that the quality of auditing of financial statements is lower for companies with prospective business strategies than for other companies. The findings and results of the present study provide, for the first time, evidence on the empirical relationship between firm's business strategy and audit quality. Therefore, the findings of the present study can be used in the context of legislation in the audit profession.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Audit Quality
  • Discretionary Accruals
  • Prospective Business Strategy
  • Competition Theory
  • Risk-based Audit Theory

مراجع

  • افلاطونی، عباس (1392)، تجزیه و تحلیل آماری با EViews در تحقیقات حسابداری و مدیریت مالی، تهران: انتشارات ترمه.
  • اورادی، جواد؛ نصیرزاده، فرزانه و حصارزاده، رضا (1395)، تاثیر رقابت در بازار حسابرسی بر کیفیت حسابرسی: نقش اندازه بازار حسابرسی، همایش ملی حسابرسی و نظارت مالی ایران، وزارت علوم، تحقیقات و فناوری، 1395، دوره 1.
  • بنی‌مهد، بهمن؛ حساس‌یگانه، یحیی و یزدانیان، نرگس (1393)، مدیریت سود و اظهارنظر حسابرس: شواهدی از بخش خصوصی حسابرسی، فصلنامه علمی- پژوهشی حسابداری مدیریت، تابستان 1393، دوره هفتم، شماره 2، ص ص 17 تا 32.
  • بنی‌مهد، بهمن؛ دیانتی‌دیلمی، زهرا و روستایی، الهام (1394)، رابطه بین استراتژی تجاری شرکت و سطح اجتناب مالیاتی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، پژوهشنامه مالیات، بهار 1394، شماره 25، ص ص 123 تا 156.
  • پزشکیان، سیدعلیرضا و حسینی، سیدمهدی (1396)، بررسی رابطه مدت تصدی حسابرس با کیفیت حسابرسی، دانش حسابرسی، تابستان 1396، سال هفدهم، شماره 67، ص ص 235 تا 264.
  • حاجیها، زهره (1398)، راهبرد تجاری، ضعف بااهمیت کنترل‌های داخلی و تاخیر انتشار گزارش حسابرسی، فصلنامه پژوهش‌های تجربی حسابداری، بهار 1398، دوره هشتم، شماره 3، ص ص 153 تا 179.
  • سلطانیان، حمید؛ مرادی، مهدی و جباری، مهدی (1393)، بررسی رابطه بین حق‌الزحمه غیرعادی حسابرسی و کیفیت حسابرسی، پایان‌نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه امام رضا (ع).
  • شمس‌زاده، باقر؛ سیف، اصغر و داوودآبادی فراهانی، حسن (1395)، بررسی رابطه بین ویژگی‌های موسسه حسابرسی و شرکاء حسابرسی با کیفیت حسابرسی، مجله علمی- پژوهشی دانش حسابداری مالی، بهار 1395، دوره سوم، شماره 1، ص ص 135 تا 156.
  • فرجی‌امیری، کیوان؛ هاشمی، هادی و امینی‌مهر، علی‌اکبر (1393)، مطالعه تاثیر رقابت حق‌الزحمه حسابرسی مستقل بر کیفیت حسابرسی و گزارشگری مالی در بخش خصوصی و دولتی، پایان‌نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه پیام‌نور استان تهران.
  • Abedalqader, A. Al; Al Issa.R. T. I. and R. A. Ata Baker (2011). Do audit tenure and firm sizecontribute to audit quality? Empirical evidence from Jordan. Managerial Auditing Journal. Vol. 26, No. 4, pp. 317334.
  • Anton, S. G., & Carp, M. (2020). The effect of discretionary accruals on firm growth. Empirical evidence for SMEs from emerging Europe. Journal of Business Economics and Management, 21(4), 1128-1148.
  • Bentley, K.A., Newton. Nathan J., and Anne M. Thompson. (2017). Business Strategy, Internal Control Over Financial Reporting, and Audit Reporting Quality. AUDITING: A Journal of Practice & Theory.
  • Bentley, K., T. C. Omer, and N. Sharp. 2013. Business strategy, financial reporting irregularities, and audit effort. Contemporary Accounting Research 30 (1): 780–817.
  • Chen, H., Chen, J.Z., Lobo, G.J. & Wang, Y. (2011), “Effects of Audit Quality on Earnings Management and Cost of Equity Capital: Evidence from China”, Contemporary Accounting Research, 28 (3), PP. 892–925.
  • Chen, Y., Eshleman, J., Soileau, J. (2017), “Business Strategy and Auditor Reporting”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 36, No. 2, PP. 63-86.
  • DeAngelo, L. (1981), “Auditor Size and Audit Quality”, Journal of Accounting and Economics, 3, PP. 297-322.
  • DeAngelo, L., (1986), “Accounting numbers as market valuation substitutes: a study of management buyouts of public stockholders”, Account. Rev. 400-420.
  • Dechow Patricia, Sloan Richard and Sweeney Amy P. (1995). "Detecting earnings management", The Accounting Review, 70, 2 (April): 193–225.
  • Dehkordi, H.J., Makarem, N. (2011), “The Effect of Size and Type of Auditor on Audit Quality”, International Research Journal of Finance and Economics, (80), PP. 121-137.
  • Sunday A, Asuquo. Akabom I & Enya. Ejabu Fidelis. (2020). “Discretionary Accruals and Going Concern of Manufacturing Companies”, INTERNATIONAL JOURNAL OF SCIENTIFIC & TECHNOLOGY RESEARCH VOLUME 9, ISSUE 02.
  • Eshleman, J. D., and P. Guo. 2014. Do Big 4 auditors provide higher audit quality after controlling for the endogenous choice of auditor? Auditing: A Journal of Practice & Theory 33 (4): 197–219.
  • Francis, J. R., and J. Krishnan. 1999. Accounting accruals and auditor reporting conservatism. Contemporary Accounting Research 16 (1): 135–165.
  • Ittner, C. D., D. F. Larcker, and M. V. Rajan. 1997. The choice of performance measures in annual bonus contracts. The Accounting Review 72 (2): 231–55.
  • Johnstone, K. 2000. Client-acceptance decisions: Simultaneous effects of client business risk, audit risk, auditor business risk, and risk Auditing: A Journal of Practice & Theory 19 (1): 1–25.
  • Jones, Jennifer J. (1991). "Earnings management during import relief investigations", Journal of Accounting Research, 29, 2 (Autumn): 193–228.
  • Kasznik Ron (1999). "On the association between voluntary disclosure and earnings management", Journal of Accounting Research, 37: 57–81.
  • Kothari, S., Leone, A. & Wasley, C., 2005. Performance matched discretionary accrual measures. Journal of Accounting and Economics, 39, 163–197.
  • Lawrence, A., Minutti-Meza, M. & Zhang, P. (2011), “Can Big 4 versus non-Big 4 Difference in Audit-Quality Proxies Be Attributed to Client Characteristics?”, The Accounting Review, 86 (1), PP. 259-286.
  • Leventis, s., dimitropoulos, p.e. (2010). " Audit Pricing, Quality of Earnings and Board Independence: The Case of the Athens Stock Exchange". Advances in Accounting, incorporating Advances in International Accounting 26. 325–332.
  • Miles, R. E., and C. C. Snow. 1978. Organizational Strategy, Structure, and Process. Stanford, CA: Stanford University Press.
  • Miles, R. E., and C. C. Snow. 2003. Organizational Strategy, Structure, and Process. Stanford, CA: Stanford University Press.
  • Mostafa, Wael. (2020). “Operating performance and manipulation of accruals”, Management Science Letters. PP. 985–994.
  • Nurul Houqe, M., Kerr, M. and Monem, M. (2013). Business Strategy and Earnings Quality. Electronic copy available at: http://ssrn.com/abstract=2198626.
  • Sukma, Paradisa & Bernawati, Yustrida. (2019). “The Impact of Audit Committe Characteristics on Audit Quality”, Jurnal Akuntansi: Faculty of Economic and Business, University of Airlangga, Surabaya, Volume XXIII, No. 03: 363-378.
  • Tsipouridou, M. and Spathis, Ch., (2014), "Audit Opinion and EarningsManagement: Evidence from Greece", Accounting Forum, Vol. 38, No. 1, PP. 38-52.
  • Wijaya, Anggita Langgeng. (2020). “The Effect of Audit Quality on Firm Value: A Case in Indonesian Manufacturing Firm”, Journal of Accounting, Finance and Auditing Studies, 6.1. PP. 1-15.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار