تأثیر استراتژی های مالیاتی جسورانه و تقلب حسابداری بر خوانایی گزارشگری مالی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری حسابداری، واحد کرمان، دانشگاه آزاد اسلامی، کرمان، ایران.

2 استادیار حسابداری، واحد کرمان، دانشگاه آزاد اسلامی، کرمان، ایران.

چکیده

چکیده
مالیات هزینه‌ای است که بر کلیه واحدهای انتفاعی که به نوعی درآمد زایی می‌کنند، از جانب دولت تحمیل می شود. استراتژی مالیاتی به طور کلی کاهش آشکار مالیات تعریف می‌شود. مدیران به صورت استراتژیک از افشای شرکتی برای گمراه کردن و یا تحت تاثیر قرار دادن درک سرمایه‌گذاران از ارزش شرکت‌ها استفاده می‌کنند. هدف این تحقیق بررسی تأثیر استراتژی های مالیاتی جسورانه و تقلب حسابداری بر خوانایی گزارشگری مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می‌باشد. بر این اساس، اطلاعات مورد نیاز پژوهش از 87 شرکت پذیرفته شده در بورس در طی سال‌های 1389-1397 استخراج و مورد مطالعه و بررسی قرار گرفتند. در این پژوهش جهت آزمون فرضیه‌ها از مدل رگرسیون خطی چند متغیره استفاده شده است. یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که استراتژی مالیاتی جسورانه با استفاده از شاخص نرخ موثر مالیاتی بر خوانایی گزارشگری مالی تاثیر ندارد. اما استراتژی مالیاتی جسورانه با استفاده از شاخص سپر مالیاتی بر خوانایی گزارشگری مالی تاثیر منفی و معناداری دارد. همچنین تقلب حسابداری نیز برخوانایی گزارشگری مالی تاثیر منفی و معناداری دارد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The Impact of Tax aggressiveness and Accounting Fraud on Financial Reporting Readability

نویسندگان [English]

  • Ebradhi Madadizadeh 1
  • Amirhoseyn Taebinaghanderi 2
  • Hadis Zeinali 2
1 Ph.D. Student of Accounting, Kerman branch, Islamic Azad University, Kerman, Iran.
2 Assistant Professor of Accounting, Kerman Branch, Islamic Azad University, Kerman, Iran.
چکیده [English]

Abstract
Tax is an expense that imposed by the government on all for-profit units that generate revenue in some way. Tax strategy is generally defined as an obvious tax reduction. Managers strategically use corporate disclosures to mislead or influence investors' perceptions of corporate value. The purpose of this study is to investigate the effect of Tax aggressiveness and Accounting Fraud on Financial Reporting Readability in firms listed in Tehran Stock Exchange. Based on this, the information required for the research was extracted from 87 firms listed in Tehran Stock Exchange during the years 2010-2018. In this study, multivariate linear regression model has been used to test the hypotheses. Findings indicate that Tax aggressiveness using the effective tax rate index does not affect the readability of financial reporting. But Tax aggressiveness using the tax shelter index has a significant negative impact on the readability of financial reporting. Also, accounting fraud has a negative and significant effect on the readability of financial reporting.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Tax aggressiveness
  • Accounting fraud
  • Financial reporting readability

مراجع

  • باقری‌ازغندی، ابوطالب، ‌حصارزاده، رضا و عباس­زاده، محمدرضا.(1397). "خوانایی‌صورتهای مالی ‌و ‌حساسیت ‌سرمایه­گذاران‌ به ‌استفاده‌ از ‌اطلاعات‌ حسابداری". چشم­انداز ‌مدیریت ‌مالی،‌ شماره 23، صص 87 ـ 103.
  • بحری ثالث، جمال، بهنمون، یعقوب و مددی­زاده، ابراهیم (1393)." ویژگی های هیات مدیره و استراتژی مالیاتی جسورانه"، حسابداری مدیریت، دوره 7 , شماره  22، صص 53-67.
  • پور زمانی، زهرا و ابوالقاسم شمسی، (1388)، "بررسی دلایل اختلاف بین درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت‌های بازرگانی و درآمد مشمول مالیات تشخیصی توسط واحدهای مالیاتی"، فصلنامه تخصصی مالیات، شماره 5، صص 26- 9.
  • پورحیدی، امید و سروستانی، امیر.(1392). " شناسایی و تبیین عوامل موثر بر مدیریت مالیات" مجله دانش حسابداری، سال چهارم، شماره دوازدهم، صص 89-110.
  • جبارزاده کنگرلویی، سعید ، متوسل، مرتضی و بهنمون، یعقوب.(1398). "تاثیر مدیریت سود و محدودیت مالی بر خوانایی گزارشگری مالی"، فصلنامه بورس اوراق بهادار، پیاپی ۴۶، صص 5-25.
  • حساس یگانه، یحیی و گل محمدی شورکی، مجتبی.(1390)." رابطه بین نرخ مؤثر مالیات و ویژگیهای شرکتها ". پژوهشنامه مالیاتی، شماره دوازدهم، صص 240-263.
  • حساس یگانه، یحیی، اسکو، وحید، داغانی، رضا.(1388). "تقلب در شرکت ها: چه کسانی هشدار می­دهند؟"، مجله حسابدار رسمی، دوره جدید، شماره 6، صص 35-41.
  • حصارزاده، رضا، ساعی، محمدجواد و غلامی مقدم، فائزه. (1396). "بکارگیری الگوی واژه محور جهت شناسایی تقلب در گزارشگری مالی: شواهدی از یک مطالعه اکتشافی"، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه فردوسی مشهد.
  • خدامی­پور، احمد، هوشمند، رحمت­اله و دلدار، مصطفی.(1392). "بررسی تأثیر نرخ مؤثر مالیاتی بر سیاست تقسیم سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، پژوهشنامه مالیات، شماره 17، صص 31-55.
  • خانی معصوم آبادی، ذبیح اله و رجب دری، حسین.(1398). "رابطه ناخوانایی گزارش‌های مالی و سیاست متهورانه مالیاتی با استفاده از سیستم معادلات همزمان"،پژوهش های حسابداری مالی، دوره 11، شماره 39، صص 41-54.
  • رضائی پیته نوئی، یاسر و صفری گرایلی، مهدی.(1397). "خوانایی گزارشگری مالی و احتمال گزارشگری مالی متقلبانه". پژوهش­های حسابداری مالی، شماره 4 (پیاپی 38) ، صص43-58.
  • سرهنگی، حجت، ابراهیمی، سعید و یاری ابهری، حمید الله .(1393). "بررسی اثر پیچیدگی گزارشگری مالی بر رفتار معاملاتی سرمایه گذاران در بازار سرمایه ایران"، فصلنامه بورس اوراق بهادار، سال هفتم، شماره 27، صص 59-78.
  • صفری گرایلی مهدی، رضایی پیته نوئی یاسر، نوروزی محمد.(1396) "مدیریت سود و خوانایی گزارشگری مالی: آزمون تجربی رویکرد فرصت طلبانه". دانش حسابرسی، 17(69)، صص۲۱۷-۲۳۰.
  • فضل­اللهی، سیف­اله و ملکی توانا، منصـوره.(1389). "روش شناسـی تحلیـل محتـوا بـا تاکید بر تکنیکهای خوانایی سنجی وتعیین ضریب درگیری متون". فصلنامه پژوهش، سـال دوم، شماره اول، ص82،71 ،83 و85.
  • کاظمی علوم، مهدی، عبدی، مصطفی، زلقی، حسن و جلالوند، حسین. (1399). "تأثیر خوانایی گزارشگری مالی بر معیارهای ریسک پروژه حسابرسی. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی"، 27(2), 202-230.
  • عباس­زاده، محمدرضا، فدایی، مرتضی، مفتونیان، محسن و بابایی کلاریجانی، مائده. (1395). "بررسی ارتباط شفافیت مالی و اجتناب مالیاتی با توجه به مالکیت نهادی شرکت‌ها ( مطالعه موردی شرکت‌های بورس اوراق بهادار تهران ). اقتصاد مالی"، 10(35)، 45-74.
  • محمدی مقدم، احسان، معین الدین، محمود و حیرانی، فروغ. (1397). "شناسایی و رتبه بندی عوامل مؤثر بر احتمال بروز تقلب یا اعمال مجرمانه توسط حسابداران با استفاده از نظریه مثلث تقلب". دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, 7(25)، صص 123-138.
  • منصورفر غلامرضا، غیور فرزاد، عباسی مولان، بهزاد.(1397). "رابطه بین مالیات جسورانه و اهرم مالی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران". پژوهشنامه مالیات،۲۶ (۳۷)، صص 173-197.
  • میرعلی، مهدیه، غلامی مقدم، فایزه و حصارزاده، رضا. (1397). "بررسی رابطه لحن گزارشگری مالی با عملکرد آتی شرکت و بازده بازار". دانش حسابداری مالی،5(3)، صص81-98.
  • Amara, I., A .B. Amar, &A .Jarboui . (2013). Detection of Fraud in Financial Statements: French Companies as a Case Study. International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences 3(5): 456-472.
  • Ang ,J.;Cole , r .& Lin , J .(2000). Agency Costs and Ownership Structure. The Journal of Finance. 55 (1), 81-106.
  • Ajina A., Danielle S., Lakhal F. (2016). Corporate Disclosures, Information Asymmetry and Stock-Market Liquidity in France. The Journal of Applied Business Research, Vol. 31, pp. 223238-.Jensen M.C.
  • Bloomfield, R. (2008), “Discussion of ‘annual report readability, current earnings, and earnings persistence’ ”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 45 Nos 2-3, pp. 248-252.
  • Bloomfield, R.J., (2002). "The Incomplete Revelation Hypothesis and financial reporting". Account. Horizons Vol.16, PP. 233–243.
  • Bonsall, S.B. and Miller, B.P. (2017), “The impact of narrative disclosure readability on bond ratings and the cost of debt”, Review of Accounting Studies, Vol. 22 No. 2, pp. 608-643.
  • Brondolo, J., 2009. Collecting taxes during an economic crisis: challenges and policy options. IMF staff position note (SPN/09/17), 1–38. Available at: imf.org/external/pubs/ft/spn/2009/spn0917.pdf.
  • Blanco, B., Coram, P., Dhole, S., & Kent, P. (2020). How do auditors respond to low annual report readability?. Journal of Accounting and Public Policy, 106769.‏
  • Cheung, E., & Lau, J. (2016). Readability of Notes to the Financial Statements and the Adoption of IFRS. Australian Accounting Review, 26(2), 162-176.
  • Drago, C., Ginesti, G., Pongelli, C., & Sciascia, S. (2018). Reporting strategies: What makes family firms beat around the bush? Family-related antecedents of annual report readability. Journal of family business strategy, 9(2), 142-150.‏
  • Eilifsen, A.; Jr., William, F. M.; Glover, S. M.; and Prawitt, D. F. (2010). Auditing and Assurance Services. Berkshire: McGraw-Hill Education.
  • Fang, Xiaohua. Yutao Li., Baohua Xin, Wenjun Zhang. (2014). the Effect of Annual Report Readability on Cost of Debt. 2015 Canadian Academic Accounting Association (CAAA) Annual Conference. December 14, 2014.
  • Fama, E. and M. Jensen. (1983). Separation of ownership and control. Journal of Law and Economics, 26(2),pp 301-325.
  • Hsieh, C. C., Hui, K. W., & Zhang, Y. (2016). Analyst report readability and stock returns. Journal of Business Finance & Accounting, 43(1-2), 98-130.
  • Hope, O., T. Kang, W. Thomas, Y.K. Yoo. (2008). Culture and auditor choice, A test of the secrecy hypothesis. Journal of Accounting and Public Policy, 27(5), 357-373. http,//dx.doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2008.07.003.
  • Hasan, M. M., & Habib, A. (2020). Readability of narrative disclosures, and corporate liquidity and payout policies. International Review of Financial Analysis, 68, 101460.‏
  • Jensen, M. and Meckling, W. (1976): "Theory of the firm: managerial behavior, agency costs and ownership structure", Journal of Financial Economics 3, 305–360.
  • Kumar, G. (2014). Determinants of readability of financial reports of U.S.-listed Asian companies. Asian Journal of Finance & Accounting, 6(2). doi:10.5296/ajfa.v6i2.5695.
  • Lehavy R., Li F., Merkley K. (2012). The effect of annual report readability on analyst following and the properties of their earnings forecasts. The Accounting Review, Vol. 86, pp. 1087– 1115.
  • LI, F. ‘Annual Report Readability, Current Earnings, and Earnings Persistence.’ Journal of Accounting and Economics 45 (2008): 221-247.
  • Li, F., (2012). Discussion of analyzing speech to detect financial misreporting. J. Account. Res. 50, 393–400.
  • Lietz, G. M. (2013). Tax avoidance vs. tax aggressiveness: A unifying conceptual framework. Tax Aggressiveness: A Unifying Conceptual Framework.‏
  • Lim, E. K., Chalmers, K., & Hanlon, D. (2018). The influence of business strategy on annual report readability. Journal of Accounting and Public Policy, 37(1), 65-81.‏
  • Lo, K., Ramos, F. and Rogo, R. (2017), “Earnings management and annual report readability”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 63 No. 1, pp. 1-25.
  • Mohammadi, M., Yazdani, S., Khanmohammadi, M. H., & Maham, K. (2020). Financial reporting fraud detection: an analysis of data mining algorithms. International Journal of Finance & Managerial Accounting, 4(16), 1-12.‏
  • Nguyen, J. H. (2020). Tax Avoidance and Financial Statement Readability. European Accounting Review, 1-24.‏
  • Parker, C. 2004, ‘Aiming High for the Big Bang’, Charter, 75 (2): 58–60.
  • Sukotjo, C., & Soenarno, Y. N. (2018). Tax Aggressiveness, Accounting Fraud, and Annual Report Readability. Journal of Finance and Economics, 6(2), 38-42.‏

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار