سبک های تصمیم گیری و قضاوت در برآورد ارزش منصفانه؛ اثر چارچوب ذهنی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دوره دکتری ، گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد کرج، کرج، ایران.

2 دانشیار، گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد کرج، کرج، ایران .

3 دانشیار ، گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد کرج، کرج، ایران.

4 استادیار، گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد کرج، کرج، ایران.

چکیده

حسابداری در هسته خود قضاوت وتصمیم‌گیری اشخاص مانند سرمایه‌گذاران، مدیران و حسابرسان را موردتوجه قرار می‌دهد. قضاوت در حسابداری عموماً به صورت پیش‌بینی وضعیت آتی یا ارزیابی وضعیت فعلی و مبهم یک رویداد می‌باشد. ارزش منصفانه، ازجمله مبانی اندازه‌گیری است که به ارائه اطلاعات برای قضاوت و تصمیم‌گیری استفاده‌کنندگان می‌باشد. پژوهش‌های حوزه مالی رفتاری نشان داده‌اند که سبک‌های تصمیم‌گیری در چارچوب ذهنی افراد می‌توانند برآوردهای آنها را تحت‌تأثیر قرار دهد. در پژوهش حاضر به بررسی رابطه سبک‌های تصمیم‌گیری و قضاوت درمورد ارزش منصفانه پرداخته شده‌است. به‌منظور دستیابی به اهداف پژوهش نمونه‌ای به حجم 356 نفر از حسابداران و مدیران مالی شرکت‌های بورسی و حسابرسان موسسات حسابرسی با روش نمونه‌گیری غیراحتمالی دردسترس انتخاب شده‌است. برای جمع‌آوری داده‌ها از پرسشنامه و برای سنجش پایائی پرسشنامه از آلفای کرونباخ استفاده شد. نهایتاً برای آزمون فرضیه‌های پژوهش از رویکرد مدلسازی ‌معادلات ساختاری استفاده شده است. نتایج حاصل از آمار توصیفی نشان داده است که متغیرهای تصمیم‌گیری عقلایی، تصمیم‌گیری وابستگی و تصمیم‌گیری اجتنابی بر قضاوت در برآورد ارزش منصفانه طبق نظر مدیریت ارتباط معنی-داری دارد، درصورتی که متغیرهای تصمیم‌گیری شهودی و تصمیم‌گیری آنی ارتباط معنی‌داری با قضاوت در برآورد ارزش منصفانه طبق نظر مدیریت ندارند. بعلاوه، ارتباط متغیرهای تصمیم‌گیری عقلایی، تصمیم‌گیری وابستگی و تصمیم‌گیری اجتنابی با قضاوت در برآورد ارزش منصفانه طبق اقلام مشابه مورد تایید قرار گرفت. درحالی‌ که ارتباط متغیرهای تصمیم‌گیری شهودی و تصمیم‌گیری آنی با قضاوت در برآورد ارزش منصفانه طبق اقلام مشابه تایید نگردید.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Decision Making and Judgment Styles in Fair Value Estimation:The effect of the mental framework

نویسندگان [English]

  • mohsen archin lisar 1
  • bahman banimahd 2
  • mahdi moradzade fard 3
  • bahram hemati 4
1 Ph.D. Student, Department of Accounting, Islamic Azad University, Karaj Branch, Karaj, Iran.
2 Associate Professor , Department of Accounting, Islamic Azad University, Karaj Branch, Karaj, Iran.
3 Associate Professor, Department of Accounting, Islamic Azad University, Karaj Branch, Karaj, Iran.
4 Assistant Professor , Department of Accounting, Islamic Azad University, Karaj Branch, Karaj, Iran.
چکیده [English]

Accounting is at the core of the judgment and decision making of individuals such as investors, managers and auditors. Judgment in accounting is generally the prediction of a future situation or the estimation of the present and ambiguous situation of an event. Fair value is one of the measurement bases that provides information for the judgment and decision making of users. Behavioral finance research has shown that decision making styles in individuals' mindsets can influence their estimates. The present study investigates the relationship between decision making styles and fair value judgments. A sample of 356 accountants and financial managers of stock companies and auditors of audit firms was selected by non-probability sampling method to achieve the research objectives. Questionnaire was used for data collection and Cronbach's alpha was used to assess the reliability of the questionnaire. Finally, structural equation modeling approach was used to test research hypotheses. The results of descriptive statistics showed that rational decision making, dependency decision making and avoidance decision making have a significant relationship with fair value estimation according to management whereas intuitive decision making and instant decision making have no significant relationship with fair value judgment judgments by management. In addition, the relationship between rational decision variables, dependency decision making, and avoidance decision making with judgment in fair value estimation based on similar items was confirmed. However, the relationship between intuitive decision variables and instant decision making with judgments of fair value estimates based on similar items was not confirmed.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Decision making styles
  • fair value
  • management view
  • similar items

مراجع

  • اسدی، مرتضی و نعمتی، محمد، (1393)، قضاوت حرفه‌ای در حسابرسی، فصلنامه حسابدار رسمی، شماره 27، صص 55-39.
  • تاری وردی ،یداله و داغانی رضا ،(1390)،نقش الگوهای رفتاری و مدل تصمیم گیری در قضاوت حسابرسان ،مجله حسابرس ،شماره 52،صص 98-128
  • حاجی کرمانی، سمیرا و معین الدین، محمود و حیرانی، فروغ، (1395)، تاثیرکاربرد ارزش منصفانه در گزارش های مالی در بهبود ارتباط ارزش اطلاعات حسابداری، پژوهش‌های تجربی حسابداری، شماره 26، صص 53-71.
  • حاجیها، زهره، احمد گودرزی و زهرا فتاحی، (1392)، ارتباط ویژگیهای تردید حرفه ای حسابرسان و قضاوت و تصمیم گیری آنها، فصلنامه حسابداری مدیریت، سال ششم، شماره نوزدهم، صص 19-43
  • حیدر، مجتبی و نیکومرام ، هاشم (1397) سبک های تفکر و تردید حرفه ای حسابرس ( آزمون نظریه خود حکومتی ذهن)، مجله دانش حسابداری و حسابرسی ، سال سوم ، شماره 5 صص 151- 181
  • خواجوی،شکراله ونوشادی،میثم(1391)نقش الگوهای رفتاری ومدل های تصمیم گیری در قضاوت حسابرسان،فصلنامه پژوهش حسابداری،سال اول،شماره5،صص 134-123
  • سعیدی گراغانی، مسلم و ناصری ، احمد، (1396)، تفاوت های فردی وقضاوت حرفه ای حسابرس، پژوهش های حسابداری مالی وحسابرسی، شماره 36، صص111-130.
  • سلیمانی امیری، غلامرضا وجعفری نسب کرمانی ، ندا، (1395)، چالش های حسابرسی ارزش منصفانه و سایربرآوردها، فصلنامه پژوهش های حسابداری و حسابرسی، شماره 4، صص 128-144.
  • محمدیان، محمد، (1389). تحلیلی بر بکارگیری ارزش منصفانه، مجله دانش حسابرسی، شماره 3.
  • مسیح آبادی ابوالقاسم، پوریوسف اعظم، (1387)، نقش تفاوتهای فردی بر تصمیم‌گیری های حسابداری و حسابرسی، مجله حسابرس، شماره 77
  • Anderson,C & Sechler,E .(1986) .Effects of Explanation and Counter explanation on the Development and use of Social Theories , Journal of personality and Social Psychology ,pp24-34.
  • Audrey,w & Grace,Sh. (2018).The fair value of investment property and stock price crash risk, Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics,vol26,pp38-63
  • Ayres, D , Huang, X & Myring , (2017). Fair value accounting and analyst forecast accuracy. Advances in Accounting, Vol. 37, pp 58-70.
  • Badia, M. Duro, M. Penalva, F. & Ryan, S. (2017). Conditionally conservative fair value measurements. Journal of Accounting and Economics, 63(1), pp 75–98.
  • Bratten, B. Causholli, M. & Myers, L. (2017).Fair value exposure, and auditor specialization, and banks' discretionary use of the loan loss provision .Journal of Accounting, Auditing and Finance,vol10,pp 719-749.
  • Bratten, B. Choudhary, P & Schipper, K.(2013).Evidence that market participants assess recognized anddisclosed items similarly when reliability is not an issue. Accounting Review, 88 (4), 1179–1210.
  • Cervone, HF. (2005). Making Decisions”, International digital library perspectives, 21:1 the current issue and full text archive of this journal is available at: http//:www.emeraldinsight.com
  • Elfaki, A. & Hammad,S.(2015).The impact of the application of Fair Value Accounting on the quality of accounting information. An empirical study on a group of companies listed on the Khartoum stock exchange. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 5(1), 148-160.
  • Faraj, M. (2012). Analytical study of Fair Value Measurement under accounting standards – A field study. Egyptian Journal of Commercial Studies, 36(1)
  • Farghera,N & Zhang,J.Z.(2014).Changes in the measurement of fair value: Implications for accounting earnings, www. elsevier.com/locate/accfor
  • Goh, B. W. L, D. N, J. & Yong, K. O. (2015). Market pricing of banks' fair value assets reported under SFAS 157 since the 2008 financial crisis. Journal of Accounting and Public Policy, 34(2), 129–145.
  • Haiping, W. Jing,Z(2017), Fair value accounting and corporate debt structure, Advances in Accountin, Volume 37, Pages 46-57.
  • Harris, D. Shi, L. & Xie, H. (2018). Does benchmark-beating detect earnings management? Evidence from accounting irregularities. Advances in Accounting, 41, pp 25–45.
  • Hopkins, P. (1996) The Effect of Financial Statement Classification of Hybird Financial Instruments on Financial Analysts Stock Price Judgment. Journal of Accounting Research.
  • Kathleen,W , Hanley.A & Jagolinzer, S.(2018). Strategic estimation of asset fair values, Journal of Accounting and Economics ,Volume 66, Issue 1,pp25-45.
  • koonce,l.&.M.Mercer.(2005).usingpsychology theories in Archival Financial Accounting Research,Journal of Accounting Literature,pp175-214.
  • Laux, C & Leuz, C. (2010)."Did Fair-Value Accounting Contribute to the Financial Crisis?" Journal of Economic Perspectives, 24 (1):pp 93-118.
  • Maines,l & L.Mcdaniel.(2000).Effects of Comprehensive-incomCharacteristics on Nonprofessional investors Judjments:The Rol of Financial-Statement presentation format,The Accounting Review,pp179-207.
  • Markou, D. & Tsitsoni, F. (2013). Fair Value Accounting and Earnings Quality: Listed Real Estate Companies in Sweden.
  • Oliveira, A. (2007). A Discussion of Rational and Psychological Decision making Theories and Models: the search for a cultural ethical decision making model, Electronic journal of business ethics and organization studies, N, 12.pp12-13
  • Parker, A. M, W, B. B & Baruch, F. (2007).Maximizes versus Satisfiers: Decision–Making Styles, Competence and Outcomes, Judgment and Decision Making, vol. 2, no. 6, pp 342-344.
  • Patton, JR. (2003). Intuition in Decisions, Journal of Management Decision, and Journal Available from
  • Patty Bick, Svetlana Orlova & Li Sun, (2018). Fair value accounting and corporate cash holdings, Advances in Accounting, Volume 40,Pages 98-110
  • Rosete, D & Ciarrochi, J. (2009). Emotional Intelligence and its Relationship to Workplace Performance Outcome of Leadership, Organization development journal, 26:pp 388-399.
  • Sanders, P. R. (2008).The decision making styles, ways of knowing, and learning strategy preferences of clients at a one-stop career center. Published PhD. Dissertation, Oklahoma State University
  • Scott, S. G, & Bruce, R. A. (1995). Decision-making style: The development and assessment of a new measure. Educational and Psychological Measurement,55(5), pp 818-831.
  • Singh, R & Greenhouse, J. (2004). The Relation between Career Decision-Making Strategies and Person-Job fit: A study of job changers, Journal of vocational behavior. 64(1) pp719-749.
  • Sudip,B, Kimberly,K.M & Nicole, S.W. (2019). The Impact of Benchmark Set Composition on Auditors' Level 3 Fair Value Judgments. The Accounting Review
  • Thaler,R.Mental.(1999).AccountingMatters.Journal of Behavioral Decision Making:PP183-206.
  • Thunholm,P.(2004).Decision–Making Style: habit, style or both?,Journal of Personality and Individual Differences, pp 932-933.

Xiaolu, X. (2019),The association between fair value measurements and banks' discretionaryaccounting choices,Advances in Accounting,Volume 44,2019, pp 108-120

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار