ارائه مدل محاسبه شاخص جامع اجتناب مالیاتی شرکت.

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم تحقیقات پردیس بین الملل قشم، قشم، ایران

2 استادیار، گروه حسابداری و مالی، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد قشم، قشم، ایران

3 استادیار، گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد اسلامشهر، تهران، ایران

4 استادیار، گروه حسابداری و مدیریت مالی، دانشکده علوم انسانی، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد بندرعباس، بندرعباس، ایران

چکیده

ازجمله موضوعات بسیار مهم که در حال حاضر در اکثر پژوهش‌ها موردتوجه است، بحث اجتناب و عوامل مؤثر بر آن و نتایجی است که از آن حاصل می‌شود. از دیدگاه نظری، منظور از اجتناب مالیاتی، تلاش در جهت کاهش مالیات‌های پرداختی است؛ بنابراین به نظر می‌رسد بسیاری از شرکت‌ها درگیر اجتناب مالیاتی باشند و به همین دلیل تعیین عوامل تأثیرگذار بر سطح اجتناب مالیاتی در شرکت‌ها دارای اهمیت زیادی است که تاکنون شاخص جامعی برای آن ارائه نشده است. لذا در این پژوهش با مدنظر قرار دادن شاخص‏های متفاوت، با استفاده از روش ریاضی، شاخصی جامع برای سنجش اجتناب مالیاتی ارائه‌شده است. همچنین برای تست و سنجش کارایی مدل طراحی‌شده از داده‌های مربوط به 152 شرکت طی سال‌های 1390 الی 1397 به روش آمیخته استفاده‌شده است. بدین منظور پرسشنامه‌ای برای نظرخواهی از خبرگان درباره وزن و اهمیت معیارهای در نظر گرفته‌شده برای سنجش اجتناب مالیاتی شرکت، تهیه و بین آن‌ها توزیع شد و با استفاده از یکی از روش‌های مدل تصمیم‌گیری چند معیاره (آنتروپی شانون) وزن و اهمیت معیارها تعیین گردید. همچنین به‌منظور سنجش روابط متغیر پنهان که در این پژوهش اجتناب مالیاتی می‌باشد از تحلیل عاملی تائیدی استفاده شد؛ نتایج به‌دست‌آمده نشان می‏دهد که مدل پیشنهادی شاخص مناسبی برای اجتناب مالیاتی است.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Providing a Comprehensive Model of Corporate Tax Avoidance Index Calculation

نویسندگان [English]

  • morteza akbari 1
  • Faegh ahmadi 2
  • Hamid Reza Shammakhi 3
  • Mohammad Hossein Ranjbar 4
1 PhD student of Accounting, Islamic Azad University, Qeshm International Campus, Science Department, Qeshm, Iran
2 Assistant Professor, Department of Accounting and Finance, Islamic Azad University, Qeshm Branch, Qeshm, Iran
3 Assistant Professor, Department of Accounting, Islamic Azad University, Islamshahr Branch, Tehran, Iran
4 Assistant Professor, Department of Accounting and Financial Management, Faculty of Humanities, Islamic Azad University, Bandar Abbas Branch, Bandar Abbas, Iran.
چکیده [English]

One of the most important issues that is currently considered in most researches is the discussion of avoidance and its influencing factors and the results. Theoretically, tax avoidance is an attempt to reduce tax payments, so many companies appear to be involved in tax avoidance, so determining the factors that influence the level of tax avoidance in companies is important so far as a comprehensive indicator for it is not provided. Therefore, this study presents a comprehensive index for assessing tax avoidance by considering different indices using mathematical method. Also for testing and evaluation of the designed model, data from 152 companies during 2012-2019 were used in mixed method. For this purpose, a questionnaire was prepared and distributed among the experts about the weight and importance of the criteria considered for measuring corporate tax avoidance and the weight and importance of criteria were determined using one of the methods of multi-criteria decision making model (Shannon entropy). Confirmatory factor analysis was also used to measure the hidden variable relationships in this tax avoidance study; the results show that the proposed model is a good indicator for tax avoidance.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Tax Avoidance
  • Comprehensive Tax Avoidance Index
  • Multi-criteria Decision Making Model

مراجع

  • حیدری، مهدی؛ دیدار، حمزه و قادری، بهمن. (1395). بررسی تأثیر هزینه‌های نمایندگی بر معیارهای ارزیابی عملکرد: رویکرد الگوسازی معادلات سختاری. حسابداری مالی، سال 7، شماره 27، صص 101-77.
  • خدامی پور، احمد و روستایی، شکوفه. (1393). بررسی ارتباط بین هموارسازی درآمد مشمول مالیات با اجتناب از مالیات و محتوای اطلاعاتی آن. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال 3، شماره 10، صص 35-46.
  • خواجوی، شکرالله؛ ولی پور، هاشم و کاویانی فرد، هاشم. (1397). بررسی نقش و انگیزه هیئت‌مدیره در اجتناب از پرداخت مالیات شرکت. دانش حسابداری مالی، دوره 5، شماره 2، صص 59-84.
  • شیبانی تذرجی، عباس و خدامی پور، احمد. (1397). بررسی نقش تعدیلی مدیریت سود واقعی بر ارتباط بین تمرکز مشتری و اجتناب مالیاتی-شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری، دوره 9، شماره 2، صص 103-129.
  • صفری گرایلی، مهدی و پودینه، شیوا. (1395). اجتناب مالیاتی و به موقع بودن اعلان سود: آزمون تجربی از بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشنامه مالیات، سال 24، شماره 31، صص 101-118.
  • صفری گرایلی، مهدی و رضائی پیته نوئی، یاسر. (1397). توانایی مدیریت و خوانایی گزارشگری مالی: آزمون نظریه علامت دهی. دانش حسابداری، دوره 9، شماره 2، صص 218-191.
  • عباسی، ابراهیم و بشیری جویباری، مهدی. (1394). بررسی ارزیابی سرمایه‌گذاران از سطح عدم اطمینان در وضعیت مالیاتی. پژوهش‌های کاربردی در گزارشگری مالی. سال 4، شماره 6، صص 26-7.
  • غلامی کیان، علیرضا و فقیه، محسن. (1396). تأثیر اجتناب مالیاتی بر قدرت پیش‌بینی سود. پژوهشنامه مالیات، شماره 25، دوره 33، صص 244-227.
  • فخاری، حسین و طهماسبی خورنه، سعید. (1395). بررسی رابطه متقابل اجتناب مالیاتی و کیفیت افشای اطلاعات با استفاده از سیستم معادلات همزمان. پژوهشنامه مالیات. سال 24، شماره 32، صص 125-144.
  • قرینجیک، آرزو و گرکز، منصور. (1397). بررسی رابطه بین برخی مکانیزم‌های حاکمیت شرکتی با اجتناب مالیاتی در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابرسی، سال 18، شماره 70، صص 175-193.
  • کردستانی، غلارضا و عباشی، عبدالاحد. (1393). بررسی تأثیر تمرکز مشتری بر عملکرد مالی شرکت. مدیریت دارایی و تامین مالی، سال 2، شماره 3، صص 92-81.
  • کردستانی، غلامرضا و مجدی، ضیاءالدین. (1386). بررسی رابطه بین ویژگی‌های کیفی سود و نرخ بازده مورد انتظار سرمایه‌گذاران سهام عادی. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، سال 14، شماره 48، صص 85-104.
  • کمالی منفرد، شیما و احمدی، سعید علی. (1396). تأثیر توانایی مدیریت بر اجتناب مالیاتی و ارزش شرکت با استفاده از روش تحلیل پوششی داده‌ها. دانش حسابداری، دوره 8، شماره 1، صص 135-154.
  • مران جوری، مهدی و علی خانی، رضیه. (1393). افشای مسئولیت اجتماعی و راهبری شرکتی. بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 21، شماره 3، صص 348-329.
  • مردانی، مهدی؛ صفری گرایلی، مهدی و ولیان، حسن. (1397). تمرکز مشتری و اجتناب مالیاتی: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابرسی، سال 18، شماره 73، صص 123-137.
  • مهرانی، ساسان و سیدی، سیدجلال. (1393). بررسی تأثیر مالیات بر درآمد و حسابداری محافظه‌کارانه بر اجتناب مالیاتی شرکت‌ها. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 3، شماره 10، صص 13-34.
  • مهربان پور، محمدرضا؛ آهنگری، مهناز؛ وقفی، سید حسام و مام صالحی، پرویز. (1396). بررسی عوامل موثر بر اجتناب از مالیات و تأثیر آن بر معیارهای ارزیابی عملکرد با استفاده از معادلات ساختاری، دانش حسابداری مالی، دوره 4ف شماره 3، صص 65-86.
  • Aliani, K., Zarai, M. A. (2012). The board of directors and the corporate tax planning: Empirical Evidence from Tunisia, International Journal of Accounting and Financial Reporting: 2(2):142-157.
  • Armstrong, C., Blouin, J., Jagolinzer, A., & Larcker, D. F. (2015). Corporate governance, incentives, and tax avoidance. Journal of Accounting and Economics,60, 1–17. http://dx.doi. Org / 10.1016/ j.jacceco.2015.02.003.
  • Austin, C. R., & Wilson, R. J. (2017). An examination of reputational costs and tax avoidance: Evidence from firms with valuable consumer brands. TheJournal of the American Taxation Association, 39(1), 67–93. http://dx.doi.org/10.2308/atax-51634.
  • Baker, C.R., and Owsen, D.M. (2002). “Increasing the role of auditing in corporate governance”. Critical Perspectives on Accounting, 13 (5-6), 783-795
  • Ben-David, I., Graham, J. R. & Harvey, C. R. (2010). Managerial miscalibration, working paper, Duke University: 1547-1584.
  • Bertrand, M., Schoar, A., (2003). Managing with Style: The Effects of Managers on Firm Policies. The Quarterly Journal of Economics, Vol. 118 (4), 1169-1208.
  • Bonner, S., J. Davis, and B. Jackson. (1992). Expertise in corporate tax planning: The issue at the identification stage, Journal of Accounting Research, 30: 1–28
  • Cai, H. and Liu, Q. (2009). Competition and corporate tax avoidance: evidence form Chinese industrial firms, The Economic Journal. Vol 119, PP 1-32.
  • Cen, L., Maydew, E., Zhang, L., Zuo, L., (2017). Customer-supplier relationships and corporate tax avoidance. Journal of Financial Economics, 123(2), 377-394
  • Demerjian, P.R., Lev, B., McVay, S.E. (2012). Quantifying managerial ability: A new measure and validity tests. Management Science, 58(7), 1229-1248.
  • Desai, M. A., & Dharmapala, D. (2009). Corporate Tax Avoidance and Firm Value. Review of Economics and Statistics, 91(3), 537–546. https://doi.org/10.1162/rest. 91 .3.537.
  • Dhaliwal, D., Judd, J. S., Serfling, M. A., Shaikh, S.A., (2016). Customer Concentration Risk and the Cost of Equity Capital. Journal of Accounting and Economics, 61 (1), 23–48.
  • Doupnik, T., & Perera, H. (2009). International accounting.
  • Duan, Tinghua; Ding, Rong; Hou, Wenxuan; Zhang, Ziyang. (2018). the burden of attention: CEO publicity and tax avoidance. Journal of Business Research: 87: 90- 101.
  • Dyreng, S., Hanlon M. & Maydew E. (2010). The effects of executives on corporate tax avoidance, The Accounting Review: 85 (4): 1163-1189.
  • Ferguson, A., J. Francis, and D. Stokes. (2003). The effects of firm-wide and office-level industry expertise on audit pricing, The Accounting Review,78 (2): 429–448.
  • Francis, B.B., Sun, X., Wu, Q. (2013). Managerial ability and tax avoidance. Working Paper, Rensselaer Polytechnic Institute.
  • Francis, J., R. LaFond, P. Olsson, and K. Schipper. (2004). “Costs of equity and earnings attributes” The Accounting Review: 79, 967–1010.
  • Francis, J.R. (2004). “What do we know about audit quality?”. The British Accounting Review, 36 (4), 345-368
  • Gosman, M. and Kohlbeck, M., (2009). Effects of existence of identity of major customers on supplier profitability: Is Wal-Mart different? Journal of Management Accounting Research, 21, 179-201
  • Guenther, D. A. (1994). Earnings Management in Response to Corporate Tax Rate Changes: Evidence from the 1986 Tax Reform Act, Accounting Review, 69 (1), 230-243
  • Hanlon, M. (2005). The persistence and pricing of earnings, accruals, and cash flows when firms have book-tax differences. Rev: 80 (1): 137–166.
  • Hanlon, M. and Heitzman, S. (2010). A review of tax research. Journal of Accounting and Economics, Vol. 50 Nos 2/3, pp. 127-178
  • Hanway, K. &Vance, S. (2010). Accounting Method Changes and Elections to Increase Taxable Income, in what's New in Tax, edited by L. KPMG.
  • Heaton, J. (2002). Managerial optimism and corporate finance. Financial Management, 31 (2): 33-45.
  • Huang, H, H., Lobo, J., Wang, C. and Xie, H. (2016). Customer Concentration and Corporate Tax Avoidance. Journal of Banking and Finance, 72, 184-200
  • Huseynov, F., Sardali, S., & Zhang, W. (2017). Does index addition affect corporate tax avoidance? Journal of Corporate Finance, 43http://dx.doi.org/10.1016/j.jcorpfin.2017.01.008, 541–259
  • Itzkowitz, J., (2013). Customers and cash: How relationships affect suppliers’ cash holdings. Journal of Corporate Finance, 19, 159-180
  • Kend M. (2008). Client industry audit expertise: towards a better understanding, Pacific Accounting Review, 20:49-62
  • Kim B. , Jung K & Kim, I. (2005). Internal funds allocation and theownership structure: evidence from Korean business groups, Review ofQuantitative Finance and Accounting, 25: 33–53
  • Kim, J. H., & Im, C. C. (2017). The Study on the Effect and Determinants of Small-and Medium-sized Entities Conducting Tax Avoidance. Journal of Applied Business Research, 33(2), 375–390.Dankَ, Z. (2012). Corporate tax harmonization in the European Union. crisis_aftermath, (pp. 207 218).
  • Kovermann, Jost & Velte, Patrick. (2019).The impact of corporate governance on corporate taxavoidance- A literature review. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2019.100270
  • Lambert, R., C. Leuz, and R. Verrecchia. (2007). “Accounting Information, Disclosure, and the Cost of Capital.” Journal of Accounting Research 45(2): 385-420.
  • Lane, N., and Piercy, N. (2006). The Underlying Vulnerabilities in Key Account Management Strategies. European Management Journal, 24, 151–162.
  • Malmendier, U. & Tate, G. (2005). CEO Overconfidence and Corporate Investment. Journal of Finance, 60 (6): 661–700.
  • Minnick, K., Noga, T. (2010). Do corporate governance characteristics influence tax management? Journal of corporate finance: 16 (5): 703-718.
  • Nankole Mukaya, Eudia. (2018). How companies respond to Media Criticism for Tax Avoidance Strategies. Dalarna University, Degree Project, Master's degree.
  • (2015). BEPS 2015 Final Reports. Retrieved from OECD Web site: http://www.oecd.org/ctp / beps-2015-final-reports.htm.
  • Park, J., KO, C.Y., Jung, H., Lee, Y.S. (2016). Managerial ability and tax avoidance: Evidence from Korea. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 23(4), 1-29
  • Parsons, T. (1960). Structure and process in modern societies. Free Pr
  • Rego, S., & Wilson, R. (2012). Equity risk incentives and corporate tax aggressiveness. Journal of Accounting Research, 50, 775–810.http://dx.doi.org/10.1111/j.1475-679X.2012. 004 38.x.
  • Rego, S.O. (2003). Tax-avoidance activities of U.S. multinational corporations. Account. Res: 20 (4): 805–833.
  • Richardson, G., Taylor, G., and Lanis, R. (2013). “The impact of board of director oversight characteristics on corporate tax aggressiveness: an empirical analysis”. Journal of Accounting and Public Policy, 32 (3), 68-88
  • Rose, N. L., Shepard, A. (1997). Firm Diversification and CEO Compensation: Managerial Ability or Executive Entrenchment. The RAND Journal of Economics, Vol. 28 (3), 489-514.
  • Satori, Nicolas. (2008).effects of strategic tax behaviors on corporate governance. University of Michigan
  • Scherand, C.M., and Zechman, S.L. (2011). Executive overconfidence and the slippery slope to financial misreporting. Journal of Accounting and Economics, 7 (11): 4-11.
  • Scholes, M. S., Wolfson, M. A., Erickson, M., Maydew, E. L. & Shevlin, T. (2001). Taxes and Business Strategy, 2nd ed. Upper Saddle River, NJ: Prentice Hall.
  • Shavinina, L. V., Medvid, M. (2009). Understanding Managerial Talent. In International Handbook on Giftedness, Springer, Netherlands, pp. 839-851
  • Stickney, C., McGee, V. (1982). Effective corporate tax rates: the effect of size, capital intensity, leverage, and other factors. Account. Public Policy: 1 (2): 125– 152.
  • Taylor, G., Richardson, G. (2014). Incentives for corporate tax planning and reporting: Empirical evidence from Australia, Journal of Contemporary Accounting and Economics: 10 (1): 1–15.
  • Van Der Pilos, Nina. (2017). Tax Avoidance and Corporate Governance. Does the board of directors influence tax avoidance? Unpublished master’s Thesis. Erasmus School of Economics.
  • Wang, J., (2012). Do firms’ relationships with principal customers/suppliers affect shareholders’ income? Journal of Corporate Finance, 18, 860-878.
  • Wang, S. (1991). The relation between firm size and effective tax rates: a test of firms’ political success. The Accounting Review: 66 (1): 58–169.
  • Zimmerman, J. (1983). Taxes and Firm Size. Journal of Accounting and Economics: 5 (1): 119-149.

 

 

 

 

 

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار