شناسایی موانع و ارائه الگوی پیاده‌سازی سیستم حسابرسی مبتنی بر ریسک در ایران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری حسابداری، گروه حسابداری، واحد قشم، دانشگاه آزاد اسلامی، قشم، ایران.

2 دانشیار، گروه مدیریت مالی ، دانشگاه آزاد اسلامی ،واحد تهران مرکزی ، ایران

3 دانشیار، گروه مدیریت مالی، واحد اسلامشهر، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.

4 استادیار، گروه حسابداری، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.

چکیده

هدف از به‌کارگیری حسابرسی مبتنی بر ریسک، افزایش کارایی و اثربخشی حسابرسی است، زیرا با تعیین نوع و ماهیت، زمان بندی اجرا و حدود آزمون های محتوا به گونه ای معقول و همراه با قابلیت پاسخگویی کامل، رسیدگی ها به میزان مناسبی انجام گردیده و در نتیجه زمان صرف شده به سطح منطقی تری تغییر می‌یابد. در طرح کلی حسابرسی در صورت اتکا بر سیستم کنترل داخلی، آزمون های محتوا محدود و در صورت عدم اتکا بر سیستم کنترل داخلی، ازمون های محتوا گسترده تر پیش‌بینی و انجام میگیرند. هدف از این پژوهش شناسایی موانع پیاده‌ سازی سیستم حسابرسی مبتنی بر ریسک در ایران بود. برای این منظورز از میان خبرگان در زمینه حسابرسی که جامعه ی آماری این پژوهش را تشکیل می‌دهند، 200 خبره انتخاب شد. این انتخاب به صورت تصادفی صورت گرفت و داده‌ها از نمونه‌ها جمع‌آوری گردید. برای این منظور با استفاده از روش تحلیل عاملی تاییدی ابتدا به بررسی پایایی و روایی پرسشنامه پرداخته شده است و سپس از طریق روش معادلات ساختاری مدل مدنظر برای این پژوهش مورد ارزیابی و تحلیل قرار گرفت. پس از تحلیل مشخص شد که پرسشنامه‌ها و داده‌های جمع‌اوری شده از منظر ساختاری و روایی و پایایی تماما مورد تائید بوده و می‌توان بر اساس ان تحلیل‌های نهایی را صورت بخشید. از طریق تحلیل معادلات ساختاری مشخص گردید که مدل نهایی دارای ارتباط معنی‌داری بوده و مدل مورد تائید قرار می‌گیرد که این مدل حاصل یک تحلیل کیفی از طریق مدل ISM استخراج شده است.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Identify barriers and provide a model for implementing a risk-based audit system in Iran

نویسندگان [English]

  • masoud shahverdi 1
  • mir feyz fallah 2
  • Hamidreza Kordlouie 3
  • hossein badiei 4
1 Students in Accounting PhD degree, Department Of Accounting, Qeshm Branch, Islamic Azad University, Qeshm, Iran
2 Assistant professor, management department, Islamic Azad University, Central Tehran branch, Iran
3 Associate Professor, Financial Management Department, Eslamshahr Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
4 Assistant Professor, Accounting Department, South Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
چکیده [English]

The purpose of using risk-based auditing is to increase the efficiency and effectiveness of auditing, because by determining the type and nature, timing and scope of content tests in a reasonable way and with the ability to be fully responsive, the reviews are done to the appropriate extent. The result of the time spent changes to a more logical level. In the general audit plan, in case of reliance on internal control system, content tests are limited and in case of non-reliance on internal control system, more extensive content tests are predicted and performed. The purpose of this study was to identify barriers to implementing a risk-based audit system in Iran. For this purpose, 200 experts were selected from the auditing experts who constitute the statistical population of this study. This selection was done randomly and data were collected from samples. For this purpose, using the confirmatory factor analysis method, the reliability and validity of the questionnaire were first investigated and then the model considered for this study was evaluated and analyzed through the structural equation method. After the analysis, it was found that the questionnaires and collected data were completely approved in terms of structure, validity and reliability, and final analyzes could be performed based on them. Through the analysis of structural equations, it was found that the final model has a significant relationship and the model is confirmed that this model is the result of a qualitative analysis extracted through the ISM model.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Structural Equation Model
  • Risk-Based Auditing System
  • Independent Auditors

مراجع

  • پورسعید، عباس. محمدی پور، رحمت اله، (1397). امکان­سنجی استقرار نظام حسابرسی داخلی مبتنی بر ریسک در دانشگاه آزاد اسلامی کشور. پژوهش­های حسابداری مالی و حسابرسی،سال 11، شماره 41، صص 229-255
  • حاجیها زهره(1389)، "بررسی رابطه بین ریسک ذاتی و کنترل در رویکرد حسابرسی مبتنی بر ریسک"، فصلنامه علمی - پژوهشی حسابداری مالی، سال دوم، شماره 6،صص 120-95.
  • حاجیها، زهره(1389)، تفاوت درک حسابرسان ارشد در دو بخش دولتی و خصوصی حسابرسی از ارزیابی ریسک های حسابرسی در محیط حسابرسی ایران، عنوان نشریه: پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی (پژوهشنامه حسابداری مالی و حسابرسی)، دوره 2، شماره 7، صص 171 -201.
  • حبیبی، حمیدرضا، قناتی، مهسا، رفیعی، رضا، (1398)، اجرای حسابرسی مبتنی بر ریسک در ایران، کنفرانس بین المللی و ملی مطالعات مدیریت، حسابداری و حقوق، موسسه پژوهشی مدیریت مدبر، دوره 1.
  • داوری، علی و رضازاده، آرش (1392) مدل سازی معادلات ساختاری با نرم افزار PLS . تهران: سازمان انتشارات جهاد دانشگاهی.
  • رحیمیان، نظام الدین؛ زمانی فرد، ندا (1393 )، به کارگیری چارچوب­های کنترل داخلی و مدیریت ریسک در سازمان­های دولتی و غیرانتفاعی، شماره 3، صص 7 تا 20.
  • فتحی عبدالهی، احمد، آقایی، محمدعلی (1396)، بررسی اثربخشی حسابرسی داخلی در عملکرد مدیریت ریسک و کنترل سازمان‌های دولتی، دوره 5، شماره 3، صص 81-94.
  • قـربانی، سعید؛ آقایی، محمدعلی؛ احمدیـان، وحید؛ نیکزادقادیکلایی، مهدیس(1393)، "بررسـی نارساییهای مدل حسابرسی مبتنی بر سیستم وامکان جایگزینی آن با مدل حسابرسی مبتنی بر ریسک در ایران"، مجله دانش حسابرسی، سال 14،شماره 57،صص 129 -146.
  • قوی اندام، افشار(1392)، "موانع و مشکلات استقرار حسابرسی مبتنی بر ریسک در ایران"، نشریه حسابرس، شماره 65 .
  • کلانتری، خلیل (1387). مدل سازی معادلات ساختاری در تحقیقات اجتماعی- اقتصادی، تهران: فرهنگ صبا
  • محمدی، جمال، بابایی، فاطمه، حیدری، داریوش،(۱۳۹۳)، حسابرسی مبتنی بر ریسک و عوامل تاثیر گذار بر آن، کنفرانس بین المللی حسابداری، اقتصاد و مدیریت مالی، تهران، شرکت دانش محور ارتاخه، https://www.civilica.com/Paper-AEFMC01-AEFMC01_144.html
  • کریمی، رامین (1394) راهنمای آسان تحلیل آماری با SPSS" انتشارات همگام. چاپ اول. صفحه 184.
  • خلعتبری لیماکی، عبدالصمد، احمدی آستانه، رسول، عسگری، آزیتا(۱۳۹۲)، حسابرسی مبتنی بر ریسک،دومین کنفرانس ملی حسابداری، مدیریت مالی و سرمایه گذاری، گرگان، انجمن علمی و حرفه ای مدیران و حسابداران گلستان.
  • شاهوردی، مسعود. فلاح، میرفیض. کردلویی، جمیدرضا. بدیعی، حسین (1399) " شناسایی موانع پیاده سازی سیستم حسابرسی مبتنی بر ریسک در ایران" دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت.
  • Abbott, L. J., Daugherty, B., Parker, S. and Peters, G. F, (2016), Internal Audit Quality and Financial Reporting Quality: The Joint Importance of Independence and Competence, Journal of Accounting Research, 54, 3–40.
  • Abidin, N. H. Z. (2017). Factors influencing the implementation of risk-based auditing. Asian Review of Accounting.
  • Asadi, G. H., & Ashkani, B. (2014). Investigate the relationship between the quality of audit firms, professional audit opinion and profit management. Journal Auditing, Theory and Practice Autumn.
  • Beattie V., Fearnley S. and Brandt R (2002). Auditor Independence and Audit Risk in the UK: a Reconceptualisation, Presented at the American Accounting Association Professionalism and Ethics Symposium, August
  • Bhaskar, L. S. (2019). How do Risk-Based Inspections Impact Auditor Behavior? Experimental Evidence on the PCAOB's Process. The Accounting Review, 95 (4): 103–126.
  • Coetzee, P., & Lubbe, D. (2014). Improving the efficiency and effectiveness of risk‐based internal audit engagements. International Journal of Auditing, 18(2), 115-125.
  • Das, S. & Pandit, SH. (2010). Audit Quality, Life-Cycle Stage and the management earnings forecasts in IPO prospectuses. Journal of Business Finance & Accounting, (30), 125-167.
  • Eulerich, M., Georgi, C., & Schmidt, A. (2020). Continuous auditing and risk-based audit planning—An empirical analysis. Journal of Emerging Technologies in Accounting, 17(2), 141-155.
  • Fay, R., and Negangard, E. M. (2017). Manual Journal Entry Testing: Data Analytics and the Risk of Fraud, Journal of Accounting Education, Vol. 38, pp. 37-49.
  • Hess, M .F. and Cottrell, J. H. (2016). Fraud Risk Management: A Small Business Perspective, Business Horizons, Vol. 59, No. 1, pp. 13-18
  • Hess, M.F. and Cottrell, J. H. (2016). Fraud Risk Management: A Small Business Perspective, Business Horizons, Vol. 59 (1), pp. 13-18
  • Imoniana, Joshua Onome and Gartner, Ivan Ricardo." Towards a MultiCriteria Approach to Corporate Auditing Risk Assessment in Brazilian Context", available at:http://ssrn.com/abstract=1095950, 2007
  • Kleboth, J. A., Luning, P. A., & Fogliano, V. (2016). Risk-based integrity audits in the food chain–A framework for complex systems. Trends in Food Science & Technology, 56, 167-174.
  • Lisa Milici Gaynor, Andrea Seaton Kelton, Molly Mercer, and Teri Lombardi Yohn (2016) Understanding the Relation between Financial Reporting Quality and Audit Quality. AUDITING: A Journal of Practice & Theory: November 2016, Vol. 35, No. 4, pp. 1-22.
  • Lois, P., Drogalas, G., Doulgeridis, K., & Petridis, K. (2020). Critical variables in the implementation of a risk-based internal audit: a theoretical and empirical investigation of Greek companies. Journal of Operational Risk, 15(4).
  • Pickett, Spencer. (2006). Audit Planning: a Risk- based Approach. John Wiley & Sons, Inc. 26-35 34. The Institue Of Internal Auditors ( IIA). (2005). A Holistic View Of Risk. [online] http://www.iia.org . [sep.2006] . 124-126.
  • Salehi, M., & Khatiri, M. (2011). A study of risk-based auditing barriers: Some Iranian evidence. African Journal of Business Management, 5(10), 3923-3934.‏
  • SITI, F., & CHARIRI, A. (2017). Independent Audit Commitee, Audit Committ Expersise, Types OF Industry, and Iintegreted reporting index (Study on Johannesburg Stock Exchange 2015) (Doctoral dissertation, Fakultas Ekonomika dan Bisnis).
  • Subhani, N. H. (2016). Continuous Process Auditing (CPA): an Audit Rule Ontology Approach to Compliance and Operational Audits
  • Wengler, D. (2016). Increasing Auditor Sensitivity to the Risk of Fraudulent Financial Reporting: Assessing Incentives and Pressures on Top Management.
  • Wang, X., Zhao, T., & Chang, C. T. (2021). An integrated FAHP-MCGP approach to project selection and resource allocation in risk-based internal audit planning: A case study. Computers & Industrial Engineering, 152, 107012.
  • Yasin, M., Artinah, B., & Mujennah, M. (2019, April). Analysis of internal control in enhancing performance’s accountability in local government work unit through risk-based audit (ISA). In 2nd Padang International Conference on Education, Economics, Business and Accounting (PICEEBA-2 2018) (pp. 80-87). Atlantis Press.
  • Yazdaniyan, S. M., & Dastgir, M. (2019). A Study of Risk-Based Auditing Obstacles. Iranian Journal of Accounting, Auditing and Finance, 3(1), 13-27.‏
  • Yazdaniyan, S. M., & Dastgir, M. (2019)."Investigating Problems and Obstacles of the Risk-Based Auditing in Iran and Prioritizing them. International Journal of Finance & Managerial Accounting, 4(15), 61-72.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار