هویت اجتماعی اعضای کمیته حسابرسی، تجدید ارائه صورت‌های مالی و ضعف کنترل‌های داخلی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری حسابداری، گروه حسابداری ، واحد زاهدان، دانشگاه آزاد اسلامی، زاهدان، ایران.

2 استادیارگروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه سیستان و بلوچستان، سیستان و بلوچستان، ایران.

3 استاد حسابداری و رئیس دپارتمان حسابداری، مالی و اقتصاد دانشکده مدیریت دانشگاه بورنموث انگلستان

چکیده

چکیده
تجارب حرفه‌ای و هویت‌های اجتماعی پیشین اعضای کمیته حسابرسی می‌تواند بر عملکرد این کمیته و به سبب آن بر مؤلفه‌های مهمی همچون کیفیت گزارشگری مالی و کنترل‌های داخلی تأثیرگذار باشد. از این‌رو، هدف پژوهش حاضر، بررسی رابطه بین هویت‌های اجتماعی اعضای کمیته حسابرسی شرکت‌ها و تجدید ارائه صورت‌های مالی و ضعف کنترل‌های داخلی است. برای نیل به هدف پژوهش، داده‌های ترکیبی 114 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1391-1398 با استفاده از رگرسیون خطی چندمتغیره لجستیک بررسی و تجزیه‌وتحلیل شد. یافته‌ها نشان داد که هویت اجتماعی اعضای کمیته حسابرسی، تأثیر منفی و معناداری بر کیفیت گزارشگری مالی با بدیل تجدید ارایه صورت‌های مالی دارد. همچنین، هویت اجتماعی اعضای کمیته حسابرسی، تأثیر منفی و معناداری بر کیفیت گزارشگری مالی با بدیل ضعف کنترل‌های داخلی دارد. بر اساس این یافته‌ها می‌توان گفت که استفاده از کمیته حسابرسی قوی با هویت اجتماعی بالا در شرکت‌ها تا حدود زیادی امکان ارائه صورت‌های مالی نادرست و تحریف شده را کاهش داده و موجب ارتقا سطح کیفی اطلاعات ارائه شده و کاهش دفعات تجدید ارائه صورت‌های مالی خواهد شد و از طریق نظارت مؤثرتر بر اثربخشی سیستم‌های کنترل داخلی، از نقاط ضعف کنترل‌های داخلی می‌کاهد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Social Identity of Audit Committee Members, Restatements of Financial Statements and Internal Control Weaknesses

نویسندگان [English]

  • Yaghoub Gholami 1
  • Fardin Mansouri 2
  • Hassan Yazdifar 3
1 Ph.D. Student, Department of accounting, Zahedan Branch, Islamic Azad.
2 Professor Department of Accounting, Faculty of Management and Accounting, University of Sistan and Baluchestan, Sistan and Baluchestan, Iran.
3 Professor of Accounting and Head of Accounting, Finance and Economics Department at Bournemouth University, UK.
چکیده [English]

Abstract
Previous professional experiences and social identities of members of the audit committee can influence the performance of the committee and therefore affect important components such as the quality of financial reporting and internal controls. Therefore, the aim of the present study is to investigate the relationship between the social identities of the members of the audit committee of companies and the restatements of financial statements and internal control weaknesses. To achieve the purpose of the study, the composite data of 114 companies listed on the Tehran Stock Exchange in the period 2012-2020 were analyzed using multivariate logistic linear regression. Findings showed that the social identity of the members of the audit committee has a negative and significant effect on the quality of financial reporting with the alternative of financial statements restatements. Also, the social identity of the members of the audit committee has a negative and significant effect on the quality of financial reporting with the alternative of internal control weaknesses. Based on these findings, it can be said that the use of a strong audit committee with a high social identity in companies will greatly reduce the possibility of presenting inaccurate and distorted financial statements and improve the quality of the information provided and reduce the number of times financial statements are presented, and reduce the internal controls weaknesses through more effective monitoring of the effectiveness of internal control systems.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Social Identity
  • Audit Committee
  • Financial Reporting Quality
  • Artificial neural network

مراجع

  • اعتمادی، حسین و نصیبه شفاخیبری. (1390). تأثیر جریان‌های نقد آزاد بر مدیریت سود و نقش کمیته حسابرسی در آن، فصلنامه پژوهشی حسابداری مالی، سال سوم، شماره 10.
  • باباجانی، جعفر. خنکا، عبدالخالق. (1391). ضرورت تشکیل کمیته حسابرسی و استقرار واحد حسابرسی داخلی در شهرداری های کلان شهر ها برای ارتقای مسئولیت پاسخگویی، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، 10(9)، 40-59.
  • بذرافشان، آمنه. (1395). اثرگذاری کیفیت کمیته حسابرسی بر تحقق اهداف کنترل های داخلی حاکم بر گزارشگری مالی، مطالعات تجربی حسابداری مالی، 13(52)، 179-284.
  • تختایی، نصراله. تمیمی، محمد. موسوی، زهرا. (1390). نقش کمیته حسابرسی در کیفیت گزارشگری مالی. فصلنامه حسابدار رسمی، 15، 56-45.
  • حاجیها، زهره و آزادزاده، عادله. (1398). ویژگی‌های کمیته حسابرسی و قابلیت مقایسه صورت‌های مالی با تاکید بر اندازه موسسه حسابرسی و حاکمیت شرکتی، دانش حسابداری مالی، 6(3)، 95-117.
  • حساس یگانه، یحیی و حسینی بهشتیان، سید محمد. (1381). تاثیر وجود کمیته حسابرسی بر حسابرسی مستقل، کنترلهای داخلی و گزارشگری مالی، مطالعات مدیریت (بهبود و تحول)، 9(35 و 36)، 67-91.
  • دارابی، رویا. اجتهادی، سحر. (1394). بررسی رابطه بین تخصص کمیته حسابرسی در صنعت و کیفیت گزارشگری مالی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، حسابرسی، نظریه و عمل، 2(9)، 22-38.
  • دریاباری، عباس؛ طالب‌نیا، قدرت‌اله؛ خدایی‌وله زاقرد، محمد؛ احمدی، فائق و وکیلی‌فرد، حمیدرضا. (1399). طراحی مدل و ارزیابی نقش تعدیلی ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر رابطه بین کیفیت گزارشگری مالی و ریسک سقوط قیمت سهام در شرکت‌های پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه علمی‌‌ـ‌پژوهشی اقتصاد و مدیریت شهری، ۸(۳۱)109-۱۲۴.
  • رحیمیان، نظام الدین، هدایتی، علی. (1392). عوامل مؤثر بر اظهار نظر حرفه­ای حسابرســان، حسابدار رسمی، شماره، 36، 77-96.
  • رضازاده، جواد. عبدی، مصطفی. کاظمی علوم، مهدی. (1396). ویژگی‌های کمیتة حسابرسی و تجدید ارائة صورت‌های مالی. پژوهش های حسابداری مالی. 9(3)، 1-16.
  • رضازاده، جواد؛ عبدی، مصطفی و کاظمی علوم، مهدی. (1396). ویژگی‌های کمیتة حسابرسی و تجدید ارائة صورت‌های مالی، پژوهش‌های حسابداری مالی، 9(3)، 1-16.
  • رضایی، نرگس، بنی­مهد، بهمن، حسینی، سید حسین. (1397). تأثیر هویت سازمانی و حرفه­ای بر تردید حرفه ای حسابرس مستقل. دانش حسابرسی. ۱۸ (۷۱)، ۱۷۵-۱۹۹.
  • زارعی، علیرضا و قاسمی، معصومه. (1395). اثر ویژگی‌های کمیتة حسابرسی بر کیفیت گزارشگری مالی. بررسی‌های حسابداری، 3(12)، 43-64.
  • زارعی، علیرضا، قاسمی، معصومه. (1395). اثر ویژگی‌های کمیتة حسابرسی بر کیفیت گزارشگری مالی. بررسی‌های حسابداری، 3(12)، 43-64.
  • سازمان بورس اوراق بهادار تهران، (1391)، "دستورالعمل کنترل‌های داخلی ناشران پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرا بورس ایران"، تهران.
  • سازمان بورس اوراق بهادار تهران، (1391)، "منشور کمیته حسابرسی در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران"، تهران.
  • شعری، صابر و کاوه آذین فر، (1386)، "سیستم‌های اطلاعاتی حسابداری و کنترل‌های داخلی"، نشریه حسابدار، شماره 184، صص 1-9.
  • علوی، سید مصطفی و قائمی، محمدحسین. (1396). آسیب‌شناسی کمیته‌های حسابرسی، دانش حسابرسی، 17(68)، 127-147.
  • فخاری، حسین و رضائی پیته نوئی، یاسر. (1397). تاثیر کمیته حسابرسی بر محیط اطلاعاتی شرکت، حسابداری مدیریت، 11(36)، 63-79.
  • قائمی، فاطمه، مرادی، زهرا، علوی، غلامحسین. (1399). تأثیر ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر کنترل‌های داخلی و مدیریت سود. پژوهش­های حسابداری مالی وحسابرسی. 12(46)، 259-280.
  • قنبریان، رضا، (1390)، "کنترل‌های داخلی از گذشته تا امروز"، دانشنامه حسابداری، 5 شماره 237، صص 1-9.
  • محمدیان، محمد، (1390)، "نقش و روابط حسابرس، کمیته حسابرسی و هیئت‌مدیره مدیره در پاسخگویی به سهامداران"، مجله حسابرس، شماره 56.
  • نخعی، حبیب­الله، حیدری نسب، سمانه. (1396). تاثیر کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی و کمیته حسابرسی بر کیفیت گزارشگری مالی شرکت‌های بورس اوراق بهادار تهران. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 2(14)، 42-56.
  • نظری، هیراد؛ سوخکیان، ایمان و تحریری، آرش. (1399). ویژگی‌های رئیس کمیتة حسابرسی و گزارشگری مالی به‌موقع، مجله دانش حسابداری، 11(3)، 131-165.
  • Abdukadir, M. (2012). Audit Committee Characteristics and Financial Reporting Quality. Terengganu International Finance and Economics Journal, 3(1), 30-37.
  • Al-Sayani, Y. M., Nor, M. N. M., & Amran, N. A. (2020). The influence of audit committee characteristics on impression management in chairman statement: Evidence from Malaysia. Cogent Business & Management, 7(1), 1774250.
  • Al-Shaer, H., Salama, A., & Toms, S. (2017). Audit committees and financial reporting quality. Journal of Applied Accounting Research, 18(1), 2–21.
  • Amer, M, Aiman A. R,. & Shehata E, SH. (2014). Audit Committee Characteristics and Firm Performance: Evidence from Egyptian Listed Companies. Proceedings of 6th Annual American Business Research Conference, ISBN: 978-1-922069-52-8.
  • Ashforth, B. E., & Johnson, S. A. (2001/2012). Which Hat to Wear? The Relative Salience of Multiple Identities in Organizational Contexts. In M. A. Hogg, & D. J. Terry (Eds.), Social identity processes in organizational contexts (pp. 31-48). Binghamton, NY: The Haworth Press (Edition cited here is New York, NY: Psychology Press)
  • ‏Bajra, U., & Čadež, S. (2018). Audit committees and financial reporting quality: The 8th EU Company Law Directive perspective. Economic Systems, 42(1), 151-163.‏
  • Baltaci, M., & Yilmaz, S. (2006). Keeping an eye on Subnational Governments: Internal control and audit at local levels. World Bank Institute, Washington, DC.
  • ‏Chen, S., & Komal, B. (2018). Audit committee financial expertise and earnings quality: A meta-analysis. Journal of Business Research, 84, 253-270.
  • Choi, T. H., & Pae, J. (2011). Business ethics and financial reporting quality: Evidence from Korea. Journal of Business Ethics, 103(3), 403-427.
  • Christensen, B. E., Omer, T. C., Shelley, M. K., & Wong, P. A. (2019). Affiliated former partners on the audit committee: Influence on the auditor-client relationship and audit quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 38(3), 95-119.
  • Cohen, J. R., Krishnamoorthy, G., and A. M. Wright. (2002). Corporate Governance and the Audit Process. Contemporary Accounting Research, Vol. 19, No. 4, Pp. 573-594.
  • Davidson III, W. N., Xie, B., & Xu, W. (2004). Market reaction to voluntary announcements of audit committee appointments: The effect of financial expertise. Journal of Accounting and Public Policy, 23(4), 279-293.‏
  • Davidson, R., Xie, B. and Xu, W. (2004). “Market Reaction to Voluntary Announcements of Audit Committee Appointments: The Effect of Financial Expertise”. Journal of Accounting and Public Policy, 23 (1): 102-253.
  • Dezoort, F. D., and S. Salterio. (2001). The Effects of Corporate Governance Experience and Financial Reporting and Audit Knowledge on Audit Committee Members Judgments. Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 20, No. 2, Pp. 31-47.
  • Eilifsen, A., and W. F. Messier. (2000). The Incidence and Detection of Misstatements: A Review and Integration of Archival Research. Journal of Accounting Literature, Vol. 19, Pp. 1-43.
  • Gertsson, N., Broberg, P., Friberg, J., and Sylvander, J. (2018). Exploring Motivational drivers of Audit Employees – A Study Focusing on Generation Y, Journal of Accounting and Finance, 18(2), 89-105.
  • Gertsson, N., Sylvander, J., Broberg, P., and Friberg, J. (2017). Exploring audit assistants’ decision to leave the audit profession, Managerial Auditing Journal, 32(9), 879-898.
  • Hasan, S., Kassim, A. A. M., & Hamid, M. A. A. (2020). The Impact of Audit Quality, Audit Committee and Financial Reporting Quality: Evidence from Malaysia. International Journal of Economics and Financial Issues, 10(5), 272-281.‏
  • Haslam, S. A., Powell, C., & Turner, J. C. (2000). Social Identity, Self-categorization, and Work Motivation: Rethinking the Contribution of the Group to Positive and Sustainable Organisational Outcomes. Applied Psychology: An International Review, 49(3), 319- 339.
  • He, X., Pittman, J. A., Rui, O. M., & Wu, D. (2017). Do social ties between external auditors and audit committee members affect audit quality?. The Accounting Review, 92(5), 61-87.
  • Hoberg, G., & Lewis, C. M. (2014). Do fraudulent firms strategically manage disclosure? Vanderbilt Owen Graduate School of Management Research Paper (2298302).‏
  • Hornsey, M. J. (2008). Social Identity Theory and Self-categorization Theory: A Historical
    Social and Personality Psychology Compass, 2(1), 204-222.
  • Krishnan, G. & Visvanathan, G (2008), Does the SOX definition of an accounting expert matter? The association between audit committee directors’ accounting expertise and accounting conservatism, Contemporary Accounting Research, Vol. 25
  • Kusnadi, Y., Leong, K. S., Suwardy, T., & Wang, J. (2016). Audit committees and financial reporting quality in Singapore. Journal of business ethics, 139(1), 197-214.‏
  • Martínez‐Ferrero, J., Garcia‐Sanchez, I. M., & Cuadrado‐Ballesteros, B. (2015). Effect of financial reporting quality on sustainability information disclosure. Corporate Social Responsibility and Environmental Management, 22(1), 45-64.
  • Obermire, K. M. (2016). Audit committee members' social identities and corporate governance roles (Doctoral dissertation, The University of Wisconsin-Madison).
  • Pfeffer, J., and G. Salankick (1978). The external control of organizations. New York: Harper & Row.
    Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of financial economics, 3(4), 305-360.
  • Rainsbury, E, A., Bradbury, M., Cahan, S.F, (2009). The Impact of Aduit Committee quality on Financial Reporting quality and auditFees, Journal of Contemporary Accounting and Economic, VoI.5.NO 1, PP.20-33.
  • Sun, J., Lan, G., & Liu, G. (2014). Independent audit committee characteristics and real earnings management. Managerial Auditing Journal.
  • Sylvander, J. (2020). The audit profession as an ‘divided’ educational institution: perceptions of auditing among potential employees, (working paper).
  • Sylvander, J., (2020). Exploring potential (mis)matches between Millennials wants and audit employment expectations and audit firm reality, (working paper).
  • Yuanto, K., Kwong S.L., Themin, S.,and W, Jiwei. (2015). Audit Committees and Financial Reporting Quality in Singapore. School of Accountancy Research Paper Series, Vol. 3, No. 2, Pp. 1-48.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار