ارائه الگوی ضعف کنترل های داخلی براساس معیارهای کنترلی شاخص کیفی حسابداری

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 گروه حسابداری، واحد تنکابن، دانشگاه آزاد اسلامی،تنکابن،ایران.

2 گروه حسابداری، واحد رشت ، دانشگاه آزاد اسلامی،رشت،ایران.

3 گروه حسابداری، واحد چالوس، دانشگاه آزاد اسلامی،چالوس،ایران.

چکیده

کنترل های داخلی ، فرآیندی جهت حصول اطمینان در خصوص دستیابی به هدف هایی چون اثربخشی ،کارایی عملیاتی ، قابلیت اتکای گزارشگری و تطابق فعالیت سازمان با قوانین کاربردی و الزام نهادهای قانون‌گذار است. عدم کارایی عملیاتی و کیفیت گزارشگری مالی به عنوان پیامدهای منفی ناشی از ضعف کنترل های داخلی می باشد که احتمال می‌رود این پیامدها ناشی از معیارهای کنترلی شاخص کیفی حسابداری باشد. از این رو هدف پژوهش ، ارائه الگوی ضعف کنترل های داخلی براساس معیارهای کنترلی شاخص کیفی حسابداری است. برای دستیابی به هدف پژوهش ، داده های 87 شرکت نمونه، در بازه زمانی7 ساله از 1391 تا 1397 جمع آوری شد و به شیوه تحلیل توصیفی – همبستگی با اجرای آزمون رگرسیون لاجیت تجزیه و تحلیل شدند. نتایج نشان داد که بین افشاء مولفه های ریسک و ضعف کنترل‌های داخلی رابطه معناداری وجود دارد. بین ساختار حاکمیت شرکتی( استقلال هیات مدیره ، مالکیت نهادی ) و ضعف کنترل‌های داخلی رابطه معناداری وجود ندارد. بین ریسک عملیاتی و ضعف کنترل های داخلی رابطه معناداری وجود ندارد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Presentation internal control weakness template, Based on control criteria of accounting quality indicators

نویسندگان [English]

  • abbas ghaffarighaziani 1
  • sina kheradyar 2
  • Mohamad Reza Pourali 3
  • mahmood samadi 1
1 department of Accounting, Tonkabon Branch, Islamic Azad University, Tonkabon, Iran.
2 department of Accounting, Rasht Branch, Islamic Azad University, Rasht, Iran.
3 department of Accounting, Chaloos Branch, Islamic Azad University, Chaloos, Iran.
چکیده [English]

Internal controls are a process to ensure that objectives such as effectiveness, operational efficiency, reporting reliability and compliance of the organization's activities with applicable laws and the requirements of the legislature are achieved. Operational inefficiency and quality of financial reporting are as negative consequences due to the weakness of internal controls, which are likely to be due to the control criteria of the quality index of accounting information. Therefore, the purpose of this study is to provide a model of weak internal controls based on the control criteria of the quality index of accounting information. To achieve the research goal, data of 87 sample companies were collected over a period of 7 years from 2012 to 2018 and were analyzed by descriptive-correlation analysis with logit regression test. The results showed that there is a significant relationship between disclosure of risk components and weakness of internal controls. There is no significant relationship between corporate governance structure (board independence, institutional ownership) and weak internal controls. There is no significant relationship between operational risk and weak internal controls.

کلیدواژه‌ها [English]

  • internal control weakness
  • Corporate Governance Structure
  • operational risk

مراجع

  • ابراهیمی کردلر ، علی؛ حسن بیگی، وحید ؛ غواصی کناری، محمد(1397). بررسی تاثیر ضعف کنترل های داخلی بر عملکرد و ارزش شرکت . مجله دانش حسابداری مالی ، دوره 5 ، شماره 3 ، شماره پیاپی ، 18 ، صص68-45.
  • ایمانی برندقی، محمد؛ کاظمی علوم، مهدی ؛ عبدی ، مصطفی .(1397). بررسی تنوع جنسیتی در هیئت مدیره بر احتمال وجود ضعف در کنترل های داخلی . دوفصلنامه حسابداری ارزشی ورفتاری. دوره 3 ، شماره 5، صص263-285.
  • بولو، قاسم. باباجانی، جعفر. محسنی ملکی، بهرام. (1391)،"رابطۀ بین وجه نقد بیشتر و کمتر از حد بهینه، با عملکرد آیندة شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران". مجله دانش حسابداری. سال سوم، شماره 11، ص 29-7.
  • حسینی، سیدعبدالرضا؛ حسینی، سیدمحمدحسین و مطهری، سید مهدی . (1393) .رابطه ی استفاده از فنون مدیریت ریسک با عملکرد شرکت های فعالی صنایع غذایی.پژوهش های تجربی حسابداری.سال چهارم. شماره 13.صص45-60.
  • حاجیها ، زهره وحسین نژاد ، محمد.(1394) .عوامل اثرگذار برنقاط ضعف بااهمیت کنترل داخلی.پژوهش های حسابداری مالی وحسابرسی.سال هفتم، شماره 26،صص119-137.
  • فیروزعلیزداه،اکرم ورضایی، فرزین.(1395).رابطه رقابت در بازار محصول ومدیریت ریسک یکپارچه مبتنی بر گزارشگری مالی برتصمیمات مدیریت.پژوهش های کاربردی در گزارشگری مالی.سال پنجم ، شماره 9.صص201-173.
  • مولایی نژاد مهدی؛عطایی ،ابوذر،(1393).شناسایی واولویت بندی موانع ومحدودیت های پیاده سازی پروژه حسابرسی مبتنی برریسک بااستفاده از روش سلسله مراتبی فازی.مجله حسابرس، شماره 70.
  • وکیلی فرد حمیدرضا, اوحدی فریدون, کریمی حصاری فرشاد.(1392). رابطه بین ضعف کنترل های داخلی و ریسک سیستماتیک. مطالعات کمی در مدیریت .دوره 4 ، شماره 1 ، صص 117-134.
  • A Risk Management Standard, (2002), Published by AIRMIC, ALARM, IRM.
  • Balsam, S., Jiang, W. and Lu, B. (2014), “Equity incentives and internal control weaknesses”, Contemporary Accounting Research, Vol. 31, pp. 178-201.
  • Shang, A. 2003. Earnings management and institutional ownership. Working paper, Harvard University.
  • Bell, T., & Carcello, J. (2000). A decision aid for assessing the likelihood of fraudulent financial reporting. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 19(1), 169–184.
  • Beretta, S., & Bozzolan, S. 2004. A framework for the analysis of firm risk communication. The International Journal of Accounting, 39(1): 265–288.
  • Beasley, M.S., Clune, R. and Hermanson, D.R. (2005). Enterprise risk management: An empirical analysis of factors associated with the extent of implementation. Journal of Accounting and Public Policy, 24 (6), 521-531.
  • Banker, R, Sirohi, N. (2005).Finding The Best Marketing Mix, Journal Of Business Strategy, Vol. 26, Issue 6, pp: 10 –11 .
  • Chung, R., Firth, M., and Kim, J.B.   Institutional Ownership and Opportunistic Earnings Management.  Journal of Corporate Finance, 8(1), 29-48.
  • Chen, Y., Knechel, R., Marisetty, V. B.,  Truong, C.  and Veeraraghavan, M. (2017), “Board independence and internal control weakness: Evidence from SOX 404 disclosures”, AUDITING: A Journal of Practice & Theory, Vol. 36, No. 2, pp. 45-62.
  • Fama, E.F. and Jensen, M.C. (1983), “Separation of ownership and control”, Journal of Law and Economics, Vol. 26 No. 2, pp. 301–325.
  • Jensen, M.C. and Meckling, W.H. (1976), “Theory of the firm: managerial behaviour, agency costs and ownership structure”, Journal of Financial Economics, Vol. 3 No. 4, pp. 305-360.
  • Khlif, H. and Samaha, K. (2019), "Board independence and internal control quality in Egypt: does CEO duality matter?", International Journal of Law and Management, Vol. 61 No. 2, pp. 345-358. https://doi.org/10.1108/IJLMA-08-2017-0202 .
  • Khlif, H. and Samaha, K. (2016), “Audit committee activity and internal control quality in Egypt: does external auditor’s size matter? ”, Managerial Auditing Journal, Vol. 30 No. 3, 269 - 289.
  • Kwame Ben ,Agyei-Mensah , (2016),"Internal control information disclosure and corporate governance: evidence from an emerging market", Corporate Governance, Vol. 16 Iss 1 pp. 79 – 95.
  • Kinyua, J. K. (2016). Effect of Internal Control Systems on Financial Performance of Companies Quoted in the Nairobi Securities Exchange, PH.D Thesis, JOMO KENYATTA UNIVERSITY OF AGRICULTURE AND TECHNOLOGY.
  • Meulbroek, L. K. (2002). A senior manager's guide to integrated risk management. Journal of Applied Corporate Finance, 14(4), 56-70 .
  • Mitra, S., & Cready, W. M. 2005. Institutional stock ownership, accrual management and information environment. Journal of Accounting Auditing & Finance, 20(3): 257–286.
  • Lu Yu ,Yue Cao (2018). The individual characteristics of board members and internal control weakness: Evidence from China. Pacific-Basin Finance Journal,Volume 51, October 2018, Pages 75-94.
  • Sutton, S.G., Khazanchi, D., Hampton, C. and Arnold, V. (2008). Risk analysis in extended enterprise environments: Identification of critical risk factors in B2B e-commerce relationships. Journal of the Association for Information Systems, 9 (3-4), 151-174.
  • Shang, A., 2003. Earnings management and institutional ownership. Unpublished working paper. Harvard University.
  • Shleifer, A., and R. W. Vishny, 1997, A survey of corporate governance, The Journal of Finance 52, 737–783.
  • Tang ,A, Li Xu .(2010). Institutional Ownership and Internal Control Material Weakness.Quarterly Journal of Finance and Accounting .Vol. 49, No. 2, pp. 93-117 .
  • Zhou ,Tingting, Xing Wang.(2013). Institutional Ownership, Risk Disclosure, and Potential Benefits: From the Perspective of Internal Control and Firm Risk.Front. Bus. Res. China 2013, 7(4): 535–560

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار