حق انتخاب حسابرس و اجتناب مالیاتی بر اساس نظریه انتخاب گلاسر

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکترای تخصصی حسابداری̜ گروه حسابداری̜ دانشکده مدیریت و اقتصاد̜ دانشگاه آزاد اسلامی̜ واحد علوم و تحقیقات تهران̜ ایران.

2 استاد تمام و عضو هیات علمی̜ دانشکده مدیریت و اقتصاد̜ دانشگاه آزاد اسلامی̜ واحد علوم و تحقیقات تهران̜ ایران

3 دانشیار و عضو هیات علمی̜ دانشکده مدیریت و حسابداری̜ دانشگاه آزاد اسلامی̜ واحد کرج کرج ایران.

چکیده

در پژوهش حاضر برای نخستین بار به تعیین تاثیر حق انتخاب حسابرس بر اجتناب مالیاتی بر اساس نظریه انتخاب گلاسر پرداخته شده است. یافته های حاصل از بررسی های تجربی انجام شده با استفاده از رگرسیون OLS بر روی نمونه ای متشکل از 173 شرکت فعال در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی 1387 الی 1396 (1730 سال – شرکت) نشان می دهد که اجتناب مالیاتی شرکتهای دارای حق انتخاب حسابرس بطور معناداری بیشتر از شرکتهای فاقد حق انتخاب حسابرس می باشد. بطور کلی نتایج بدست آمده در پژوهش حاضر نشان می دهد که شرکتهای دارای حق انتخاب حسابرس در انتخاب حسابرس خود به منافع خود از جمله اجتناب مالیاتی توجه می کنند و حسابرسان نیز به دلیل اینکه با مسئله انتخاب مجدد در حسابرسی های بعدی همراه هستند، کوشش می کنند تا از طریق همکاری با این شرکتها در زمینه اجتناب مالیاتی رضایت آنها را جلب نمایند و در نهابت این جریان موجب می شود تا اجتناب مالیاتی برای شرکتهای دارای حق انتخاب حسابرس بیشتر از شرکتهای فاقد حق انتخاب حسابرس باشد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The Right of Auditor's Choice and Tax Avoidance Based on Glaser's Choice Theory

نویسندگان [English]

  • afshin ahmadi louyeh 1
  • Hashem Nikoomaram 2
  • Bahman Banimahd 3
1 Graduated of Ph.D. in accounting from Islamic Azad University, Science and Research Branch
2 Professor in Accounting _Islamic Azad University, Science and Research Branch of Tehran
3 Associate Professor in Accounting _ Islamic Azad University, Karaj Branch.
چکیده [English]

In the present research, for the first time, the effect of the auditor's choice of tax avoidance on the basis of Glaser's choice theory has been discussed. The findings of the empirical studies carried out using OLS regression on a sample of 173 active companies in the Tehran Stock Exchange during the period from 2008 to 2019 (1730 year-firm) indicates that the tax avoidance of companies with the right to choose The auditor is significantly more than the companies that do not have the right to choose the auditor. In general, the results of this study show that companies with the right to choose the auditor in their choice of auditor take into account their own interests, including tax avoidance, and auditors are also trying to address the issue of re-election in subsequent audits. In order to obtain satisfaction through cooperation with these companies in the field of tax evasion, and in the absence of this flow, tax avoidance for companies with the right to choose an auditor is more than companies that do not have the right to select an auditor.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Choice theory
  • Tax
  • Tax Avoidance
  • Auditor's Choice

مراجع

  • خانی˛عبداله(1393)˛ اجتناب از پرداخت مالیات و اندازه گیری آن˛ فصلنامه پژوهش حسابداری˛ شماره 15.
  • خواجوی˛ شکراله و محمد کیامهر(1394)˛ بررسی رابطه میان کیفیت حسابرسی با اجتناب مالیاتی˛پژوهشنامه مالیات˛شماره 26.
  • حساس یگانه˛یحیی(1397)˛اهمیت عوامل تمایل به پرداخت مالیات از دیدگاه مودیان مالیاتی˛ فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت˛ شماره 29.
  • رضایی راد̜سکینه(1396)̜ بررسی تاثیر ساختار مالکیت بر اجتناب مالیاتی شرکتهای فعال در بورس اوراق بهادار تهران̜ پایان نامه کارشناسی ارشد̜ دانشگاه تهران.
  • بکشلو̜ اکرم(1397)̜ بررسی تاثیر چرخه عمر شرکت بر اجتناب مالیاتی شرکتهای فعال در بورس اوراق بهادار تهران̜ پایان نامه کارشناسی ارشد̜ دانشگاه آزاد اسلامی واحد رودهن.
  • مشایخی ، بیتا و صبری علی پناه (1394) ،تاثیر راهبری شرکتی بر رابطه میان اجتناب از مالیات و ارزش شرکت ، فصلنامه علمی و پژوهشی پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، سال 7 ،شماره 25.
  • مهرانی ، ساسان و سید جلال سیدی (1393) ، بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی و اختلاف مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران ، شماره 24.
  • خدامی پور ،احمد و یونس بزرایی (1394)،تاثیر رقابت بازار محصول بر اجتناب از پرداخت مالیات ، فصلنامه پژوهشنامه مالیات ، شماره 27.
  • پورحیدری ، امید و میثم امینی نیا (1393) ، بررسی تاثیر اجتناب از پرداخت مالیات بر هزینه سرمایه سهام عادی،فصلنامه پژوهشی برنامه و بودجه ، سال نوزدهم ،شماره 3.
  • علم باباجانی ، جعفر و مجید عبدی (1389) ،رابطه حاکمیت شرکتی با سود مشمول مالیات شرکتها ، پژوهشهای حسابداری مالی ، سال دوم ، شماره 3.
  • Annuar,i(2014), Corporate ownership, governance and tax avoidance: An interactive effects, International Conference on Accounting Studies 2014, ICAS 2014, 18-19 August 2014, Kuala Lumpur, Malaysia.
  • Dyreng, s, Hanlon,M , Maydew, E, (2008), "Long run Corporate Tax avoidance", The
    Accounting Review, PP.83.
  • Dhaliwal, D. Lee, S. H & Pinucs, M.(2009). Book-Tax Differences. Uncertainty about Information Quality and Cost of Capital. Working paper. Retrieved from http:// ssrn. com/abstract= 1127956.
  • Hanlon,M, Heitzman, SH, (2010), "A Review of Tax Research", Journal of Accounting and Economics ,PP.5.
  • Desai, M. A. (2003) “The Divergence between Book and Tax Income” in J. M. Poterba (ed.) Tax Policy and the Economy, Vol. 17, MIT Press: Cambridge, MA, 169-206.
  • Desai, M. A. and D. Dharmapala (2005) “Corporate Tax Avoidance and High Powered Incentives” Journal of Financial Economics, forthcoming.
  • Desai, M. A., A. Dyck, and L. Zingales (2004) “Theft and Taxation” NBER Working Paper #W10978.
  • Desai, M. A. and J. R. Hines Jr. (2002) “Expectations and Expatriations: Tracing the Causes and Consequences of Corporate Inversions” National Tax Journal, 55, 409-441.
  • Desai, M. A., and D. Dharmapala, (2009), Corporate Tax Avoidance and Firm Value", The Review of Economics and Statistics,PP.
  • Chen,K , Chu,C, (2005), Internal Control vs. External Manipulation: A Model of Corporate Income Tax Evasion" ,RAND Journal of Economics.
  • Crocker,K, Slemord,J. , (2005), Corporate Tax Evasion with Agency Costs. Journal of
    public Economics,PP. 89.
  • .J, Y. Li, and L. Zhang (June 2011), "Corporate Tax Avoidance and Stock Price Crash Risk: Firm-Level Analysis", Journal of Financial Economics, Vol. 100, Issue. 3, PP. 639-662.                                          
  • Crocker,K, Slemord,J. , (2005), Corporate Tax Evasion with Agency Costs. Journal of public Economics,PP. 89.
  • Gupta, S., and Newberry, K. (1997). Determinants of the variability in corporate effective tax rate:Evidence from longitudinal data, Journal of Accounting and Public Policy , Vol.16, No 1, pp. 1-39.
  • Hairul, AA, Salihu,I,(2014), Corporate ownership, governance and tax avoidance: An
    interactive effects , International Conference on Accounting Studies.                            
  • Hundal, S. (2011). Why tax avoidance is among the biggest issues of our generation. Liberal Conspiracy. Retrieved from http://www.liberalconspiracy.org.
  • Uadiale, O. M., Fagbemi, T. O. & Ogunleye, J. O. (2010). An empirical study of the relationship between culture and personal income tax evasion in Nigeria. European Journal of Economics, Finance and Administrative Sciences, 20, 116-126.
  • Erard, B. & Feinstein, J. (1998). Tax compliance. Journal of Economic Literature, 36, 818-860.
  • Faccio, M., Masulis, R. & McConnell, J. J. (2006). Political connections and corporate bailouts. Journal of Finance, 61, 2597-2635.
  • Shackelford, D., Shevlin, T., (2001), "Empirical tax research in accounting", Journal of Accounting and Economics, Vol. 31, PP. 321–
  • Richardson, G., R. Lanis ( 2007). Determinants of the variability in corporate effective tax rates and tax reform: Evidence from Australia, Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 26, No 6, pp. 689-704.
  • Rego, S. O. 2003. Tax-avoidance activities of U.S. multinational corporations Contemporary Accounting Research 20 (4): 805–833.
  • Fernandese N. (2007). "EC: Board compensation and firm performance:The role of “independent” board members". Journal of multinational financial management.
  • Mills, L., K. Newberry, and G. Novack (2003), `How well do Compustat NOL data identify _rms with U.S. tax return loss carryovers?'. Journal of the American Taxation Association 25, 1{17. 
  • Mills, L., K. Newberry, and W. Trautman (2002), `Trends in book-tax income and balance sheet di_erences'. Tax Notes 96(Special Report), 1109{1124.
  • Robinson, J., S. Sikes, and C. Weaver (2010), `Performance measurement of corporate tax departments'. The Accounting Review 85(3), 1035{1064.
  • Robinson, L. (2010), `Do _rms incur costs to avoid reducing pre-tax earnings? Evidence from the accounting for low-income housing tax credit'. The Accounting Review 85(2), 637{669.
  • Sullivan, M. (2002), `Stock options take $50 billion bite out of corporate taxes'. Tax Notes pp. 1396{1401.
  • Wilson, R. (2009), `An examination of corporate tax shelter participants'. The Accounting Review 83(4), 969{999.
  • Fama, E. F. and K. R. French (1998) “Taxes, Financing Decisions and Firm Value” Journal of Finance, 53, 819-843.
  • Kothari, S., Leone, A. & Wasley, C., 2005. Performance matched discretionary accrual measures. Journal of Accounting and Economics, 39, 163–

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار