ارائه مدل برآورد بودجه زمانی مبتنی بر خطر در حسابرسی مستقل صورت های مالی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه فردوسی مشهد

2 دانشگاه فردوسی

3 عضو گروه حسابداری دانشکده علوم اداری و اقتصادی دانشگاه فردوسی مشهد

4 دانشیار گروه حسابداری ، دانشکده بیدی، دانشگاه سایمون فراسر، ونکور، کانادا

چکیده

برآورد بودجه زمانی هر پروژه حسابرسی مستقل اغلب به صورت ذهنی و بدون توجه به معیارهای یکنواخت صورت می گیرد، لذا حرفه حسابرسی از مزایای آن در برنامه ریزی و کنترل پروژه بهره مند نمی گردد، همچنین برآورد حسابرس از بودجه زمانی می تواند یکی از عوامل موثر در تعیین حق الزحمه حسابرسی باشد. هدف این تحقیق، ارائه مدلی کاربردی برای برآورد منطقی بودجه زمانی مبتنی بر خطر در حسابرسی مستقل صورت‏های مالی است. روش تحقیق شامل بررسی ادبیات، استفاده از دو رویکرد نظام مند و ساخت گرایانه نظریه پردازی زمینه بنیان و توزیع پرسـشنامه بوده و گردآوری و جمع بنـدی داده هـا به منظـور یافتن پاسخ سوالهای تحقیق و ارائه مدل کاربردی برآورد بودجه زمانی و بازنگری فرم بودجه انجام شده است. طبق مدل پیشنهادی، بودجه زمانی در مرحله پذیرش کار بر مبنای خطر ارزیابی شده برای هر بخش از فرم بودجه به صورت اولیه برآورد شده و سپس با کسب شناخت اجمالی از صاحبکار ساعات اولیه برآوردی تعدیل می‏گردد. مدل پیشنهادی تحقیق حاضر، با همکاری کارگروه تخصصی از شرکا و مدیران در یکی از موسسات بزرگ حسابرسی بخش خصوصی کشور، به یک دستورالعمل اجرایی تبدیل شده و مکانیزه‌سازی مراحل آن برای استقرار در مرحله‌ی تولید قرار دارد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

A risk-based budget model for independent audit engagement

نویسندگان [English]

  • bahareh haghighitalab 1
  • mhamadreza abbaszadeh 2
  • Mohammad Ali Bagherpour Velashani 3
  • jamal nazari 4
1 ph.D candidate of accounting at FUM
2 Department of Accounting Faculty of Economics and Administrative sciences, Ferdowsi University of Mashhad
3 Department of Accounting Faculty of Economics and Administrative sciences, Ferdowsi University of Mashhad
4 Associate Professor, Beedie School of Business, Simon Fraser University, Vancouver, Canada
چکیده [English]

Estimating the time budget of any independent audit engagement is often a subjective estimation done without paying attention to uniform criteria, therefore, the audit profession does not enjoy its benefits in project planning and control. Also, the auditor's estimation of time budget can be one of the effective factors in determining audit fees. The purpose of this study is to provide a practical model to reasonably estimate a risk-based time budgeting for independent audit of financial statements. The research method was literature review, interviewing experts, distributing questionnaires and using grounded theory to collect data in order to present an applied model and review the budget form. According to the proposed model, at the stage of work acceptance, the time budget is initially estimated based on the assessed risk for each part of the budget form and then initial estimated hours will be adjusted by obtaining an understanding or overview from the customer. The proposed model of this study has been formulated as an executive instruction, and its mechanization for deployment is now at the production phase, in collaboration with a specialized working group of partners and managers in one of the largest private sector audit institutions in our country.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Time budget
  • Independent audit
  • Risk
  • Planning and controlling
  • Grounded theory

مراجع

  • استراوس، آنسلم و کوربین، جولیت. اصول­روش­تحقیق­کیفی.­ترجمه­بیوک محمدی(1393). تهران، پژوهشگاه علوم انسانی و مطالعات فرهنگی.
  • استراوس، آنسلم و کوربین، جولیت. مبانی پژوهش کیفی، فنون و مراحل تولید نظریه زمینه ای. ترجمه ابراهیم افشار(1396). نشر نی.
  • دستور­العمل­ حسابرسی و نحوه تهیه و تنظیم گزارش، سایت رسمی جامعه حسابداران رسمی ایران به آدرس: http://www.iacpa.ir
  • حریری، نجلا(1385). اصول و روش­های پژوهش کیفی، چاپ اول، تهران، دانشگاه آزاداسلامی، واحد علوم و تحقیقات.
  • فراست­خواه، مقصود(1398). روش تحقیق کیفی در علوم اجتماعی با تاکید بر نظریه برپایه(گراندد تئوریGTM)، نشرآگاه.
  • فروغی راد، رسول؛ بزاززاده تربتی، حمیدرضا(1398). تأثیر استرس­کاری­حسابرسان­بر­کیفیت­حسابرسی، دانش حسابرسی، ۱۹(۷۴):۱۵۱-۱۷۴.
  • کاشانی­پور، محمد، فخاری، حسین و حمزه علی، مراد علی(1385). سودمندی اقلام صورت­های مالی در پیش­بینی زمان لازم برای حسابرسی شرکت، بررسی­های حسابرسی و حسابداری شماره 44: 85 -
  • کرسول، جان.(2007). پویش کیفی و طرح پژوهش/ف انتخاب از میان پنج رویکرد (روایت­پژوهی، پدیدار­شناسی، نظریه‏پردازی داده­بنیاد، قوم­نگاری، مطالعه موردی). ترجمه دانایی فرد، حسن؛ کاظمی، حسین، انتشارات صفار- اشراقی، 1391، چاپ اول.
  • کرمی، غلامرضا؛ وکیلی فرد، حمیدرضا؛ مزینانی، مهدی(1395). بررسی ارتباط بین فشار زمانی، پیچیدگی کار و اثربخشی حسابرسی در دیوان محاسبات کشور، دانش حسابرسی16(63)، صص5-33.
  • کمیته تجدید نظر دستورالعمل حسابرسی(1392). دستورالعمل حسابرسی(بخش­های تجدید نظر شده با نگرش به مدیریت خطر حسابرسی)، نشریه150 سازمان حسابرسی، چاپ هشتم.
  • مجموعه استانداردهای حسابرسی و آیین نامه­های مصوب جامعه حسابداران رسمی.
  • مشایخی، بیتا، مهرانی، کاوه،­رحمانی،­علی­و مداحی، آزاده(1392). تدوین­مدل­کیفیت حسابرسی. فصلنامه بورس­اوراق بهادار،6(23):103-137.
  • محمودیان، نسیم؛ حجازی، رضوان؛ مشایخی، بیتا و مداحی، آزاده. (1398). طراحی الگویی جهت حساسیت زایی اطلاعات حسابداری مدیریت در مدیران.دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 8(32): 225-244.
  • مهرانی، ساسان(1379). تاثیر فشار بودجه زمانی بر رفتار حسابرسان­مستقل­تحت­تئوری­عدالت نسبی، رساله دکتری حسابداری دانشگاه تهران.
  • مهرانی، ساسان؛ کرمی، غلامرضا و سیدحسینی، سید مصطفی(1392). تئوری حسابداری، جلداول، انتشارات نگاه دانش(چاپ اول):57-63.
  • مهرانی، ساسان و نعیمی، مهدیس.(1382). تئوری اخلاقی و تاثیر فشـار بودجه زمانی بر رفتـار حسابرسـان مستقل، بررسی‏های حسابداری و حسابرسی،10(2):43 -61.
  • هومن، حیدرعلی(1390). راهنمای عملی پژوهش کیفی، انتشارات سمت، تهران، چاپ سوم.
  • Bamber, M. E. (1983). Expert Judgment in the Audit Team: A Source Reliability Approach. Journal of Accounting Research, 21(2): 396.
  • Box, G. E. P. (1976). Science and statistics, Journal of the American Statistical Association, 71: 791 –799, Doi: 1080/01621459.1976.10480949.
  • Charmaz, C. (2006). Constructing Grounded Theory: A Practical Guide Through Qualitative Analysis. London: Sage.
  • Corbin, J., Strauss, A. (1990). Grounded theory research: Procedures, canons, and evaluative criteria, Qualitative Sociology, 13(1):3–21. Doi: 10.1007/BF00988593
  • Corbin, Juliet, Strauss, Anselm. (2008). Basics of Qualitative research, techiniques and procedures for developing Grounded Theory, 3rd
  • Dereli, T., Baykaso_lu, A., & Da_, G. S. (2007). Fuzzy quality-team formation for value added auditing: A case study. Journal of Engineering and Technology Management, 24: 371.
  • Evans, J , Feng, M , Hoffman, V B. , Moser, D V. and Van der Stede, W A.)2015(.Points to Consider When Self-Assessing Your Empirical Accounting Research.Contemporary Accounting Research, 32 (3): 1162-1192.
  • Francis, J., (1984).The Effect of Audit Firm Size on Audit Prices, Journal of Accounting and Economics, 6: 133-151.
  • Houston, R. W., (1999), The Effect of Fee Pressure and Client Risk on Audit Seniors, Time Budget Decisions, Auditing: A Journal of Practice & Theory, 18: 70-86.
  • International Federation of Accountants (IFAC), (2018). Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium Sized Entities vol. 2, Practical Guidance, 4th Edition, p17, ISBN: 978-1-60815-353-4.
  • Glaser, B.G. (1992). Emergence vs forcing: Basics of Grounded Theory Analysis. Mill Valley, CA: The Sociology Press.
  • Kaplan, S. (1985). An Examination of the Effects of Environment and Explicit Internal Control Evaluation on Planned Audit Hours, Auditing: A Journal of Practice and Theory, 4(fall): 12-25.
  • Kelley, T., and L. Margheim, (1990). The Impact of Time Budget Pressure, Personality, and Leadership Variables on Dysfunctional Auditor Behavior,­ Auditing: A Journal of Practice and Theory,9(spr.):21-42.
  • Marxen, D. E., (1990). Behavioral Investigation of Time Budget Preparation in a Competitive Audit Environment, Accounting Horizons, 4(June): 47-57.
  • Muczyk, J. P., Smith, E. P., & Davis, G. (1986). Holding Accountants Accountable: Why Audits Fail, How They Can Succeed. Business Horizons, November-December: 22-28.
  • Palmrose, Z. (1986), Audit Fees and Auditor Size- Further Evidence, Journal of Accounting Research, 24(1): 97-110
  • Ponemon, L. A.(1992), Auditor Underreporting of Time and Moral Reasoning: an Experimental Lab Study. Contemporary Accounting Research, 9 (summer): 171-189.
  • Rudolph, H. R., & Welker, R. B. (1998). The Effects of Organizational Structure on Communication within Audit Teams. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 17(2): 1-14.
  • Stein, M., D. Simunic, and T. O'Keefe, (1994), Industry Differences in the Production of Audit Serves, Auditing: a Journal of Practice and Theory, 13(Supplement): 128-142.
  • Strauss, A.L. and Corbin, J. (1998). Basics of Qualitative Research: Grounded Theory Procedures and Techniques, 2nd Edition. London: Sage.
  • Turpen, R., (1990). Differential Pricing on Auditor's Initial Engagement: Further Evidence, Auditing a Journal of Practice and Theory, 9 (spring):60-76.
  • Wallace, W., (1984). Enhancing Your Relationship with Internal Auditors, CPA Journal, 45(Dec.): 46-53.
  • Watts, R. L., and J. L. Zimmerman, (1978). Toward a Positive Theory of the Determination of Accounting Standards, the Accounting Review, 53(January): 112-134.
  • Willie E. Gist and Davidson, Ronald A. (1999). An Exploratory Study of the Influence of Client Factors on Audit Time Budget Variances, Auditing a Journal of Practice and Theory, 18(1):101-116.
  • Willing, C. (2013). Introducing Qualitative Research in Psychology, 3rd Edition. McGraw-Hill Education (UK), 80. ISBN:0335244505, 9780335244508

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار