تاثیر اندازه موسسه حسابرسی بر کیفیت حسابرسی در موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

حسابدار رسمی

چکیده

چکیده
هدف این پژوهش، بررسی تاثیر اندازه موسسه حسابرسی بر کیفیت حسابرسی در موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران می باشد. نمونه پژوهش، متشکل از 192 مؤسسه حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران برای دوره زمانی1391-1396 است. در پژوهش حاضر ، شش فرضیه مورد آزمون قرار گرفته و به بررسی ارتباط بین تعداد شرکاء، تعداد کارکنان حرفه ای ، تعداد حسابداران رسمی، تعداد کارها، درآمد سالیانه و قدمت موسسه حسابرسی بر کیفیت حسابرسی پرداخته شده است. نتایج حاصل از آزمون فرضیه ها، نشان دهنده رابطه مثبت و معنی دار بین متغیرهای کیفیت حسابرسی شامل تعداد شرکاء ، تعداد کارکنان حرفه ای ، تعداد حسابداران رسمی، تعداد کارها، قدمت موسسه حسابرسی بر کیفیت گزارش های حسابرسی و رابطه منفی معنی دار میان متغیر درآمد سالیانه، بر کیفیت گزارش های حسابرسی است.

کیفیت حسابرسی چند بعدی است و تمایز بین کیفیت حسابرس و کیفیت هر کار حسابرسی ضروری است. تعریف جامعی از کیفیت حسابرسی که در بر گیرنده همه رویکرد ها باشد وجود ندارد. در ادبیات کاربردی، کیفیت حسابرسی را اغلب از طریق میزان انطباق آن با استاندارد های حسابرسی تعریف نموده اند.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The Impact of the Public Accounting Firm Size on Quality of Audit Reports issued by Iranian Association of Certified Public Accountants (IACPA) Member Firms

نویسندگان [English]

  • Seyed Mohammad Alavi
  • Hamidreza Vakilifard
Member Of IACPA
چکیده [English]

The purpose of this study is to investigate the impact of public accounting firm's size on the quality of audit reports issued by Iranian Association of Certified Public Accountants (IACPA) member firms. Our sample consisted of 192 public accounting firms for the 1391-1396 (2012-2017) years.
In this study, six assumptions are tested and the correlation between number of partners, number of professional staff number of, Certified Public Accountants employed and the number of clients, annual income of the public accounting firm and the time since the firm's establishment affecting the quality of audit reports of public accounting firms are investigated. Test results show a significant correlation between the number of partners, number of professional staff, number of Certified Public Accountants employed, the number of clients and the time since the firm's establishment affecting quality of audit reports issued by public accounting firms but a negative correlation between public accounting firms' annual income and quality of audit reports issued.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Size of the Public Accounting Firm
  • Audit Quality
  • No. of Partners
  • No. of Professional Staff
  • No. of Certified Public Accountants in employment

مراجع

  • بنی‌مهد، بهمن، (1391)، "کیفیت اطلاعات حسابداری، نوع حسابرس و مدیریت سود"، فصلنامه بورس اوراق بهادار، 5 (17)، صص 125- 139.
  • حساس یگانه، یحیی و کاوه آذین فر، (1389)، "رابطه بین کیفیت حسابرسی و اندازه مؤسسه حسابرسی"، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 17 (61)، صص 98-85.
  • رحمانی، هژار و قدرت اله طالب نیا، (1392)، "رابطه بین نوع حسابرس و نوع گزارش حسابرس با شاخص مدیریت سود"، پژوهش‌های حسابداری و حسابرسی، 5 (19)، صص 23-42.
  • صفرزاده، محمدحسین، (1393)، "نقش ویژگی‌های حسابرس در بهبود کیفیت سود، مجله دانش حسابداری مالی"، 1 (3)، صص 85-106.
  • علوی طبری، سید حسین و حدیثه حاجی مرادخانی، (1394)، "رابطه کیفیت حسابرسی و نقدشوندگی سهام"، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 7 (27)، صص 93-109.
  • مهرانی، ساسان، محمد مرادی، منصور نخعی و محسن مطمئن، (1392)، "نقش ویژگی‌های حسابرس در کیفیت سود"، مجله پژوهش‌های حسابداری مالی، 5 (16)، صص 108-93.
  • نونهال نهر، علی‌اکبر، سعید جبارزاده کنگرلویی و یعقوب پورکریم، (1389)، "رابطه بین کیفیت حسابرس و قابلیت اتکای اقلام تعهدی"، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 17 (67)، صص 55 -70.
  • یعقوب نژاد، احمد، محمد امیری، (1388)، "بررسی عوامل مؤثر بر کیفیت گزارش‌های حسابرسی و تأثیر عوامل مذکور بر ضریب همبستگی تغییرات قیمت و تغییرات سود سهام"، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 1(1)، صص 55 – 74.
  • استانداردهای حسابرسی، سایر خدمات اطمینان‌بخش و خدمات مرتبط، انتشارات سازمان حسابرسی (1397).
  • پیری، پرویز. شیخ محمدی، امیر و جوادی، نعمت‌الله. (1392). بررسی ارتباط بین اندازه مؤسسه حسابرسی و تعداد صاحبکاران مؤسسه حسابرسی با کیفیت حسابرسی. دانش حسابرسی. سال سیزدهم شماره 51، صص 5-24.
  • حساس یگانه، یحیی و آذین فر، کاوه. (1389). رابطه بین کیفیت حسابرسی و اندازه مؤسسه حسابرسی، بررسی‌‌های حسابداری و حسابرسی، 61، 85-98.
  • حساس یگانه، یحیی و غلام‌زاده، مسعود. (1391). "ارزیابی جامع کیفیت حسابرسی در ایران: فرصت‌های پژوهشی". دهمین همایش ملی حسابداری ایران، خرداد 1391.
  • محمدرضایی، فخرالدین و مهربان‌پور، محمدرضا (1395). نوع گزارش حسابرس و تعداد بندهای حسابرسی: اثر رتبه مؤسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 5، صص 65-77.
  • محمدرضایی، فخرالدین و یعقوب‌نژاد، احمد (1396). اندازه مؤسسه حسابرسی و کیفیت حسابرسی: پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی 9، صص 31-59.
  • قانون و مقررات بازار اوراق بهادار- انتشارات اطلاع‌رسانی بورس (1396).
  • مجموعه قانون و مقررات جامعه حسابداران رسمی ایران، انتشارات جامعه (1397).
  • Asthana, S.C., Raman, K.K. and XU, H. (2015), “US-based Foreign Companies Choice of a US-based vs. Home Country-based Big N Principal Auditor and the Effect on Audit Fees and Earnings Quality”, Accounting Horizons, 29 (3), PP.631-666.
  • Azizkhani, M., Shailer, G., Monroe, G. (2012), “A Competitive Pricing of Audit Services in a Non-Big 4 Market”, 13th International Asian Academic Accounting Conference, Kyoto University, Kyoto, Japan. PP.8-11.
  • Bauwhede, H.V., Willekens, M. & Gaeremynck, A. (2003), “Audit Firm Size, Public Ownership, and Firms’ Discretionary Accruals Management”, The International Journal of Accounting, 38 (1), PP. 1–22.
  • Becker, C.L., DeFond, M.L., Jiambalvo, J. & Subramanyam, K.R. (1998), “The Effect of Audit Quality on Earnings Management”, Contemporary Accounting Research, 15 (1), PP.1-24.
  • Behn, B., Choi, J.H. & Kang, T. (2008), “Audit Quality and Properties of Analyst Earnings Forecasts”, The Accounting Review, 83(2), PP. PP.327–359.
  • Bierstaker, J., Wright, A. (2001), “The Effects of Fee Pressure and Partner Pressure on Audit Planning Decisions”, Advances in Accounting, Vol.18, PP. 25-46.
  • Bushman, R.M. & Smith, A.J. (2001), “Financial Accounting Information and Corporate Governance”, Journal of Accounting and Economics, Vol.32, PP. 237–333.
  • Campa, D. (2013), “Big 4 Fee Premium and Audit Quality: Latest Evidence from UK Listed Companies”, Managerial Auditing Journal, 28 (8), PP. 680-707.
  • Chaney, P.K., Jeter, D.C., Shivakumar, L. (2004), “Self-Selection of Auditors and Audit Pricing in Private Firms. The Accounting Review, 79 (1), PP. 51–72.
  • Cook, E., Kelly, T. (1988), “Auditor Stress and Time Budgets”, CPA Journal, PP. 83-86.
  • Chen, K.Y., Lin, K. & Zhou, J. (2005), “Audit Quality and Earnings Management for Taiwan IPO Firms”, Managerial Auditing Journal, 20 (1), PP.86-104.
  • Chen, H., Chen, J.Z., Lobo, G.J. & Wang, Y. (2011), “Effects of Audit Quality on Earnings Management and Cost of Equity Capital: Evidence from China”, Contemporary Accounting Research, 28 (3), PP. 892–925.
  • Datar, S.M., Feltham, G.A. & Hughes, J.S. (1991), “The Role of Audits and Audit Quality in Valuing New Issues”, Journal of Accounting and Economics, 14 (1), PP.3–49.
  • Davidson, R.A. & Neu, D. (1993), “A Note on the Association between Audit Firm Size and Audit Quality”, Contemporary Accounting Research, 9(2), PP. 479-488.
  • DeAngelo, L. (1981), “Auditor Size and Audit Quality”, Journal of Accounting and Economics, 3, PP. 297−322.
  • DeFond, M.L., Wong, T.J., Li, S.H. (2000), “The Impact of Improved Auditor Independence on Audit Market Concentration in China”. Journal of Accounting and Economics, 28, PP. 269−305.
  • Dehkordi, H.J., Makarem, N. (2011), “The Effect of Size and Type of Auditor on Audit Quality”, International Research Journal of Finance and Economics, (80), PP. 121-137.
  • Eshleman, J.D. & Guo, P. (2014), “Do Big 4 Auditors Provide Higher Audit Quality after Controlling for the Endogenous Choice of Auditor?”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, 33 (4), PP. 197-219.
  • Evans III, J.H., Feng, M., Hoffman, V.B., Moser, D.V. and Stede, W.A.V.D., (2015), “Points to Consider When Self-Assessing Your Empirical Accounting Research”, Contemporary Accounting Research, doi:10.1111/1911-3846.12133.
  • Francis, J.R. & Wilson, E.R. (1988), “Auditor Changes: A Joint Test of Theories Relating to Agency Costs and Auditor Differentiation”, The Accounting Review, 63(4), PP. 663-682.
  • Francis, J.R., Maydew, E.L., & Sparks, H.C. (1999), “The Role of Big Six Auditors in the Credible Reporting of Accruals”, Auditing: A Journal of Practice and Theory, 12(2), PP. 17–34.
  • Francis, J.R. (2004), “What Do We Know about Accounting Quality?”, The British Accounting Review, 36(4), PP. 345–368.
  • Geiger, M.A. & Rama, D.V. (2006), “Audit Firm Size and Going-Concern Reporting Accuracy”, Accounting Horizons, 20 (1), PP. 1–17.
  • Gul, F.A., Sami, H. & Zhou, H. (2009), “Auditor Disaffiliation Program in China and Auditor Independence”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, 28 (1), PP. 29–51.
  • Houston, R. (1999), “The Effect of Fee Pressure and Client Risk on Audit Seniors’ Time Budget Decisions”, Auditing: A Journal of Practice and Theory, PP. 70-86.
  • Heckman, J. (1979), “The Sample Selection Bias as a Specification Error”, Econometrica, 47 (1), PP. 153–162.
  • Jeong, S. W. & Rho, J. (2004), “Big Six Auditors and Audit Quality: The Korean Evidence”, The International Journal of Accounting, 39(2), PP.175–196.
  • Kanagaretnam, K., Lim, C.Y. & Lobo, G.J. (2010), “Auditor Reputation and Earnings Management: International Evidence from the Banking Industry”, Journal of Banking & Finance, 34, PP.2318–2327.
  • Khurana, I. & Raman. K. (2004), “Litigation Risk and the Financial Reporting Credibility of Big 4 Versus non-Big 4 Audits: Evidence from Anglo-American Countries”, The Accounting Review, 79(2), PP. 473-495.
  • Lawrence, A., Minutti-Meza, M. & Zhang, P. (2011), “Can Big 4 versus non-Big 4 Difference in Audit-Quality Proxies Be Attributed to Client Characteristics?”, The Accounting Review, 86 (1), PP. 259-286.
  • C. (1999), “Are Large Auditors more Accurate than Small Auditors?”, Accounting and Business Research, 29(3), PP. 217-228.
  • Lennox, C.S., Francis, J.R. & Wang, Z. (2012), “Selection Models in Accounting Research”, The Accounting Review, 87 (2), PP. 589–616.
  • Li, C., Song, F.M. & Wong, S.M.L. (2008), “A Continuous Relation between Audit Firm Size and Audit Opinions: Evidence from China”, International Journal of Auditing, 12(2), PP. 111–127.
  • Liu, L. & Subramaniam, N. (2013), “Government Ownership, Audit Firm Size and Audit Pricing: Evidence from China”. Journal of Accounting and Public Policy, 32(2), PP. 161-175.
  • Lys, T. & Watts, R. (1994), “Lawsuits against Auditors”, Journal of Accounting Research, 32 Suppl., PP. 65-102.
  • Margheim, L. & Kelly, T. (1992), “The Perceived Effects of Fixed Fee Audit Billing Arrangements”, Accounting Horizons, PP. 62-75.
  • MohammadRezaei, F., Mohd-Saleh, N., Jaffar, R. & Hassan, M.S. (2016), “The Effects of Audit Market Liberalization and Auditor Type on Audit Opinions: The Iranian Experience”, International Journal of Auditing, 20 (1), PP. 87-100.
  • Moradi, M., Salehi, M. & Shirdel, J. (2011), “An Investigation of the Relationship between Audit Firm Size and Earning Management in Quoted Companies in Tehran Stock Exchange”, African Journal of Business Management, 5 (8), PP. 3345-3353.
  • Rosenbaum, P. & Rubin, D. (1983), “The Central Role of the Propensity Score in Observational Studies for Causal Effects”, Biometrika, 70 (1), PP. 41-55.
  • O’Keefe, T. & Westort, P. (1992), “Conformance to GAAS Reporting Standards in Municipal Audits and the Economics of Auditing: the Effect of Audit Firm Size, CPA Examination Performance and Competition”, Research in Accounting Regulation, 6 (1), PP. 39-77.
  • Trueman, B. & Titman, S., (1998), “An Explanation for Accounting Income Smoothing”, Journal of Accounting Research, 26 (1), PP. 127-139.
  • Xu, Y., Carson, E., Fargher, N. & Jiang, L. (2013), “Responses by Australian Auditors to the Global Financial Crisis”, Accounting and Finance, 53 (1), PP. 301–338.
  • Yang, L., Tang, Q., Kilgore, A. & Hong, J.Y. (2001), “Auditor-Government Association and Auditor Independence in China”, British Accounting Review, 33, PP. 175–189.
  • Bing, J., Huang, C.X., Li, A. & Zhu, X. (2014). Audit Quality Research Report. Australian National Centre for Audit and Assurance Research. Hanna Neumann Building#21. Canberra ACT 0200 Australia.
  • DeFond, M., Zhang, J. (2014), A review of archival auditing research, Journal of Accounting and Economics, 58(2-3), 275-326
  • Fung, S.Y.K., Raman, K.K. & Zhu, X. (2017). Does the PCAOB international inspection program improve audit quality for non-US-listed foreign clients? Journal of Accounting and Economics, 64(1), 15-36.
  • Wang, X. Zhang, M. & Yu. (2016). Managerial overconfidence and over-investment: Empirical evidence from China, 3 (3), pp 453-469

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار