تأثیر عدم اطمینان محیطی بر اجتناب از مالیات و فرارمالیاتی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 مربی، گروه حسابداری، واحد اهواز، دانشگاه آزاد اسلامی،اهواز، ایران

2 دانشجوی دکتری، حسابداری، دانشگاه شهید چمران، اهواز، ایران

چکیده

عدم اطمینان محیطی سازمان ممکن است منجر به تغییرپذیری بیشتر در گزارش سود شرکت شود، بنابراین مدیران برای کاهش این تغییرات نیاز به انعطاف پذیری ویژه ای دارند. که بر اساس اصول پذیرفته شده حسابداری انعطاف پذیری مدیریت، شرایط را برای مدیریت سود و اجتناب از مالیات و فرار مالیاتی را فراهم می‌کند. بنابراین هدف این پژوهش، بررسی تأثیر عدم اطمینان محیطی بر اجتناب از مالیات و فرار مالیاتی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این پژوهش برای اندازه‌گیری عدم اطمینان محیطی از (ضریب تغییرات فروش پنج (5) سال گذشته) و برای اندازه‌گیری اجتناب از مالیات از (نرخ مؤثر مالیات و میانگین 5 سال اخیر نرخ مؤثر مالیات) و برای اندازه‌گیری فرار مالیاتی از تفاوت سود حسابداری و سود مشمول مالیات استفاده شده است. بدین منظور سه فرضیه برای بررسی این موضوع تدوین و داده‏های مربوط به 142 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران برای دوره‌ی زمانی بین سال‌های 1390 تا 1396 مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. مدلی رگرسیون پژوهش با استفاده از روش داده‌های تابلویی با رویکرد اثرات ثابت بررسی و آزمون شده است. نتایج بدست آمده نشان داد که عدم اطمینان محیطی تأثیر مثبت و معناداری بر اجتناب از مالیات دارد . هم‌چنین نتایج پژوهش نشان داد که عدم اطمینان محیطی تاثیر مثبت و معناداری بر فرار مالیاتی دارد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Impact of Environmental Uncertainty on Tax Avoidance and Tax Evasion of Listed Companies in Tehran Stock Exchange

نویسندگان [English]

  • Saeid Nasiri 1
  • Ahmad Kaab Omeir 1
  • Seyed Saber Dorseh 2
1 Accounting Department, Islamic Azad, University of Ahvaz, Iran
2 PH.D. Student of Accounting, ShahidChamran, University of Ahvaz, Iran
چکیده [English]

Although an organization’s environmental uncertainty may induce greater variability in reported earnings, managers have incentives to reduce this variability. The flexibility accorded by Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) provides managers the means to accomplish this via exercising discretion in recognizing Earnings Management and tax avoidance. So, the aim of this study is to investigate the effect of Environmental Uncertainty on Tax Avoidance and Tax Evasion of listed Companies in Tehran Stock Exchange. The coefficient of variation (CV) of sales (scaled by total assets) to capture environmental uncertainty and these three measures of Tax Avoidance in our tests: Effective tax rate, the average effective tax rate 5 years and Tax Evasion of Differences between accounting Earnings and taxable Earnings. For this purpose three hypotheses are developed and data on the 142 companies in Tehran Stock Exchange for the period of 2012 to 2018 were analyzed. This regression model using combined data with a consolidated approach, reviews and tests. The results showed that the concentration Environmental Uncertainty has significant positive impact Tax Avoidance. Also the results showed that the concentration Environmental Uncertainty has significant positive impact Tax Evasion.

کلیدواژه‌ها [English]

  • " Environmental Uncertainty"
  • " Tax Avoidance "
  • "Tax Evasion"

مراجع

  • جم، فرهاد. (1379). "رفتار حرفه ای مشاوران مالیاتی: اجتناب مالیاتی و فرار مالیاتی" مجله حسابرس، 6: 41-43.
  • حساس یگانه، یحیی؛ بهشور، احساق و مسعود شکری کیانی .(1397). رابطه بین شفافیت گزارشگری مالی و نرخ موثر مالیاتی. پژوهش­های ‌حسابداری ‌مالی ‌و ‌حسابرسی، 10 (38) : 1-30.
  • حقیقت، حمید و محمد حسین محمدی (1392). بررسی رابطه اجتناب مالیاتی با کیفیت افشا و ارزش شرکت. مطالعات کمی در مدیریت،، 4(1): 209-228.
  • دیانتی دیلمی، زهرا؛ علم بیگی، امیر و حسن خطیبی (1395)، بررسی تأثیر عدم اطمینان محیطی بر اثربخشی ابزارهای حسابداری مدیریت، فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 5(17)، 87-98
  • سدیدی، مهدی و سجاد ابراهیمی درده (1390)، عدم اطمینان محیطی و استفاده مدیران از اقلام تعهدی اختیاری، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، 9(32)، 103 – 120
  • فروغی، داریوش؛ محمدی، شکوفه. (1392). بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی و ارزش و سطح نگهداشت وجه نقد شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشنامه مالیات، (20): 22-1.
  • قوی پنجه، رامین و حجت غریب .(1397)، بررسی رابطه بین محدودیت در تأمین مالی و اجتناب مالیاتی، فصلنامه سیاستهای مالی و اقتصادی، 6(21): 159-182.
  • مشایخ، شهناز؛ رامشه، منیژه و قاسمس مهسا (1392). بررسی رابطه بین پایداری سود و یکنواختی نرخ مالیات پرداختی در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش­های تجربی حسابداری، (10): 147 –
  • ولی خدادادی، ولی؛ عربی، مهدی و صادق آلبوعلی (1394)، اثر تعدیل کننده‌ عدم اطمینان محیطی بر رابطه‌ بین مدیریت سود و عدم تقارن اطلاعاتی، پژوهش­های ‌حسابداری ‌مالی ‌و ‌حسابرسی، 7(‌26‌)، ‌51 –
  • Alexander, J. A. (1991). Adaptive change in corporate control practices. Academy of Management Journal, 34, 162-193.
  • Chen, S., Chen, A., Cheng, Q., & Shevlin, T. (2010). Are family firms more tax aggressive than nonfamily firms? Journal of Financial Economics, 95(1), 41-61.
  • Chen, S.; Chen, X.; Cheng, Q.; and T. Shevlin (2010). “Are Family Firms More Tax Aggressive than Non-Family Firms? ”, Journal of Financial Economics, Vol, 95, No. 1, pp. 41-61.
  • Cheng, J., & Kesner, I. (1997). Organizational slack and response to environmental shifts: The impact of resource allocation patterns. Journal of Management, 23(1), pp.68-86.
  • Chyz, J .(2014). Personally tax aggressive executives and corporate tax sheltering. Journal of Accounting and Economics 56(3): 311-328.
  • Cormier, D, Houle, S and Ledoux, M ,(2013), "The Incidence of Earnings Management on Information Asymmetry in an Uncertain Environment: Some Canadian Evidence". Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. No 22, 26–38.
  • Dill, W. R. (1958). Environment as an influence on managerial autonomy. Administrative Science Quarterly, 2, 409-443.
  • dipankar, gh, & lori, o,(2009), Environmental uncertainty and managers’ use of discretionary accruals, Accounting, Organizations and Society, .34 (2009) 188˚ 205, 1-40
  • Downey, H. K., & Slocum, J. W. (1975). Uncertainty: Measures, research and sources of variation. Administrative Science Quarterly, 18, 562-577.
  • Duncan, R. B. (1972). Characteristics of organizational environments and perceived environmental uncertainty. Administrative Science Quarterly, 17, 313-327.
  • Febriyanto,S.A., and Firmansyah .A،(2018) “The Effects of Tax Avoidance, Accrual Earnings Management, Real Earnings Management, and Capital Intensity on the Cost of Equity”, Jurnal Dinamika Akuntansi,10(1): 40-50
  • Francis, B. B., Sun, X., & Wu, Q. (2015). Managerial ability and tax avoidance. Working paper, Rensselaer Polytechnic Institute.
  • Freedman, J., (2003). Tax and corporate responsibility. Tax Journal 695 (2), 1–4.
  • Gallemore, J., & Labro, E. (2015). The importance of the internal information environment for tax avoidance. Journal of Accounting and Economics, 60(1), 149-167.
  • Ghosh, D., & Olsen, L. (2009). Environmental uncertainty and managers’ use of discretionary accruals. Accounting, Organizations and Society, 34(2), 188-205.
  • Habib, A, Hossain, M, and Jiang, H ,(2011), "Environmental Uncertainty and Market Pricing of Earnings Smoothness", Advances in International Accounting, No 32, 11-40.
  • Hanlon, M. and J. Slemrod (2009). “What Does Tax Aggressiveness Signal? Evidence from Stock Price Reactions to News about Tax Shelter Involvement”, Journal of Public Economics, Vol. 93, pp. 126-141.
  • Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A review of tax research. Journal of Accounting and Economics, 50(2/3), 127178.validity tests. Management Science, 58(7), 1229-1248.
  • Hickson, D. J., Hinings, C. R., Lee, C. A., Schneck, R. E., & Pennings, J. M. (1971). A strategic contingencies’ theory of intraorganizational power. Administrative Science Quarterly, 16, 216-220.
  • Kim, J. B.; Li, Y.; and L. Zhang (2010). “Corporate Tax Avoidance and Stock Price Crash Risk: Firm-Level Analysis”, Journal of Financial Economics, Val. 100, No. 3, pp. 639-662.
  • Landolf, U., (2006). Tax and corporate responsibility. International Tax Review 29, 6–9.
  • Lawrence, P. R., & Lorsch, J. W. (1967). Organization and environment: Managing differentiation and integration. Boston, MA: Harvard Business School.
  • Milliken, F. (1987). Three types of perceived uncertainty about the environment: State, effect, and response uncertainty. Academy of Management Review, 12(1), 133-143.
  • Pennings, J. M. (1981). Strategically interdependent organizations. New York, NY: Oxford University Press.
  • Pfeffer, J., & Salancik, G. R. (1978). The external control of organizations: A resource dependence perspective. New York, NY: Harper and Row.
  • Schmidt, S. M., & Cummings, L. L. (1976). Organizational environment, differentiation and perceived environmental uncertainty. Decision Science, 7, 447-467.
  • Slemrod, J. (1992). Why People Pay Taxes: Tax Compliance and Enforcement. University of Michigan Press. Ann Arbor. MI.
  • Slemrod, J., (2004). The economics of corporate tax selfishness. National Tax Journal 57, 877–899.
  • Snyder, N. H., & Glueck, W. F. (1982). Can environmental volatility be measured objectively? Academy of Management Journal, 25(1), 185-192.
  • Thompson, J. D. (1967). Organizations in action. New York, NY: McGraw-Hill.
  • Williams, D.F., (2007). Developing the Concept of Tax Governance. KPMG, London, UK

 

 

 

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار