بررسی کیفیت و پایداری اقلام تعهدی: رویکرد متن کاوی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکترای حسابداری،گروه حسابداری ،واحد شهرکرد،دانشگاه آزاد اسلامی،شهرکرد، ایران

2 دانشیار، دانشکده امور اداری و اقتصاد، گروه حسابداری، دانشگاه اصفهان

3 استادیار، دانشکده امور اداری و اقتصاد، گروه اقتصاد، دانشگاه اصفهان

چکیده

این پژوهش به بررسی کیفیت و پایداری اقلام تعهدی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران از طریق گزارش های کیفی و ناساختاریافته در بازۀ زمانی1390 تا 1396پرداخته است.تکنیک آماری مورداستفاده جهت آزمون فرضیه‌ها، رگرسیون چند متغیره از نوع داد های ترکیبی با استفاده از نرم‌افزار آماری استتا است.اندازه گیری اقلام تعهدی موجود درگزارش های هیات مدیره به مجمع( اقلام تعهدی متنی) با استفاده از تکنیک رگرسیون بردارپشتیبان در نرم افزار پایتون انجام گرفت.یافته های پژوهش نشان می دهد اقلام تعهدی متنی داری قدرت تبیین کنندگی بیشتری نسبت به اقلام تعهدی واقعی(اقلام تعهدی سطح شرکت) جهت سنجش کیفیت اقلام تعهدی، هستند.همچنین اقلام تعهدی متنی برآوردشده توسط تکنیک رگرسیون بردار پشتیبان، نسبت به اقلام تعهدی غیرمتنی که با این روش تعیین نمی شوند،پایداری بیشتری دارند.استفاده از تکنیک های متن کاوی (به ویژه رگرسیون بردار پشتیبان) قادر است افشاهای کیفی و ناساختار یافته ای چون گزارش هیات مدیره به مجمع شرکت هارا به تخمینی از عناصر بنیادی(کیفیت و پایداری اقلام تعهدی)در سطح شرکت تبدیل کند.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Investigating the quality and sustainability of accruals: text mining approach

نویسندگان [English]

  • Zohreh Zivdar 1
  • daruosh foroghi 2
  • gholamhossein kiani 3
1 Ph.D Student of Accounting, Department of Accounting, Shahrekord Branch, Islamic Azad University, Shahrekord, Iran.
2 - Associate Professor of Accounting, University of Isfahan, Isfahan, Iran.
3 Assistant Professor of Economy, University of Isfahan, Isfahan, Iran.
چکیده [English]

This study investigates the quality and sustainability of accruals of listed companies in Tehran Stock Exchange through qualitative and unstructured reports in the period 2011-2017. Statistical technique used to test hypotheses, Multivariate regression of panel data type using The STATA software was used to measure accruals in board reports (accrual accruals) using support vector regression technique in Python software. The accruals in board reports (textual accruals) were measured using support vector regression technique in Python software. The research findings show that textual accruals are more explanatory power than actual accruals (company level accruals) for measuring accrual quality. Also textual accruals estimated by the support vector regression technique are more stable than non-textual accruals that are not determined by this method using text mining techniques (especially support vector regression) is able to transform qualitative and unstructured disclosures such as Board of Directors Reports to an estimate of the fundamental elements (quality and sustainability of accruals) at the company level.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Accruals
  • Text Mining
  • Accrual quality
  • Accrual sustainability

مراجع

اسدی،غلامحسین،نادری،محمدمهدی؛سرافراز،منصور.(1396)."تاثیرمحافظه کاری برپایداری اقلام تعهدی". فصلنامه حسابداری مالی،سال 9،شماره (36):32-52.
افلاطونی،عباس.(1395)."تحلیل آماری درپژوهش های مالی و حسابداری بانرم افزاراستتا".تهران. ترمه.
بنی مهد،بهمن؛ عربی،مهدی؛ حسن پور،شیوا.(1396)."پژوهشهای تجربی وروش شناسی در حسابداری". تهران.ترمه.
ایمنی, محسن, رهنمای رودپشتی, فریدون, بنی مهد, بهمن. (1398). رابطه دستکاری فعالیت‌های واقعی و مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی با استفاده از رویکرد سیستم‌ معادلات بازگشتی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت, 8(29).1-14
بنی‌مهد، بهمن و عبدالرضا عرب عامری، (1391)، "رابطه میان شاخص مدیریت سود و بدهی"، فصلنامه علمی- پژوهشی پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، دوره 4، شماره 13، صص 20-1.
ثقفی،علی.(1393)."نظریه های حسابداری.تهران". انجمن حسابداری ایران با همکاری انتشارات ترمه. ص143.
ثقفی،علی؛محمدی،امیر.(1391)."جریان های نقدی آتی، اقلام تعهدی غیر­عادی و ریسک ورشکستگی." فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی ،سال چهارم،(3):1-12.
دارابی،رویا؛مشایخی،غزاله.(1395)."تاثیر هوش مالی در پیش‌بینی ریسک اعتباری با استفاده از مدل ماشین بردار پشتیبان".تحقیقات حسابداری و حسابرسی.(30):102-125
رحیمی دستجردی،محسن؛خدامی پور،احمد؛ بهار مقدم،مهدی.(1395). "بررسی قیمت گذاری اقلام عادی وغیر عادی اجزای نقدی و تعهدی سود". فصلنامه حسابداری مالی . ۸ (۳۱) :۱61-۱33
رهروی دستجردی،علیرضا؛فروغی،داریوش؛کیانی،غلامحسین.(1397). "ارزیابی خطرتقلب مدیران با استفاده از داده کاوی".دانش حسابداری،9 (1)،91-114
سالم دزفولی،بابک؛صالحی،اله کرم؛جرجرزاده، علیرضا؛نصیری،سعید.(1398).بررسی تأثیر عدم اطمینان اقتصادی بر مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی و مدیریت سود واقعی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت8(30)95-116.
صالحی, اله‌کرم, بزرگمهریان, شاهرخ, امینی, امین. (1395). بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی بر پایداری سود (مطالعه موردی: شرکت‌های درمانده مالی نسبت به دیگر شرکت های بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت،5(20)،47-60.
ظفری،سبحان؛فروغی،داریوش؛کیانی،غلامحسین.(1398)."تاثیرقابلیت مقایسه وثبات رویه برعدم تقارن اطلاعاتی: رویکردمتن کاوی".نشریه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت، سال12، شماره41، 133-150
فروغی،داریوش؛ امیری، هادی؛ ابراهیمیان، آزیتا. (1396). "پایداری سود و اجزای تشکیل دهنده آن در سطح صنعت و شرکت". پیشرفت‌های حسابداری،9(2)،63-92.
محمدی، امیر؛ثقفی، علی. (1396). "بهبود سنجش کیفیت اقلام تعهدی". پژوهش های تجربی حسابداری ،7(1)،1-20
 References
Ajina,A., M Laouiti, B Msolli.(2016). Guiding through the Fog: Does annual report readability reveal earnings management? Research in International Business and Finance.38, 509-516.
Amani,F.A.,&Fadlalla,A.M.(2017). Data mining applications in accounting: A review of the literature and organizing framework. International Journal of Accounting Information Systems,24,32-58.
Aureli,Selena.(2017).A comparison of content analysis usage and text mining in corporate disclosure.The International Journal of Digital Accounting Research,17:1-32.
Ball, C., Hoberg, G., Maksimovic, V., (2015). Disclosure, Business Change, and Earnings Quality .Available at SSRN.
Barth ME, Cram D, Nelson K (2001). Accruals and the prediction of future cash flows. The Accounting Review, 76(January):27–58.
Beattie, V. (2014). Accounting narratives and the narrative turn in accounting research: issues, theory, methodology, methods and a research framework. British Accounting Review, 46(2), 111-134. DOI: 10.1016/j.bar.2014.05.001 
Chen, J. V., and F. Li.(2017). Estimating the Amount of Estimation in Accruals. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2738842
Chen, Y.; Lingling, Zh.; and L. Zhang (2013). “Financial Distress Prediction for Chinese Listed Manufacturing Companies”, Procedia Computer Science. Vol. 17, pp. 678-686.
Dechow, P.M., W. Ge, and K.M. Schrand (2010): Understanding earnings quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences, Journal of Accounting and Economics ,50: 344-401.
Dechow, P. M., and I. D. Dichev. (2002). The quality of accruals and earnings: role of accrual estimation errors. The Accounting Review ,77 (Supplement):5–35
Dyer, T., Lang M., and Stice-Lawrence, L.(2016). The Ever-Expanding 10-K: Why are 10-Ks Getting so Much Longer (and Does it Matter)? Working paper.
Frankel,R.,Jennings.,J and J.Lee.(2016).Using Unstructured and Qualitative Disclosure to  Explain Accruals. Journal of Accounting and Economics, 62, ( 2–3):209-227
Han, I., Kim, B. Y., Lee, J., & Park, S. H.(2013). “Information Asymmetry and the Accrual Anomaly”. KAIST College of Business Working Paper Series, (2013034)
Healy, P. & Wahlen, J. (1999). A review of the earnings management literature and its implications for standard setting. Accounting Horizons,13 (4): 365-383.
Henry,E. and A.Leone.(2016). Measuring Qualitative Information in Capital Markets Research: Comparison of Alternative Methodologies to Measure Disclosure Tone. The Accounting Review, 91(1):153-178
Hribar,P. Samuel J. Melessa, R. Christopher Small and Jaron H. Wilde.(2017). Does Managerial Sentiment Affect Accrual Estimates? Evidence from the Banking Industry, Journal of Accounting and Economics,63(1): 26-50
Lang, M., and Stice-Lawrence, L., (2015). Textual Analysis and International Financial Reporting: Large Sample Evidence, Journal ofAccounting and Economics,110–135
Leuz, C., and, P. Wysocki. (2016). The Economics of Disclosure and Financial Reporting Regulation:Evidence and Suggestions for Future Research. Journal of Accounting Research, 54:525–622.
Li F.(2008). Annual report readability, current earnings, and earnings persistence, Journal of Accounting and Economics, 45(2):221-247.
Li Guo, Feng Shi, Jun Tu.,(2016). Textual analysis and machine leaning: Crack unstructured data in finance and accounting. The Journal of Finance and Data Science, 2 : 153-170
Lo.,K.,Ramos.,F. and R.Rogo.,(2017). Earnings management and annual report readability,Journal of Accounting and Economics, (in Press).
Mayew.W.J., Sethuraman,M and M. Venkatachalam.(2015). MD&A Disclosure and the Firm's Ability to Continue as a Going Concern, The Accounting Review90(4):1621-1651
Sloan, R., (1996). Do stock prices fully reflect information in accruals and cash flows about future earnings? The Accounting Review,71:289–316.
Tetlock PC.(2007). Giving content to investor sentiment: the role of media in the stock market. Journal of Finance,62(3):1139-1168.
Vapnik,V.,(1998), Statistical Learning Theory.Wiley, New York Data mining: Practical machine learning tools and techniques. Morgan Kaufmann.

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار