نوع گزارش حسابرسی،تعداد و نوع بند های شرط گزارش مشروط حسابرسی: نقش بحران اقتصادی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 گروه حسابداری، دانشکده علوم مالی، دانشگاه خوارزمی، تهران

2 عضو هیات علمی دانشگاه خوارزمی

3 دانشگاه خوارزمی

چکیده

تحریم سیستم بانکی و فروش نفت در سال‌های اخیر منجر به تشدید پدیده بحران اقتصادی در کشور گردیده است. مطابق نظریه علامت‌دهی، شرکت‌ها برای جلوگیری از کاهش ارزش قیمت سهام خود، از شناسایی برخی هزینه‌ها و ذخایر خودداری می‌کنند. این امر ممکن است منجر به واکنش حسابرس با صدور گزارش تعدیل شده شود. اما در نبود شواهد تجربی کافی، هدف پژوهش حاضر بررسی نقش بحران اقتصادی بر نوع گزارش حسابرس، تعداد و نوع بندهای شرط گزارش مشروط حسابرسی است. برای این منظور نمونه‌ای متشکل از 142 شرکت پذیرفته شده در بورس تهران طی دوره زمانی 1386 تا 1395 جمع‌آوری و مورد تجزیه‌وتحلیل قرار گرفت. نتایج نشان می‌دهد که در دوران بحران اقتصادی نسبت به دوران قبل از بحران، تعداد گزارش‌های مشروط حسابرسی و تعداد بندهای گزارش حسابرسی افزایش نیافته است. اما آزمون انواع بند‌های شرط گزارش حسابرسی نشان داد که رابطه معنادار و مستقیمی بین بحران اقتصادی و بند نبود ذخیره کافی برای مالیات بر عملکرد، بند محاسبه نادرست بهای تمام شده، بند نبود ذخیره کافی برای مطالبات مشکوک‌الوصول، بند عدم شناسایی هزینه‌های تحمل شده و بند عدم ذخیره کافی برای کاهش ارزش سرمایه‌گذاری وجود دارد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Audit Opinions, the Number and Types of clauses of the conditional Auditor’s Remarks: The Role of Economic Crisis

نویسندگان [English]

  • fakhroddin Mohammad Rezaie 1
  • Zahra Dianati Deilami 2
  • ronak darvand 3
1
2
3 kharazmi University
چکیده [English]

Sanctions banking system and oil in recent years has led to the phenomenon exacerbated by the economic crisis in Iran. According to the company's signaling theory, in order to avoid the company's devaluation of stock prices, it may be impossible to identify some of the costs and reserves, and this may lead to an auditor's response by issuing a modified report. But in the absence of enough evidence, the main purpose of the present study is to examine the role of the economic crisis in the type of audit report, the number and type of clauses of the conditional auditor’s remarks. For this purpose, a sample of 142 companies admitted to Tehran Stock Exchange during the period from 2007 to 2016 was collected and analyzed. The results of multivariate regression showed that during the economic crisis from the pre-crisis period, the number of conditional audit reports and the number of audit report items have not increased. However, the testing of the various clauses of the audit report condition showed that there was no meaningful and direct relationship between the economic crisis and the lack of sufficient reserve for performance taxes, the false calculation of the cost, the lack of sufficient reserve for suspecting claims, the clause not identifying the costs incurred And there is a lack of enough storage to reduce investment value.

کلیدواژه‌ها [English]

  • economic crisis
  • type of auditor's report
  • number of audit report sections
  • type of clauses of the conditional auditor’s remarks
  • signaling theory

مراجع

اخگر، محمدامید و ده ده جانی، راضیه. (1394). رابطه بین تجدید ارائه صورت های مالی و عدم تقارن اطلاعاتی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مالی. دوره هفتم. 79-104.‎
آزاد، عبداله و کاظمی،محبوبه. (1392). رابطه بین بندهای پس از اظهارنظر در گزارش حسابرسی و تجدید ارایه صورت های مالی. یازدهمین همایش ملی حسابداری ایران.
امینی، پیمان؛ محمدی، کامران و عباسی، شعیب. (1390).بررسی عوامل موثر بر صدور گزارش مشروط حسابرسی: کاربرد روش شبکه عصبی. حسابداری مدیریت. دوره 4، شماره 11، 25-39.
باغومیان،رافیک؛ محمدی، حجت؛ طاهری، منصور. (1396).رکود اقتصادی و مدیریت سود.فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت. سال 10. شماره 32، 67-90.
بنی‌مهد، بهمن و بهاری، امیر. (1393). ابطه بین تعداد بندهای حسابرسی و مدت تصدی مدیر عامل با ارائه به موقع صورتهای مالی، فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال سوم، شماره 12، 22-45.
جعفری پرور، مصطفی. (1389). بررسی شواهدی از کمتر قیمت گذاری سهام شرکت‌های تازه پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشکده اقتصاد دانشگاه تهران.
جوادی زاده, جواد، جمادوردی گرگانلی دوجی و علی خوزین.(۱۳۹۴). اثر میانجیگری بحران مالی در گزارش حسابرس و اقلام تعهدی، تأکید بر سایر دلایل ابهام، سومین کنفرانس بین المللی حسابداری و مدیریت، تهران، موسسه همایشگران مهر اشراق.
خلعتبری، فیروزه. (1388). میزگرد تخصصی بحران اقتصادی جهانی و تاثیر آن بر اقتصاد ایران، مرکز تحقیقات استراتژیک مجمع تشخیص مصلحت نظام.
دارابی، رویا و طهماسبی، راحله. (۱۳۹۵).پیش بینی ورشکستگی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران (در صنعت سیمان) با روش مدل الگوریتم ژنتیک. دومین کنفرانس بین المللی حسابداری.، اقتصاد و مدیریت مالی.
کمیته تدوین استانداردهای حسابرسی. (1394). استانداردهای حسابرسی، تهران. سازمان حسابرسی.
کمیته تدوین حسابرسی.(تجدید نظر شده 1389). استاندارد های حسابرسی.نشریه 519 سازمان حسابرسی.
محمدرضایی، فخرالدین وگل چهره، محمد. (1396).خطای حسابرسی، نوع گزارش و تعداد بندهای شرط حسابرسی: نقش مشغله یکاری شرکای موسسات حسابرسی.فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مالی.شماره 36
وصالی،ساناز،ترابی،مهرنوش. (1389). اثرات تحریم بانک ها بر اقتصاد و سیستم بانکی..ماهنامه بانک و اقتصاد، شماره 111، 44-38.
صفرزاده، محمدحسین و واحدیان، رضا. (1396). بررسی اثر بحران مالی جهانی بر کیفیت سود، مجله دانش حسابداری، دورە 8، شمارە 4، 37-64.
 Ahmad-Zaluki, N. A., Campbell, K., & Goodacre, A. (2011). Earnings management in Malaysian IPOs: The East Asian crisis, ownership control, and post-IPO performance. The International Journal of Accounting, 46(2), 111-137.
Berglund, N. R., Eshleman, J. D., & Guo, P. (2016). Auditor size and going concern reporting. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 37(2), 1-25.
Charitou, A., Lambertides, N., & Trigeorgis, L. (2007). Earnings behaviour of financially distressed firms: the role of institutional ownership. Abacus, 43(3), 271-296.
Choi, J. H., Kim, J. B., Liu, X., & Simunic, D. A. (2008). Audit pricing, legal liability regimes, and Big 4 premiums: Theory and cross‐country evidence. Contemporary Accounting Research, 25(1), 55-99.
Derbali Abdelkader, (2012). Determinants of banking profitability before and during the financial crisis of 2007: The case of Tunisian banks. Journal of Contemporary Research in Business, Vol 3, No. 3. 6
Dimitras, A. I., Kyriakou, M. I., & Iatridis, G. (2015). Financial crisis, GDP variation and earnings management in Europe. Research in International Business and Finance, 34, 338-354.
Filip, A., & Raffournier, B. (2012). The impact of the 2008-2009 financial crisis on earnings management: The European evidence. Illinois International Journal of Accounting Symposium, Ontario — Canada, July 5–7.
Filip, A., & Raffournier, B. (2014). Financial crisis and earnings management: The European evidence. The International Journal of Accounting, 49(4), 455-478.
Francis, J. R., & Wang, D. (2008). The joint effect of investor protection and Big 4 audits on earnings quality around the world. Contemporary accounting research, 25(1), 157-191.
Geiger, M. A., Raghunandan, K., & Riccardi, W. (2013). The global financial crisis: US bankruptcies and going-concern audit opinions. Accounting Horizons, 28(1), 59-75.
Ghosh, A., & Pawlewicz, R. (2009). The impact of regulation on auditor fees: Evidence from the Sarbanes-Oxley Act. Auditing: a journal of practice & theory, 28(2), 171-197.
He, X., Kothari, S. P., Xiao, T., & Zuo, L. (2018). Long-Term Impact of Economic Conditions on Auditors' Judgment. The Accounting Review, 93(6), 203-229.
Iatridis, G., & Dimitras, A. I. (2013). Financial crisis and accounting quality: Evidence from five European countries. Advances in Accounting, 29(1), 154-160.
Jermakowicz, E., & Gornik-Tomaszewsk, S. (2006). Implementing IFRS from the Perspective of EU Publicly Traded Companies. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 15, 170–196
Levitan،A.s & J.A.knoblett. (1985). Indicators of expectations to the going concern  assumption. A journal of practice  and theory ،  vol 5،  No 1، pp.26-39.
Mashayekhi, B., & Mashayekh, S. (2008). Development of accounting in Iran. The International Journal of Accounting, 43(1), 66-86..
MohammadRezaei, F., & Mohd‐Saleh, N. (2018). Audit report lag: the role of auditor type and increased competition in the audit market. Accounting & Finance, 58(3), 885-920.
MohammadRezaei, F., MohdSaleh, N., Jaffar, R., & Hassan, M. S. (2016). The effects of audit market liberalization and auditor type on audit opinions: the Iranian experience. International Journal of Auditing, 20(1), 87-100.
Persakis, A., & Iatridis, G. E. (2016). Audit quality, investor protection and earnings management during the financial crisis of 2008: An international perspective. Journal of International Financial Markets, Institutions and Money, 41, 73-101.
Ruhnke, K., & Frey, F. (2015). The Impact of the Financial Crisis on Auditor's Going Concern Opinions. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE FORSCHUNG UND PRAXIS, 67(3), 328-349.
Zhang, T., & Huang, J. (2013). The risk premium of audit fee: Evidence from the 2008 financial crisis. China Journal of Accounting Studies, 1(1), 47-61.
Zureigat, Q.M. (2014)..Factor assoiated with audit reports iin Saudi Arabia, Global journal of management and business research (D) volume XIV issue V version 1, pp. 67-74.
Filip, A., Raffournier, B, (2013), “Financial Crisis and Earnings Management: The European Evidence”, Working Papers. www.ssrn.com.
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 9، شماره 33
اردیبهشت 1399
صفحه 25-39

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار