خودهمبستگی سود، نوسان سود و حق الزحمه حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه الزهرا )س(، تهران، ایران

2 دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه الزهرا(س)، تهران، ایران

3 دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی، تهران، ایران

چکیده

حق‌الزحمه حسابرسی به شرایطی که موجب افزایش ریسک حسابرسی می‌شود، حساس است. خودهمبستگی سود و نوسان سود از ویژگی‌های مهم سود هستند که بر ریسک حسابرسی اثرگذارند. اگرچه این ویژگی‌ها ممکن است از عناصر تشکیل دهنده ریسک ذاتی باشند، اما همبستگی و جهت اثر آن‌ها مبهم است. با افزایش ریسک ذاتی، حسابرسان باید آزمون محتوای بیشتری را اجرا کنند تا ریسک کلی حسابرسی کاهش یابد. در تحقیق حاضر به بررسی اثر ویژگی‌های مذکور سود بر حق‌الزحمه حسابرسی از منظر تئوری‌های موجود پرداخته شده است. در این راستا، اطلاعات 93 شرکت ﭘﺬﻳﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪﻩ ﺩﺭ ﺑﻮﺭﺱ اوراق بهادار ﺗﻬﺮﺍﻥ ﻃﻲ ﺑﺎﺯﻩ ﺯﻣﺎﻧﻲ 1388 تا 1394 مورد بررسی و آزمون قرار گرفت. نتایج آزمون فرضیه های پژوهش، نشان می‌دهند که بین خودهمبستگی سود و حق الزحمه حسابرسی رابطه‌ی منفی و معنادار و بین نوسان سود و حق‌الزحمه حسابرسی رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. به عبارت دیگر، هرچه نوسانات (خودهمبستگی) سود بیشتر باشد، موسسات حسابرسی حق الزحمه بیشتری (کمتری) بر صاحبکاران خود شارژ می‌کنند. همچنین برخلاف انتظار، تخصص صنعتی حسابرسان یا به عبارتی دیگر کیفیت حسابرسی، اثر تعدیلی معناداری بر رابطه بین ویژگی‌های سود و حق الزحمه حسابرسی ندارد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Earning Autocorrelation, earning Volatility, and Audit Fees

نویسندگان [English]

  • Gholamreza Soleimani Amiri 1
  • Mahin Khoeini 2
  • Musa Javani Ghalandari 3
1 Associate Professor, Department of Accounting, Alzahra University, Tehran, Iran.
2 Ph.D Student of accounting, Alzahra University,Tehran,Iran
3 Ph.D Student of. Management and Accounting College, Allameh Tabataba'i University,Tehran,Iran
چکیده [English]

Audit fee is sensitive to the condition that increase audit risk. Earnings autocorrelation and earnings volatility are the important earnings characteristics that affect audit risk. These characteristics may constitute important elements of inherent risk for the auditor, but the associations and directions are ambiguous. In response to greater inherent risk, auditors should conduct more extensive substantive testing to reduce the overall risk associated with the audit. The current study investigate the effect of these earnings characteristics on audit fee from the lenses of different theories. For this purpose, the data of 93 publicly-held companies listed in Tehran Stock Exchange, during the time interval of 1388-1394 are examined. The results of hypothesis indicate that there is a negative (positive) and significant relationship between Earnings autocorrelation (volatility) and audit fees. In other words, for higher earnings volatility,audit firms charge more audit fees to its client. And against what was expected, auditor industry specialization has no significant moderating effect on these relations.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Earnings Autocorrelation
  • Earnings Volatility
  • Audit Fee
  • Auditor Industry Specialization

مراجع

*       ابراهیمی کردلر، علی و جوانی قلندری، موسی (1395). تأثیر تخصص حسابرس بر کیفیت سود و همزمانی قیمت سهام. مجلۀ بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 23 (2)، 137-154.
*       ابراهیمی کردلر، علی و رحمتی، سلمان (1393)، بررسی رابطه اندازه، دوره تصدی و تخصص حسابرس در صنعت با نقد شوندگی سهام، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 21(6)، 38-51.
*       اعتمادی، حسین؛ محمدی، امیر و ناظمی‌اردکانی، مهدی (1388). بررسی رابطه بین تخصص در صنعت و کیفیت سود در شرکت های پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران، مجله پژوهش‌های حسابداری مالی، 1، 17-32.
*       بنی مهد، بهمن؛ مرادزاده فرد، مهدی و زینالی، مهدی (1391). اﺛﺮ ﺣﻖ اﻟﺰﺣﻤﻪ ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﻲ ﺑﺮ اﻇﻬﺎرﻧﻈﺮ ﺣﺴﺎﺑﺮس، حسابداری مدیریت، 15(5)، 41-54.
*       جمشیدی اوانکی، کوروش (1389)، بررسی عوامل موثر بر تعیین حق الزحمه حسابرسی، پایان نامه کارشناسی ارشد. گروه حسابداری. دانشکده مدیریت. دانشگاه تهران.
*       حضرتی، فاطمه و پهلوان، زهرا (1391)، ﺗﺎﺛﻴﺮ ﺳﻄﻮح ﻣﺪﻳﺮﻳﺖ ﺳﻮد ﺑﺮ ﻫﺰﻳﻨﻪ ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﻲ در ﺷﺮﻛﺖ ﻫﺎی ﭘﺬﻳﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪه در ﺑﻮرس اوراق ﺑﻬﺎدار ﺗﻬﺮان، فصلنامه علمی و پژوهشی حسابداری مدیریت، 15، 55-67.
*       خدادادی، ولی؛ ویسی، سجاد و چراغی نیا، علی (1395)، عدم قطعیت مدیریت و حق الزحمه حسابرسی، مجله دانش حسابداری، 27، 109-133.
*       مشایخ، شهناز و اعیادی احسن، تامیلا (1394)، نوسان پذیری سود و پیش بینی سود، مجله پژوهش های حسابداری مالی، 25(3)، 61-74.
*       مشایخی، بیتا و منتی، وحید (1392)، تبیین ارتباط میان نوسان پذیری و قابلیت پیش بینی سود حسابداری، مطالعات تجربی حسابداری مالی، 40(10)، 101-124.
*       مشایخی، بیتا؛ مهرانی، ساسان؛ مهرانی، کاوه و کرمی، غلامرضا (1384). اﺛﺮ ﺣﻖ اﻟﺰﺣﻤﻪ ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﻲ ﺑﺮ اﻇﻬﺎرﻧﻈﺮ ﺣﺴﺎﺑﺮس، فصلنامه بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 4(12)، 61-74.
*    ﻧﻴﻚﺑﺨﺖ، ﻣﺤﻤﺪﺭﺿﺎ و ﺗﻨﺎﻧﻲ، ﻣﺤﺴﻦ (1389)، ﺁﺯﻣﻮﻥ ﻋﻮﺍﻣﻞ ﻣﺆﺛﺮ ﺑﺮ ﺣﻖ ﺍﻟﺰﺣﻤﻪ ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﻲ ﺻﻮﺭﺕ ﻫﺎﻱ ﻣﺎﻟﻲ، ﭘﮋﻭﻫﺶ ﻫﺎﻱ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﻱ ﻣﺎﻟﻲ، 4، 111-132.
*       واعظ، سیدعلی؛ احمدی، محمدرمضان؛ باغی، محسن (1393)، ﺗﺎﺛﻴﺮ ﻛﻴﻔﻴﺖ ﺣﺴﺎﺑﺮسی ﺑﺮ ﺣﻖ اﻟﺰﺣﻤﻪ حسابرسی ﺷﺮﻛﺖها، مجله علمی پژوهشی دانش حسابداری مالی، 1، 87-107.
*       Balsam, S., Krishnan, J., & Yang, J. S. (2003). Auditor industry specialization and earnings quality. Auditing: A journal of practice & Theory, 22(2), 71-97.
*       Bell, T. B., Landsman, W. R., & Shackelford, D. A. (2001). Auditors' perceived business risk and audit fees: Analysis and evidence. Journal of Accounting research, 39(1), 35-43
*       Bryan, D. B., & Mason, T. W. (2017). Executive tournament incentives and audit fees. Advances in Accounting, 37, 30-45.
*       Bryan, D. B., Mason, T. W., & Reynolds, J. K. (2017). Earnings Autocorrelation, Earnings Volatility, and Audit Fees. Auditing: A Journal of Practice and Theory.
*       Carcello, J. V., & Nagy, A. L. (2004). Client size, auditor specialization and fraudulent financial reporting. Managerial Auditing Journal, 19(5), 651-668.‏
*       Cassell, C., M. Drake, and S. Rasmussen. (2011). Short interest as a signal of audit risk. Contemporary Accounting Research. 28 (4), 1278-1297.
*       Dichev, I. D., & Tang, V. W. (2008). Matching and the changing properties of accounting earnings over the last 40 years. The Accounting Review, 83(6), 1425-1460.
*       Duellman, S., Hurwitz, H., & Sun, Y. (2015). Managerial overconfidence and audit fees. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 11(2), 148-165.
*       Dunn, K. A., & Mayhew, B. W. (2004). Audit firm industry specialization and client disclosure quality. Review of Accounting Studies, 9(1), 35-58
*       Francis, J. R., & Krishnan, J. (1999). Accounting accruals and auditor reporting conservatism. Contemporary accounting research, 16(1), 135-165.
*       Francis, J., LaFond, R., Olsson, P. M., & Schipper, K. (2004). Costs of equity and earnings attributes. The accounting review, 79(4), 967-1010.
*       Francis, J. R., Reichelt, K., & Wang, D. (2005). The pricing of national and city-specific reputations for industry expertise in the US audit market. The accounting review, 80(1), 113-136.
*       Givoly, D., & Hayn, C. (2000). The changing time-series properties of earnings, cash flows and accruals: Has financial reporting become more conservative?. Journal of accounting and economics, 29(3), 287-320.
*       Graham, J. R., Harvey, C. R., & Rajgopal, S. (2005). The economic implications of corporate financial reporting. Journal of accounting and economics, 40(1-3), 3-73.
*       Gul, F. A., Chen, C. J., & Tsui, J. S. (2003). Discretionary accounting accruals, managers' incentives, and audit fees. Contemporary Accounting Research, 20(3), 441-464.
*       Hammersley, J. S. (2006). Pattern identification and industry-specialist auditors. The Accounting Review, 81(2), 309-336.
*       Hay, D., & Jeter, D. (2011). The pricing of industry specialisation by auditors in New Zealand. Accounting and business research, 41(2), 171-195.
*       Jayaraman, S., & Milbourn, T. (2014). CEO equity incentives and financial misreporting: The role of auditor expertise. The Accounting Review, 90(1), 321-350.
*       Krishnan, G. V. (2005). The association between Big 6 auditor industry expertise and the asymmetric timeliness of earnings. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 20(3), 209-228.
*       Krishnan, G. V., Sun, L., Wang, Q., & Yang, R. (2012). Client risk management: A pecking order analysis of auditor response to upward earnings management risk. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 32(2), 147-169.
*       Low, K. Y. (2004). The effects of industry specialization on audit risk assessments and audit-planning decisions. The accounting review, 79(1), 201-219.
*       Moroney, R. (2007). Does industry expertise improve the efficiency of audit judgment?. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 26(2), 69-94.
*       Neal, T. L., & Riley Jr, R. R. (2004). Auditor industry specialist research design. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 23(2), 169-177.‏
*       Reichelt, K. J., & Wang, D. (2010). National and office‐specific measures of auditor industry expertise and effects on audit quality. Journal of Accounting Research, 48(3), 647-686.
*       Schelleman, C., & Knechel, W. R. (2010). Short-term accruals and the pricing and production of audit services. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 29(1), 221-250.
*       Simunic, D. A. (1980). The pricing of audit services: Theory and evidence. Journal of accounting research, 161-190.
*       Simunic, D. A., & Stein, M. T. (1996). Impact of litigation risk on audit pricing: A review of the economics and the evidence. Auditing, 15, 119-134.
*       Solomon, I., Shields, M. D., & Whittington, O. R. (1999). What do industry-specialist auditors know?. Journal of accounting research, 37(1), 191-208.
*       Willenborg, M. (2002). Discussion of “Brand Name Audit Pricing, Industry Specialization, and Leadership Premiums post‐Big 8 and Big 6 Mergers”. Contemporary Accounting Research, 19(1), 111-116
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 8، شماره 32
دی 1398
صفحه 111-126

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار