بهره هوشی شرکتها ابزاری برای بهبود مالی یا گزارشگری خدعه آمیز

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه سمنان، ایران؛ حسابرس (وظیفه)، دیوان محاسبات استان گلستان. (نویسنده مسئول)

2 استادیار گروه اقتصاد، دانشکده علوم انسانی، دانشگاه گنبد کاوس، ایران.

چکیده

با وجود این‌که بحران‌های مالی موضوعات جدیدی نیستند و هر شرکتی بنا به دلایلی با بحران مالی مواجه می‌شود اما بروز هر بحران بویژه اگر بزرگ باشد، می‌تواند باعث از دست رفتن شهرت سازمان‌ها شده و سلطة آن‌ها را در بازارهای جهانی مورد تهدید قرار دهد. پژوهش حاضر با بررسی اثر سرمایة فکری بر کنترل بحران مالی درون سازمانی در بازة زمانی 1388 تا 1394 در پی پاسخ به این پرسش است که سرمایة فکری تا چه میزان قابلیت کنترل و هدایت بحران مالی را دارد؟ و آیا ممکن است شرکتها با افزایش سطح سرمایة فکری خود برای جلوگیری از بحران مالی درون سازمانی، اقدام به گزارشگری خدعه آمیز نمایند؟ در همین راستا اطلاعات مالی 174 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مورد ارزیابی قرار گرفت. در این پژوهش، احتمال گزارشگری متقلبانه با استفاده از دو شاخص احتمال تقلب و مدیریت سود اندازه‌گیری می‌شود. کیفیت سرمایة فکری نیز با استفاده از مدل پالیک (2000) محاسبه گردید. نتایج پژوهش با استفاده از الگوی رگرسیون چند متغیره، نشان داد در سطح اطمینان 95درصد، سرمایة فکری با بحران مالی رابطة منفی و معناداری دارد. این بدان معناست که با افزایش سطح سرمایة فکری در شرکتها میزان وقوع بحران مالی کاهش می‌یابد و انباشت سرمایة فکری سبب کنترل وقوع بحران مالی می‌شود. همچنین، نتایج این پژوهش نشان داد که بین سرمایة فکری و احتمال گزارشگری متقلبانه با استفاده از هر دو مدل رابطة مثبت و معناداری وجود دارد.
 
 

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

IQs of Companies is a tool for financial recovery or fraudulent reporting

نویسندگان [English]

  • Reza Mamashli 1
  • Ali Karshenasan 2
1 MSc., Semnan University, Semnan, Iran; Auditor (Duty), supreme audit court of Golestan Province. (Corresponding Author)
2 Assistant Professor, Department of Economics, University of Gonbad-e Kavus, Iran.
چکیده [English]

Although the financial crisis of firms taking place currently and but if firms deal with the great crisis, will lose the brand and trade mark' reliability so then the market share will treat in competing atmosphere. The study analyze the impact of intellectual capital on interfnal financial crisis during 2009 -2015 to answer the question that how intellectual capital be able and capable to manage the financial crisis? Do company's increasing intellectual capital as well as human capital to control the financial crisis deal with fraudlent reporting possibility?  Following the case, the financial data for 174 listed companies in Tehran Stock Exchange processed. Fraudulent reporting possibility measured by fraudulent possibility and earning management while the quality of intellectual capital measured by palik model (2000). Research findings by the multi variable regression model indicates that by 95 percent assurance the intellectual capital have negative and significant impact on financial crisis of companies. While the intellectual capital and fraudulent reporting possibility by the both model indicates the positive and significant relationship.
 
 

کلیدواژه‌ها [English]

  • Intellectual Capital
  • Financial Crisis
  • Fraudulent Possibility
  • earning management

مراجع

*       ابراهیمی، سید کاظم، بهرامی نسب، علی، باغیان، جواد (1396). تأثیر کیفیت حسابرسی و رعایت حقوق سهامداران بر احتمال گزارشگری متقلبانه، فصلنامة دانش حسابرسی، 17 (69): 149-125.
*    ابراهیمی، س. ک.؛ بهرامی‌نسب، ع.؛ ممشلی، ر. (1395). تأثیر بحران مالی بر کیفیت سود. فصلنامة بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 23 (4)، 434-415.
*       اعتمادی، ح.؛ زلقی، ح. (1392). کاربرد رگرسیون لجستیک درر شناسایی گزارشگری مالی متقلبانه. فصلنامة دانش حسابرسی، 13 (51)، 89-106.
*       اﻋﺘﻤﺎدی، حسین، ﻛﻮﺷﻜﻲ مهرابی، علی و گنجی، حمید، (1388)، ﺑﺮرﺳﻲ راﺑﻄﺔ ﺑﻴﻦ بهره وری ﻧﻴﺮوی اﻧﺴﺎﻧﻲ و ﺑﺎزده ﺳﻬﺎم شرکت ﻫﺎ در ﺑﻮرس اوراق ﺑﻬﺎدار ﺗﻬﺮان، چشم انداز مدیریت، 33، 88-103
*       بولو، قاسم، (1385)، نظام راهبری شرکت و تاثیر آن بر کیفیت سود، ماهنامه بورس، (52): 8-11
*    حیدرپور، فرزانه و میردریکوندی، محمد، (1395)، بررسی تاثیر سرمایه فکری از طریق مدیریت سود بر ارزش فعلی خالص سرمایه گذاری، 13 (3)، 149-161
*       دیانتی دیلمی، زهرا؛ رمضانیف مریم، (1392)، تأثیر سرمایة فکری بر کیفیت اطلاعات مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامة دانش مالی تحلیل اوراق بهادار، 6(18): 31-47.
*       ستایش، محمد حسین؛ سعیدی، مجتبی؛ قدیریان آرانی، محمد حسین، (1392)، رابطة بین عناصر سرمایة فکری و مدیریت سود. فصلنامة پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 5 (17): 73-106.
*       صفرزاده، م. ح. (1389). توانایی نسبتهای مالی در کشف تقلب در گزارشگری مالی: تحلیل لاجیت. مجلة دانش حسابداری، 1 (1): 137-163.
*       کردستانی، غ. ر.؛ تاتلی، ر. (1395). پیش‌بینی دستکاری سود: توسعة یک مدل. فصلنامة بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 23 (1)، 73-96.
*       کمیته تدوین استانداردهای حسابرسی، (1388) ، استانداردهای حسابرسی، سازمان حسابرسی، تهران
*       مرادی شهدادی، خسرو، انواری رستمی، علی اصغر، رنجبر، محمد حسین و صادقی شریف، سید جلال، (1396)، تبیین نقش سرمایه فکری در کاهش احتمال ورشکستگی شرکت‌ها: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران، پژوهش‌های مدیریت منابع سازمانی، 7 (4)، 156-180
*       محمودآبادی، حمید، رضایی، غلامرضا و گرگانی فیروزجاه، ابوالفضل، (1392)، بررسی اثرات سرمایه فکری در بهبود کیفیت گزارشگری مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، پیشرفت‌های حسابداری، 5 (2)، 75-99.
*       معین الدین، محمود؛ نایب زاده، شهناز؛ طالبی، قاسم، (1392)، بررسی عملکرد سرمایه فکری بر کیفیت سود و پایداری آن در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایان نامة کارشناسی ارشد حسابداری، دانشکدة علوم انسانی، دانشگاه آزاد اسلامی‌واحد یزد.
*       منصورفر، غلامرضا، غیور، فرزاد و لطفی، بهناز، (1392)، ترکیب اجزای جریان نفد و پیش بینی درماندگی مالی در بورس اوراق بهادار تهران، تحقیقات حسابداری و حسابرسی،شماره 18، صص 74-87
*       نمازی، محمد و قدیریان آرانی، محمد حسین، (1393)، بررسی رابطه سرمایه فکری و اجزای آن با خطر ورشکستگی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، پژوهش‌های تجربی حسابداری، 3 (11)، 115-141
*       Abdullaha, D.; and S, Sofiana. (2012), “The Relationship between Intellectual Capital and Corporate Performance”, Proscenia – Social and Behavioral Sciences. (40): 537–541.
*       Alcaniz, L; Gomez-Berares, F; Roslender, R. (2011). "Theorical perspectives on intellectual capital: A backward look a proposal for going forward", Journal of accounting forum, vol.35, pp 104-117.
*       Anand Jha (2011). Earnings Management and Social Capital, August 24th, Texas A&M International University.
*       Beneish, M. D. (1999). The Detection of Earnings Manipulation. Financial Analysts Journal, 55 (5): 24-36.
*       Bukit RB, Nasution FN, (2015), Employee Diff, Free Cash Flow, Corporate Governance and Earnings Management, Procedia - Social and Behavioral Sciences 211, 585 – 594
*       Campel, D and mara Ridhun Adual Rahman. (2010), "A longitudinal examination of intellectual capital reporting in market & spencer annual reports,1978-2008", Vol.42, pp 56-70.
*       Cenciarelli V G, Greco G, Allegrini M, (2018) "Does intellectual capital help predict bankruptcy?", Journal of Intellectual Capital, 19(2).321-337.
*       Chan, K. H. (2009). Impact of intellectual capital on organizational performance, An empirical study of companies in the Hang Seng Index (part 1). The Learning Organization, 16 (1), 4-12.
*       Darabi, R. and K. Salmani, (2012), “The Relationship of Disclose of Intellectual Capital Components on Financial Reporting Quality”, Interdisciplinary Journal of Contemporary Research in Business, (4): 1016-1026.
*       Edvinson, L and Malone, M.S.(1997),Intellectual capital: Realizing Your Company's True Value by Finding Its Hidden Brainpower, Harper Business, New York.
*       Guthrie, j. (2001). The management, measurement, and the reporting of intellectual capital. Journal of Intellectual Capital, 2(1), 27-41.
*       Higgins, Robert, c. (2007), '' Analysis for Financial Management '', McGraw-Hill Irwin, New York, pp. 123.
*       Jones, J.J. (1991), “Earnings management during import relief investigations”, Journal of Accounting Research, Vol. 29 No. 2, pp. 193-228.
*       Jones, S. & Sharma, R. (2001). The Impact of free cash flow, financial leverage and accounting regulation on earnings management in Australia old and new economics. Journal of Managerial Finance, 27(12), 18-39.
*       Longo, M and Mura, M.(2011). The effect of intellectual capital on employees' satisfaction and retention", Journal of information and management, Vol.48,278-287.
*       Maditinos. D; Chatzoudes, D; Tsairidis, C and Theriou, G. (2011)." The impact of intellectual capital on firms’ market value and financial performance", Journal of intellectual capital, Vol. 12 no.1, pp: 132-151.
*       Marr B. G. (2003) "Intellectual capital and knowledge management Effectivness", Management Decision, 41(3): 771-791.
*       Pulic, A. (2000). VAIC-An accounting tool for IC management. International Journal of Technology Management, 20(5-8), 702-714.
*       Roos, G. and Roos, J. (1997), "MeasuringYour Company’s Intellectual Performance", Long Range Planning, 30(3):.426-413.
*       Razali, W.A. A. W., and Arshad, R., (2014). Disclosure of corporate governance structure and the likelihood of fraudulent financial reporting, Procedia - Social and Behavioral Sciences, (145): 243 – 253
*       Schipper, K. (1989). Commentary on Earnings Management. Accounting Horizons. 3, (4): 91-102.
*       Scott, W. R. (1997). Financial Accounting Theory. Scarborough: printing Hall. Levitt, A. (1998). The Numbers Game. Speech delivered at the NYU Center for Law and Business, New York, NY.
*       Seetharaman A., Sooria H., Savavanan A. (2002) "Intellectual capital accounting and reporting in the knowledge economy", Journal of Intellectual Capital, 3(2): 128-148.
*       Sonnier, B. M., Carson, D. C., Carson, P. P. (2007). Accounting for intellectual capital: The relationship between profitability and disclosure. Journal of Applied Management and Entrepreneurship,12(2), 3-14.
*       Zengin, Yasemin. Serdar, Ozkan. (2010). “audit quality and earnings management in interim financial reports”. www.SSRN.com
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 8، شماره 31
مهر 1398
صفحه 117-132

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار