آزمون تجربی واگرایی سود حسابداری در ایران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 استادیار گروه حسابداری، واحد چالوس، دانشگاه آزاد اسلامی، چالوس، ایران(نویسنده مسئول)

2 استادیار گروه حسابداری، واحد چالوس، دانشگاه آزاد اسلامی، چالوس، ایران

چکیده

هدف این پژوهش آزمون واگرایی سود حسابداری می‌باشد. منظور از واگرایی سود، افزایش تفاوت سود شرکت‌ها در طول زمان است. بدین منظور داده‌ها از صورت‌های مالی 149 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1385 لغایت 1395 استخراج شد. برای تجزیه و تحلیل اطلاعات از نرم افزار اقتصاد سنجی ایویوز و از مدل رگرسیون خطی چند متغیره برای آزمون فرضیه‌ها استفاده شده است. یافته‌ها بیانگر این است که اگرجه تفاوت سود قابل توجهی بین شرکت‌های بزرگ و کوچک وجود دارد، اما این شکاف در طول زمان از روند مشخصی برخوردار نبوده است. بعلاوه نتایج نشان داد که ورود شرکت‌های جدید و محافظه کاری حسابداری از طریق اقلام تعهدی نتوانست واگرایی سود را توضیح دهد، بنابراین نتایج حاکی از عدم تایید فرضیه‌های پژوهش بوده است.
 

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Evaluate the divergence of Accounting profit in Iran

نویسندگان [English]

  • Mehdi Maranjory 1
  • Razieh Alikhani 2
1 Department of Accounting, chalous Branch, Islamic Azad University, chalous, Iran (Corresponding author)
2 Department of Accounting, chalous Branch, Islamic Azad University, chalous, Iran
چکیده [English]

This study aimed to evaluate the divergence of accounting profit.The object of profit is different increase of Accounting Profit over the time. Data were obtained from the financial statements of 149 companies listed in Tehran Stock Exchange in the period of 2006-2016. Eviews econometrics software is used to analyze information and that of multi variable linear regression model for assumptions test. The study found that although there is substantial profit gap between large and small firms, but during the time did not has a clear and specific trend. In addition, the results showed that the entry of new firms and accounting conservatism, such as accounting accruals didn’t explain the divergence.Thus the results didn’t support  research hypothese.
 
 

کلیدواژه‌ها [English]

  • Divergence of Profit
  • Accounting Profit
  • Conservatism

مراجع

*       سعیدا اردکانی، سعید و محمد سالاری ابرقویی. (1394)، رابطه بین محافظه کاری و کمتر قیمت گذاری عرضه های عمومی اولیه، مجله پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی:7، (28): 87-114.
*       رحمانی، علی و ام البنین منتظر قائم. (1392)، آزمون تجربی انگیزه های مدیریت جریان نقدی حاصل از عملیات، مجله پژوهشهای حسابداری مالی: 5، (15): 29-50.
*       مشایخ، شهناز و نامیلا اعیادی احسن. (1394)، نوسان پذیری سود و پیش بینی سود، مجله پژوهشهای حسابداری مالی:7، (25): 61-74.
*       Balkrishna, Harishankar; Coulton, Jeffrey J. Taylor, & Stephen L. (2007). "Accounting losses and earnings conservatism: evidence from Australian "Generally Accepted Accounting principles, 47 (3): 381-400.
*       Basu, S.(1997). "The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings", Journal of Accounting and Economics, 24, 3–37.
*       Deloecker, j. and Eeckhout, f., j. (2017). " The rise of market power and the macroecnomic implications", NBER working paper No 23687.
*       Desai, M.(2002)." The Divergence Between Book and tax Incom", Harvard university and NBER, October2002.
*       Darrough, M. & Ye, J. (2006). "Divergence in Accounting Profitability: Accounting Conservatism," New Firms, and Industry Attributes Working Paper, Baruch College.
*       Defond, M. & Hung, M. (2003). "An Empirical analysis of analyst's cash flow forecasts". Journal of Accounting and Economics, 35: 73–100.
*       Donelson, D.C., Jennings, R., & McInnis, J. (2011). "Changes over Time in the Revenue-Expense Relation: Accounting or Economic", The Accounting Review, 86 (3): 945-974.
*       Fama, E. & French, K. (2004). "New Lists: Fundamentals and Survival Rates". Journal of Financial Economics, 73(2): 229–269.
*       Frankel, R. and Litov, L. (2009). "Earnings persistence", Journal of Accounting and Economics, 47, 182–190.
*       Givoly, D., Hayn, C.K. & Natarajan, A. (2007). "Measuring Reporting Conservatism". The Accounting Review, 82 (1): 65-106.
*       Givoly, D. & Hayn, C. (2000). "The Changing Time-Series Properties of Earnings, CashFlows, and Accruals: Has Financial Reporting Become More Conservative?". Journal of Accounting and Economics, 29: 287–320.
*       Hayn, C. (1995). "The information content of losses", Journal of Accounting and Economics, 20, 125–153.
*       Joshi, M.(2015). " Divergence Between  operating profit and EBIT, SSRN Electronic journal, january 2015.
*       Jonsson, B. (2007). "Does the size matter? The relationship between size and profitability of Icelandic firms". Bifrost Journal of Social Science, 1, 43–55.
*       Jovanovic, B. & Rousseau, P. (2005). "General Purpose Technologies". Working Paper.
*       Kartikasavi, D. & Merianti, M. (2016). "The Effect of Leverage and firm size to profitability of Public Manufacturing Companies in Indonesia". International Journal of Economics and Financial Issues, 6(2): 409-413.
*       Klein, A & Marquardt, C. (2006). "Fundamentals of Accounting Losses". The Accounting Review, 81(1): 179–206.
*       Klein, A. & Mohanram, P. (2004). "They Came, They Conquered, They Collapsed": The Impact of NASDAQ’s Lowering of Listing Standards in 1997, Working Paper, New York University.
*       Kurshed, A. Mudambi, R. & Georgen, M. (1999). "On The Long- Run Performance Of IPOs". weatherhead School Of Management CaseWesternReserveUniversity.(http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=289697)
*       Lee, L.F. (2012). "Incentives to Inflate Reported Cash from Operations Using Classification and Timing'. The Accounting Review, 87(1): 1–33.
*       Ljungqvist, A. (2005). "IPO Underpricing". Tuck School Of Business at Dartmouth, handbook of corporate finance: empirical corporate finance,(1)chapter12.(http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=609422)
*       Niresh, J. A., Velnampy, T. (2014). "Firm size and profitability: A study of listed manufacturing firms in Sri Lanka". International Journal of Business and Management, 9(4): 57-64. 
*       Staelens, N. (2018)."The time varying profitability of Divergent and convergent investment strategies", Master of science in Business Engineering, Academic year 2017-2018.
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 8، شماره 31
مهر 1398
صفحه 105-116

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار