طراحی الگوی کیفیت حسابرسی بر مبنای زنجیره تأمین گزارشگری مالی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری تخصصی حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران

2 گروه حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران (نویسنده مسئول)

3 گروه حسابداری، واحد چالوس، دانشگاه آزاد اسلامی، چالوس، ایران

4 دانشیار گروه حسابداری، واحد تهران شرق، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران

چکیده

از آنجایی‌که محصول نهایی حسابرسی مورداستفاده سرمایه‌گذاران، اعتباردهندگان، تدوین‌کنندگان مقررات، دولت‌ها و به‌طور اعم جامعه هست، لذا برداشت از کیفیت حسابرسی در میان ذینفعان متفاوت است. پژوهش­های صورت گرفته تا کنون صرفاً کیفیت حسابرسی را از دیدگاه افراد درون حرفه شناسایی نمودند و از طرفی با توجه به شرایط محیطی حرفه حسابرسی در ایران بسیاری از حوزه­هایی که می­توانند بر کیفیت حسابرسی تاثیرگذار باشند، نادیده گرفته شده است. همچنینً مطالعات مذکور یک چارچوب جامع بر مبنای دیدگاه ذینفعان ارائه ننمودند. لذا استفاده از حوزه­های تامین زنجیره گزارشگری مالی به علت اینکه کلیه­ی ذینفعان را شامل می­شود، امکان مطالعه جامع در زمینه شناسایی مولفه­های موثر بر کیفیت حسابرسی که ماحصل چرخه گزارشگری مالی است، را فراهم می­نماید. در این راستا، مقوله­های کلان، مقوله های اصلی و خرده مقوله­های استخراجی از داده­های پژوهش با استفاده از روش دلفی فازی، مورد تجزیه­ و تحلیل قرار گرفتند و با عنایت به چندوجهی بودن کیفیت از نگاه خبرگان و ذینفعان مختلف، الگوی کیفیت حسابرسی که دربرگیرنده، (حوزه، اجزاء، ابعاد و مؤلفه‌های محتوایی) است، ارائه شد. نتایج حاصل از تحلیل‌های صورت گرفته حاکی از آن است که مؤلفه‌های مؤثر بر کیفیت حسابرسی را بر مبنای اجزاء زنجیره تامین گزارشگری مالی می‌توان به ابعاد اصلی،"ساختار سازمانی و راهبری، نظام کنترل‌های داخلی، استاندارهای حرفه‌ای و مقررات ناظر بر گزارشگری مالی، تهیه و عرضه‌کنندگان گزارش‌های مالی، مجموعه صورت‌های مالی، صلاحیت عمومی اعتباردهندگان به صورت‌های مالی، ساختار مؤسسات حسابرسی، اجرای عملیات و گزارشگری اعتبار دهی به صورت‌های مالی، حرفه و بازار حسابرسی"، طبقه‌بندی نمود. دیگریافته‌ها بیانگر مولفه­های موثر فراوانی در ابعاد مختلف جهت افزایش کیفیت حسابرسی در ایران است. با عنایت به مولفه­های استخراج شده از داده­های پژوهش، گزیده­ای از مولفه­های موثر در ابعاد گوناگون نیز در پایان ارائه گردید.
 
 

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Presentation the audit quality model is based on The Financial Reporting Supply Chain

نویسندگان [English]

  • Asghar Karami 1
  • Reza Gholami Jamkarani 2
  • Yosef Taghipouryan 3
  • Zohreh Hajiha 4
1 Ph.D. Student of Accounting, Qom Branch, Islamic Azad University, Qom, Iran
2 Department of Accounting, Qom Branch, Islamic Azad University, Qom, Iran (Corresponding Author)
3 Department of Accounting, Chalos Branch, Islamic Azad University, Chalos, Iran
4 Department of Accounting, East Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
چکیده [English]

As the final product of the audit is used by investors, creditors, regulators, governments, and in general the community, the perception of audit quality varies among stakeholders. Since the research has so far only recognized the quality of the audit from the point of view of the people in the profession, and, given the environmental conditions of the audit profession in Iran, many areas that can affect the audit quality are ignored. Moreover, the studies did not provide a comprehensive framework based on the views of stakeholders. Therefore, the use of financial reporting Supply chain areas due to the inclusion of all stakeholders included a comprehensive study on the identification of effective components The quality of audit that comes with the financial reporting cycle is provided. In this study, using the results of the fuzzy Delphi method, the research data were analyzed. In this regard, the major categories, major categories and extraction categories were analyzed from the research data. And was presented as a quality audit model based on financial reporting supply chain. Given the multifaceted quality, from the standpoint of experts and stakeholders, the quality audit model, which includes, (domain, components, dimensions, and content components) is presented. The results of the analysis indicate that the components affecting the quality of audit can be related to the main dimensions of "organizational structure and governance, internal control system, professional standards and regulations for financial reporting, suppliers and suppliers of financial statements, financial statements set , The general jurisdiction of creditors in financial statements, the structure of audit institutions, the implementation of operations and the reporting of crediting in the financial statements, the profession and the audit market. " Meanwhile, the findings reveal many effective factors in different aspects to increase the quality of auditing in Iran. With regard to the components extracted from the research data, a selection of effective components in different domains was presented at the end.
 

کلیدواژه‌ها [English]

  • Audit quality
  • Accredited Services
  • fuzzy Delphi Method
  • Financial Reporting Supply Chain

مراجع

*       ایمانی برندق، محمد، مهرانی، کاوه، حجت، رحیم، (۱۳۹۵). شناسایی عوامل تعیین کنندۀ کیفیت حسابرسی در ایران از دیدگاه حسابداران رسمی، مجله دانش حسابداری، سال هفتم، شماره ۲۵، ۱۶۷-۱۸۹.
*       جعفری، علی.(. ( 1385 عوامل مؤثر بر استقلال و شایستگی اعضای جامعه حسابداران رسمی ایران در ارائه خدمات، رساله دکترا، دانشگاه علامه طباطبایی.
*       جعفری، نیلوفر، منتظر، غلامعلی. (۱۳۸۷). استفاده از روش دلفی فازی برای تعیین سیاست‌های مالیاتی کشور، پژوهش‌های اقتصادی، شماره ۱.
*       حساس یگانه، یحیی، جعفری، علی. (۱۳۸۶). کیفیت حسابرسی مروری بر ادبیات و تحقیقات، مجله بورس، شماره ۶۶.
*       حمیدی زاده، محمدرضا، سلطانی، ایرج؛ قلی زاده، مریم. (۱۳۹۶). طراحی و تبیین شاخص‌های الگوی برتری در سرآمدی مدیریت دانش استراتژیک، پژوهش‌های مدیریت راهبردی، شماره ۶۴.
*       خوش‌طینت، محسن، بستانیان، جواد.(. ( 1386 قضاوت حرفه‌ای در حسابرسی، مطالعات حسابداری، شماره ۱۸.
*       علی‌محمد لو، مسلم واکبری، بنفشه و مهدویان پور، الهام.(1393). شناسایی مؤلفه‌های مسئولیت اجتماعی دانشگاه‌ها با استفاده از تکنیک دلفی فازی، فصلنامه مدیریت آموزش عالی، سال ششم: شماره ۳.
*       قاسمی، وحید، (۱۳۹۲). سیستم‌های استنباط فازی و پژوهش‌های اجتماعی، نشر جامعه شناسان، تهران.
*       قجربیگی، مهسا، وکیلی فرد، حمیدرضا، نیکو مرام، هاشم، طالب‌نیا، قدرت اله. (۱۳۹۷). تأثیر کیفیت حسابرسی بر کاهش تسهیلات وثیقه‌ای و نقش سهامداران عمده، فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال هفتم، شماره ۲۶، ۵۷-۶۹.
*       لاری دشت بیاض، محمود و جوان، علی‌اکبر. (۱۳۹۵). چارچوبی برای کیفیت حسابرسی. تهران. انتشارات ترمه.
*       مشایخی، بیتا و مهرانی، کاوه و رحمانی، علی و مداحی، آزاده. (۱۳۹۲). تدوین مدل کیفیت حسابرسی، فصلنامه بورس اوراق بهادار، شماره ۲۳.
*       ناظمی اردکانی، مهدی، (1389)، تخصص حسابرس در صنعت، معیاری برای اندازه‌گیری کیفیت حسابرسی، مجله حسابرس، شماره ۴۹.
*       ناظمی اردکانی، مهدی؛ کاشف، میرعلی. (۱۳۸۹). بهبود زنجیره تأمین گزارشگری مالی، مجله حسابرس، شماره ۵۰.
*       نونهال نهر، علی‌اکبر، علی نژاد، مهدی، خضری، پریسا. (۱۳۹۲). ارزیابی تأثیر کیفیت حسابرس بر مدیریت سود در شرکت‌های تازه پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال دوم، شماره ۷، ۱۰۳-۱۱۴.
*       نیکبخت، محمدرضا، رضایی، منتی، وحید، ذبیح­الله، رضایی، رحمانی، علی.(1397). کیفیت حسابرسی داخلی در ایران: چالش­ها و موانع، فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال هفتم، شماره ۲7، 28-1.
*       نیکبخت، محمدرضا، شعبان زاده، مهدی، کنارکار، امین. (۱۳۹۵). رابطه بین حق‌الزحمه حسابرسی و تجربه حسابرس باکیفیت حسابرسی، فصلنامه مطالعات مدیریت و حسابداری، دوره ۲، شماره ۱، ۱۹۰-۲۰۸.
*       Amira Ben, H., Chaker, A., & Hamdi Ben, N.(2018).  Demand for audit quality in newly privatized firms in MENA region: Role of internal corporate governance mechanisms audit. Journal of Research in International Business and Finance, Vol. 45, pp 334-348
*       Akyuz, E., and Celik, E. (2015) A fuzzy DEMATEL method to evaluate critical operational hazards during gas freeing process in crude oil tankers. Journal of Loss Prevention in the Process Industries, Vol. 38, pp. 243-253.
*       Arumega, Z.,  & Atika, Z. (2016) The Influence of Ethics, Experience and Competency toward the Quality of Auditing with Professional Auditor Scepticism as a Moderating Variable. Journal of Social and Behavioral Sciences, Vol. 219, pp. 828-832
*       Chambers, Payne. (2008) Audit Quality and Accrual Reliability: Evidence from the Pre-and Post-Sarbanes-Oxley Periods. Available at http://ssrn. Com/.
*       Chaudhry, G., & Noel   , S. (2017). The impact of audit committee expertise on audit quality. Journal of The British Accounting Review, Vol. 49(6), pp. 578-593
*       Cheng, Ching-Hsue, and Lin, Yin, (2002) Evaluating the best main battle tank using fuzzy decision theory with linguistic criteria evaluation, European Journal of Operational Research, No. Or Vol. 142, pp. 174-186
*        DeFond, M. Zhang, J. (2014) A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics. In Press,doi:10, 1016 /j.jacceco. 2014.08.007.
*       Fiona, B., Jonathan, T., & Peter, W.(2015). Is audit quality impacted by auditor relationships?. Journal of Contemporary Accounting & Economics, Vol. 11(2), pp. 166-181
*       Francis,j. Olsson,P. and Schipper,K. (2006) Earnings Quality, Foundation and Trends in Accounting 4(1), PP 340-259
*       Hsu, Y-L., Lee, C-H., and Kreng, V.B. (2010) The application of Fuzzy Delphi Method and Fuzzy AHP in lubricant regenerative technology selection. Expert Systems with Applications, Vol37,  pp419-425.
*       IAASB. (2011) Audit Quality an IAASB perspective, www.iaasb.org-
*       IFAC, BRPG, Developments in the Financial Reporting Supply Chain, Resualts from a Glabal Study Among IFAC Member Bodies, Feb. 2009
*       International Auditing and Assurance Standards Board. (2014) Audit Quality an IAASB Perspective.NEY YORK.USA
*       Jere, R.F., Michael, D.Y. (2009) Big 4 office size and audit quality. The Accounting Review, 84 (5),  1521-1552.
*       Karjalainen. (2011), Audit Quality and Cost of Debt Capital for Private Firms:Evidence from Finlan, International Journal of Auditing,vol. 15,  pp 88-108.
*       Kim, M.,Jang, Y-C., Lee, S., (2013) Application of Delphi-AHP methods to select the priorities of WEEE for recycling in a waste management decision-making tool, Journal of Enviroment Management, Vol. 128, 941-948.
*       Marcel H , Michelle M, &Roland Z . (2018) Does the Allocation of Audit Work Affect Audit Quality and Audit Fees? Journal of Accounting in Europe, Vol 1.5 (1),pp. 55-80
*       Schilder, A. (2011) Audit quality an IAASB perspective. www.iaasb.org.
*       Schilder A. (2014). Record Use of Clarified International Standards on Auditing Amidst a Changing Audit Environment,www.ifac.org.
*       Silvano, C., Cristina, F., Giorgio, Gotti., & Stacy ,M.(2015). Audit firm rotation, audit fees and audit quality: The experience of Italian public companies. Journal of  International Accounting, Auditing and Taxation, Vol. 25, pp. 46-66
*       Shulin Lana and Ray Y. Zhongb.(2016). An Evaluation Model for Financial Reporting Supply Chain Using DEMATEL-ANP. 9th International Conference on Digital Enterprise Technology,516-519.
*       Veena L, B., Jodi L, G., Daniel, N. (2016) Audit Quality Indicators. Managerial Auditing Journal, Vol. 31, No. 8/9 pp. 949-980
*       Wing, H., & Camillo, L. (2018). Ownership structure, audit quality, board structure, and stock price crash risk. Global Finance Journal, Vol. 37, pp 1-24
*       Wu, G.-D., Liao, S.-K., Chiu, C.-H., and Chang, K.-L. (2013) New product development projects selection for Taiwanese century-old businesses. Life Science Journal, 10(3), 1152-1161.
Yan, Qun He. (2007), Balancing productivity and consumer satisfaction for profitability: Statistical and fuzzy regression analysis - European Journal of Operational Research - No 176.
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 8، شماره 31
مهر 1398
صفحه 45-68

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار