اهمیت عوامل تمایل به پرداخت مالیات از دیدگاه مؤدیان مالیاتی (مورد مطالعه : مودیان مالیاتی اداره امور مالیاتی شهر تهران)

نویسندگان

1 عضو هیئت علمی گروه حسابداری دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران. (نویسنده مسئول)

2 عضو هیئت علمی گروه مدیریت و بانکداری ، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران.

3 دانشجوی دکترای رشته مدیریت مالی دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران.

4 عضو هیئت علمی گروه سنجش و اندازه گیری دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران.

چکیده

نوع شرکت هایی(خدماتی، تولیدی و بازرگانی) که اظهار نامه های مالیاتی خود را در موعد مقرر به مناطق شش گانه امور مالیاتی شهر تهران (شمال، جنوب،شرق، غرب، مرکزو مودیان بزرگ ) تسلیم نموده اند در میزان تمایل به پرداخت مالیات دخیل بوده و پژوهش حاضر در راستای شناسایی نوع کارکرد شرکتها در میزان تغییرات چهار عامل اقتصادی ، ساختاری ، رفتاری و قانون در تمایل به پرداخت مالیات تدوین گردید. طی پژوهشی کیفی کمی، ابتدا ضمن مصاحبه با صاحب نظران و خبرگان امر در حوزه مربوطه، عوامل موثر در تمایل به پرداخت مالیات در قالب 4 عامل مذکور شناسایی و پرسشنامه 108 گویه ای محقق ساخته در دو بخش عمومی و تخصصی طراحی گردید. روایی ابزار طی روش­های روایی صوری و محتوایی مورد بررسی و ابزار محقق ساخته آماده اجرا بر روی گروه نمونه شد؛ جامعه آماری شامل مؤدیان مالیاتی اشخاص حقوقی (شرکت­ها) و از میان مناطق ششگانه شهر تهران در سال 1394 انتخاب گردید. با استفاده از جدول مورگان حجم نمونه 382 انتخاب و روش مناسب نمونه­گیری، تصادفی طبقه­ای نسبی می باشد. پس از گردآوری داده­ها جهت سنجش همسانی درونی از آلفای کرونباخ استفاده و جهت تجزیه و تحلیل داده­ها از آزمون کروسکال والیس و یومان ویتنی به عنوان آزمون تعقیبی استفاده شد. نتایج حاکیست که تنها در عامل اقتصادی تمایل به پرداخت مالیات در میان مؤدیان مالیاتی به تفکیک نوع شرکت تفاوت معنی­داری وجود دارد و این تفاوت در بین شرکتهای خدماتی با شرکتهای تولیدی و بازرگانی است (05/0>p)..
 

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Importance of Factors Influencing Intention-to-pay Tax from the Perspective of Tax Payers: (Case Study: Taxpayers of Iranian National Tax Admission Organization-Tehran)

نویسندگان [English]

  • Yahya Hasas Yeganeh 1
  • Mohamad Hasan Ebrahimi Sarveolia 2
  • Farshid Alasvand 3
  • Ali Delavar 4
1 Faculty member of Department of Accounting ,Allame Tabatataba’i University (corresponding author)
2 Faculty member of Department of Finance and Banking ,Allame Tabatataba’i University
3 Ph.D student of Financial Management,Allame Tabatataba’i University
4 Faculty member of Department of Assessment and Measurement, Allame Tabatataba’i University
چکیده [English]

The type of company (service, manufacturing and commercial) submitting tax return transcripts within the specified time in the six Tehran’s tax affairs districts (north, south, east, west, center and large tax payers) influences the rates of intention-to-pay tax and the present study tries identifying the companies’ function in terms of changes in four (economic, structural, behavioral and regulatory) factors influencing tax payment. As a qualitative-quantitative research, interviews were seminally made with the corresponding experts and elites and factors influencing the intention-to-pay tax, including the four abovementioned factors, were explored. A questionnaire was next designed by the researcher in two parts, general and specialized, containing 108 items. The instrument validity was investigated based on face and content validity tests. The study population included legal tax payers (companies) in the six tax paying districts in Tehran in 2016 and 382 companies were selected based on Morgan’s table and relative stratified random sampling. After collecting the data, internal consistency test was conducted using Cronbach’s alpha method. Kruskal-Wallis test and Mann-Whitney U-test was applied as a follow-up test to analyze the data. The results indicated that there is only a significant difference in terms of economic factor between the tax payers, in separate by company type, and that there is also a significant difference between service, manufacturing and commercial companies (P<0.05).
 

کلیدواژه‌ها [English]

  • intention-to-pay tax
  • tax payers
  • tax obedience
  • tax evasion
  • tax return transcript

مراجع

*       احمدی موسوی، سیدمهدی؛ صالح ولیدی، محمود و نجفی توانا، علی. (1394). آسیب­شٌناسی نظام مالیاتی ایران و تبیین علل مؤثر در بروز آسیب‌ها. مجله حقوقی دادگستری، سال هشتاد و دوم، شماره 96 ص 37-58
*       جعفری صمیمی، احمد و حمزه­ای، علی اکبر. (1384). بررسی عوامل مؤثر بر فرار مالیاتی: مطالعه موردی صنف طالفروشان استان مازندران. پژوهش‌ها و سیاست­های اقتصادی، جلد اول، شماره 34، صفحات 20-3.
*       حکیمی، مهدی و سارکیسیان، طاده. (1395). بررسی نقش نظام مالیاتی کشور در مدیریت و ارتقای فرهنگ مالیاتی در میان مؤدیان اشخاص حقوقی (واحدهای تولیدی) استان آذربایجان غربی. فصلنامه اقتصاد و مالیات، دوره 3، شمارگان 2 و 3، صص 91-105.
*       رضایـی محمدقاسـم؛ نعیمـی حشـکوایی، فاطمـه (1386)بررسـی تاثیـر اصالحـات جرایـم مالیاتـی در قانـون مالیـات هـای مسـتقیم در جهـت افزایـش تمکیـن مالیاتـی، دفتـر مطالعـات و تحقیقـات مالیاتـی، مجموعـه مقالـه هـای اولیـن همایش سیاسـت های مالـی و مالیاتـی، صفحات 445-427.
*       کریمی پتانلار، سعید؛ گیلک حکیم آبادی، محمدتقی و صابر نوچمنی، فاضل. (1394). بررسی اثربخشی دولت بر کاهش فرار مالیاتی مطالعه موردی کشورهای منتخب. پژوهشنامه مالیات. ۱۳۹۴; ۲۳ ) ۲۷ (
*       لاری دشت بیاض، محمود؛ قائم مقامی، کامران و کهرمی، قاسم. (1395). بررسی عوامل مؤثر بر فرار مالیاتی در استان خراسان جنوبی با تأکید بر مؤلفه‌های فرهنگی. دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال 1، شماره 1، صص 139-164.
*       لاری دشت بیاض، محمود؛ خادم علی عبدی، محمود و مرویان حسینی، زهرا. (1393). بررسی رفتار اخلاقی مؤدیان بزرگ مالیاتی از دیدگاه اخلاقی پست مدرن. پژوهشنامه مالیات.شماره بیست و چهارم (مسلسل 72) ص 9-36
*    لاری، محمود و همکاران (1392). رفتار اخلاقی حسابداران- تفاوت‌های بین عقاید و عمل. یازدهمین همایش ملی حسابداری ایران؛ جلد 1، صفحه 48-5
*       معاونت توسعه و مدیریت منابع سازمان امور مالیاتی کشور.2010. گزارش عملکرد سازمان امور مالیاتی کشور تهران: سازمان امور مالیاتی کشور.
*       نصر اصفهانی، علی؛ عارف نژاد، محسن؛ محمدی، سمیه و خلیلی، اعظم. (1391). بررسی اثر سرمایه­های روانشناختی بر تعهد سازمانی و رضایت شغلی (مورد مطالعه سازمان صنایع و معادن استان اصفهان). روان شناختی تحلیلی، پاییز 1391 - شماره 12 علمی-پژوهشی (دانشگاه آزاد صفحه - از 53 تا 64
*       هادیان، ابراهیم و تحویلی، علی. (1392). شناسایی عوامل مؤثر بر فرار مالیاتی در اقتصاد ایران. فصلنامه برنامه ریزی و بودجه، ۱۳۹۲; ۱۸ (۲): ۳۹-۵۸
*       هوشمند الی، احمد، بررسی تأثیر مالیات بر سرمایه گذاری در شرکتهای تولیدی، پایان نامه کارشناسی ارشد، تهران، سال 91
*       Chau, G. and Leung, P. (2009). “A critical review of Fischer tax compliance model: A research synthesis”, Journal of Accounting and Taxation, Vol. 1, No. 2, pp. 34- 40.
*       chen, s., chen, x., cheng, q., & shevlin, t. (2010). are family firms more tax aggressive than non-family firms?. journal of financial economics, 95(1), 41-61.
*       Devos, K. (2007). “Measuring and Analyzing Deterrence in Taxpayer Compliance Research”. Journal of Australian Taxation, Vol. 10, No. 2, pp. 182- 219.
*       hansson, å. m., & olofsdotter, k. (2013). fdi, taxes and agglomeration economies in the eu15. applied economics, 45(18), 2653-2664.
*       hansson, å., porter, s., & perry williams, s. (2012). the effect of political and economic factors on corporate tax rates (no. 942). ifn working paper.
*       Hofmann, E.; Hoelzl, E. and E. Kirchler (2008). “Preconditions of Voluntary Tax Compliance: Knowledge and Evaluation of Taxation, Norms, Fairness, and Motivation to Cooperate”, Zeitschrift Fur Psychologie, Vol. 216, Issue 4, pp. 209-217.
*       l.blouin, jennifer, raedy, jana smith, douglas a. shackelford, october 2003, did dividends increase after the 2003 reduction in dividend tax rates,
*       O. Alabede, J; Zainol Ariffin, Z. Bt. And K. Md. Idris (2011). “Does Ethnicity Matter in Individual Taxpayer Compliance Behavior?: Empirical Evidence from Nigeria”. Economics and Finance Review, Vol. 1, No. 8, pp. 18-30.
*       richardson, g. (2006). determinants of tax evasion: a cross-country investigation. journal of international accounting, auditing and taxation, 15(2), 150-169.
*       richardson, g., taylor, g., & lanis, r. (2015). the impact of financial distress on corporate tax avoidance spanning the global financial crisis: evidence from australia. economic modelling, 44, 44-53.
*       richardson, m., & sawyer, a. j. (2001). a taxonomy of the tax compliance literature: further findings, problems and prospects. austl. tax f., 16, 137.
*       Sandmo, A. (2005). “The theory of tax evasion:A retrospective view”. National Tax Journal , Vol. 53, No. 4. pp. 643-648.
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 8، شماره 29
فروردین 1398
صفحه 203-214

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار