آزمون ارتباط استقلال هیات مدیره ، اندازه هیات مدیره و کیفیت حسابرسی با اجتناب مالیاتی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 کارشناسی ارشد رشته حسابرسی دانشگاه آزاد اسلامی ، واحد رامسر، گیلان، ایران

2 عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسلامی ، واحد رامسر، گیلان، ایران (نویسنده مسئول)

چکیده

هدف این پژوهش ، تاثیر استقلال هیات مدیره ، اندازه هیات مدیره و کیفیت حسابرسی بر اجتناب مالیاتی می باشد. برای انجام این پژوهش داده های مربوط به 96 شرکت برای یک دوره 5 ساله یعنی در بازه زمانی 1390 الی 1394 مورد انتخاب قرار گرفت . برای آزمون فرضیه های این پژوهش از روش رگرسیون چند متغیره و از نرم افزار Eviews برای تجزیه و تحلیل استفاده گردید . نتایج پژوهش نشان می دهد که بین استقلال هیات مدیره و اندازه هیات مدیره با اجتناب مالیاتی رابطه منفی و معناداری وجود دارد . همچنین با استفاده از متغیرهای توضیح دهنده در کیفیت حسابرسی یعنی اندازه موسسه حسابرسی و دوره تصدی حسابرس گویای این مطلب است که این دو متغیر با اجتناب مالیاتی رابطه منفی و معناداری دارند . بنابراین نتایج نشان می دهد استقلال هیات مدیره و اندازه هیات مدیره می تواند روی کیفیت حسابرسی تاثیر مثبت داشته و علاوه بر آن هر دو تاثیر گذار بر روی اجتناب مالیاتی باشند؛ در نتیجه می توان در شرکتها اجتناب از مالیات کمتری را مشاهده نمود.
 

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Test of independence of the board of directors, board size and audit quality with tax avoidance

نویسندگان [English]

  • Tahereh Shoja lelekaei 1
  • Behzad Nikkar 2
1 Graduate student of Audit of Islamic Azad University, Ramsar Branch
2 Faculty member of Islamic Azad University, Ramsar Branch (Corresponding author)
چکیده [English]

The purpose of this research is to investigate the effect of board independence, board size and audit quality on tax avoidance. To do this research, data for 96 companies were selected for a period of 5 years, that is, between 1390 and 1394. To test the hypotheses of this study, multivariate regression analysis was used and Eviews software was used for analysis. The results of the research show that there is a negative and significant relationship between the independence of the board of directors and the size of the board of directors by avoiding tax. Also, using explanatory variables in the quality of audit, ie, the size of the audit firm and the auditor's term, it is stated that these two variables have a negative and significant relationship with tax avoidance. Therefore, the results show that the independence of the board of directors and the size of the board can have a positive effect on the quality of the audit and in addition to both affect tax avoidance; consequently, companies can avoid tax avoidance.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Independence of the board of directors
  • Board size
  • Audit quality
  • Avoiding tax

مراجع

*       پورحیدری، امید ؛ فدوی، محمدحسن و امینی نیا، میثم (1393). بررسی تاثیر اجتناب مالیاتی بر شفافیت گزارشگری مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه پژوهشنامه اقتصادی، سال چهاردهم، شماره 52، بهار، 69-85.
*       حساس یگانه، یحیی (1384). فلسفه حسابرسی. تهران: شرکت انتشارات علمی و فرهنگی.
*       حساس یگانه، یحیی؛ شعری، صابر و خسرونژاد، سیدحسین (1387). رابطه سازوکارهای حاکمیت شرکتی، نسبت بدهی ها و اندازه شرکت با مدیریت سود. مطالعات حسابداری، شماره 24، 79-115.
*       حساس یگانه، یحیی و آذین فر، کاوه (1389). رابطه بین کیفیت حسابرسی و اندازه موسسه حسابرسی. بررسی هــای حسـابداری و حسـابرسی ، تهران : دانشکده مدیریت دانشگاه تهران. دوره 17، شمـاره 61، پـاییز ، 85-98.
*       خواجوی، شکراله و کیامهر، محمد (1394). بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و اجتناب مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشنامه مالیات، دوره 23، شماره 26، تابستان،
 87-108.
*       عرب صالحی، مهدی و هاشمی، مجید (1394). تاثیر اطمینان بیش از حد مدیریتی بر اجتناب مالیاتی. فصلنامه علمی- پژوهشی، بررسی های حسابداری و حسابرسی، مقاله 6، دوره 22، شماره 1، بهار، 85-104.
*    قایمی، محمدحسین و شهریاری، مهدی (1388). اصول راهبری شرکتها و عملکرد مالی شرکتها.
پیشرفت های حسابداری دانشگاه شیراز، دوره اول، شماره اول.
*       مجتهدزاده، ویدا و آقایی، پروین (1383). عوامل موثر بر کیفیت حسابرسی مستقل از دیدگاه حسابرسان مستقل و استفاده کنندگان. بررسی های حسابداری و حسابرسی، تهران : دانشکده مدیریت دانشگاه تهران. سال یازدهم، شماره 38، زمستان، 53-76.
*       محمدی، غلامرضا (1387)، طیف تعاریف حاکمیت شرکتی، اردیبهشت.
*       مهرانی، ساسان و سیدی، سیدجلال (1393). بررسی تاثیر مالیات بردرآمد و حسابداری محافظه کارانه بر اجتناب مالیاتی شرکتها. فصلنامه علمی- پژوهشی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال سوم، شماره دهم، تابستان.
*       Allingham, M. and A. Sandmo (1972), “Income tax evasion: a theoretical analysis.”Journal of Public Economics, 1, 323–338.
*       Armstrong, S.C., Blouin, L.J. & Larker, F.D (2012), The Incentives for Tax Planning, Journal of Accounting and Economics. 53.
*       DeAngelo, L. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting &Economics,(3), 183.
*       Desai, M.A., Dharmapala, D (2006). Corporate Tax Avoidance and High Powered Incentives. Journal of Financial Economics, 79, 145–179.
*       Fama, E. F., & Jensen, M. C.(1983). Separation of ownership and control. Journal of Law and Economics,26(12), 301-325.
*       Frank, M.M., Lynch, L & Rego, S. (2009). Tax Reporting Aggressiveness and its Relation to Aggressive Financial Reporting. The Accounting Review, 84, 467-496.
*       Goh , B. W. Lee, J. Lim, CH. Y & Shevlin, T.(2013). The Effect of Corporate Tax Avoidance on the Cost of Equity. Working Paper. Retrieved from http://ssrn.com/abstract=2237742
*       Graham, J.R., Tucker, A (2006). Tax Shelters and Corporate Debt Policy. Journal of Financial Economics. 81, 563–594.
*       Gravelle J. G. (2013). "Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion". Congressional research service, 8-13.
*       Guedhami, O.; Pittman, J. A.; and W. Saffar (2009). "Auditor Choice in Privatized Firms: Empirical Evidence on the Role of State and Foreign Owners", Journal of Accounting and Economics, pp. 151-17.
*       Gul, F., S. Fung, and B. Jaggi. (2009). “Earnings quality: Some evidence on the role of auditor tenure and auditors’ industry expertise” Journal of Accounting and Economics, 47(3): 265–287.
*       Hanlon, M., and S. Heitzman. (2010). "A review of tax research." Journal of Accounting and Economics, 50 (2-3): 127–178.
*       Hossain, M.; Lim, C.; and P. Tan (2010). "Corporate Governance, Legal Environment, and Auditor Choice in Emerging Markets", Review of Pacific Basin Financial Markets and Policies. Vol. 13, No. 1, pp. 91-126.
*       Huseynov, F, Klamm, B, (2012).“Tax avoidance, tax management and corporate social responsibility”, Journal of Corporate Finance 18. 804–827.
*       Jeong, Bon Kim(2010). Department of Accountancy City University of Hong Kong, Yinghua,Li*Krannert School of Management Purdue University, Liandong Zhang Department of Accountancy City University of Hong Kong,Corporate Tax Avoidance and Stock Price Crash Risk: Firm-Level Analysis, Working paper, [Online]. www.ssrn.com.
*       Kim B, Jung K, Kim I (2005). Internal Funds Allocation and the Ownership Structure: Evidence from Korean Business Groups. Rev Quant Finance Acc 25:33–53.
*       Lin, Z. J.; and M. Liu (2009), “The Impact of Corporate Governance on Auditor Choice: Evidence from China”, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, pp. 44-59.
*       McGuire, Sean T., Thomas C. Omer and Dechun Wang. (2012). “Tax Avoidance: Does Tax-Specific Industry Expertise Make a Difference?” The Accounting Review, 87 (3): 975–1003.
*       Shackelford, D,. Shevlin, T. (2001). “Empirical tax research in accounting”, Journal of Accounting and Economics 31. 321–387.
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 7، شماره 28
دی 1397
صفحه 1-14

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار