تبیین رفتار نامتقارن هزینه‌ها بر اساس هم‌زمانی چرخه‌های سیاسی و تجاری

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات، تهران ایران.

2 استاد گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات، تهران ایران (نویسنده مسئول)

چکیده

مدیران در واکنش به تغییرات فروش، منابع شرکت را به طور متقارن تغییر نمی‌دهند. این عدم تقارن باعث بروز رفتار چسبنده یا ضدچسنده هزینه‌ها در سطوح مختلف می‌گردد. دلایل مختلفی برای رفتار نامتقارن هزینه‌ها در پژوهش‌های قبلی مستند شده است که یکی از آنها فرضیه تصمیمات آگاهانه مدیران می‌باشد. از لحاظ نظری، خوش‌بینی یا بدبینی مدیران نسبت به آینده ممکن است تعدیل هزینه‌ها را به تأخیر بیندازد. ترکیب حالت‌های مختلف چرخه‌های سیاسی (انتخابات) و چرخه‌های اقتصادی (رونق و رکود) می‌تواند انتظارات متفاوتی را نسبت به فروش آتی ایجاد نموده و باعث عدم تقارن در رفتار هزینه‌ها شود. شواهد تجربی داخل کشور در این زمینه مسکوت است؛ بنابراین هدف پژوهش حاضر بررسی تأثیر چرخه‌های سیاسی (انتخابات) و چرخه‌های تجاری (رکود و رونق) بر رفتار نامتقارن هزینه‌ها می‌باشد. بدین منظور اطلاعات مورد نیاز 108 شرکت برای بازه زمانی 1380 تا 1394 جمع‌آوری گردیده و مورد آزمون قرار گرفته‌اند. یافته‌های پژوهش حاکی از آن است که در حالت‌های مختلف ترکیب چرخه‌های تجاری و چرخه‌های سیاسی، رفتار هزینه‌ها متفاوت است، به بیان دیگر، تصمیمات مدیران در مورد تعدیل منابع تحت تأثیر شرایط اقتصادی و سیاسی قرار دارد.

کلیدواژه‌ها


عنوان مقاله [English]

Explanation of asymmetric cost behavior based on the synchronization of political and business cycles

نویسندگان [English]

  • Mostafa Ezadpour 1
  • Hashem Nikoomaram 2
1 Ph.d Student of Accounting, Islamic Azad University, Science and Research Branch, Tehran, Iran
2 Full Professor, Islamic Azad University, Science and Research Branch, Tehran, Iran (Corresponding author)
چکیده [English]

In response to sales changes, managers do not change the firm's resources symmetrically. The asymmetry in responses causes sticky or anti-sticky cost behavior. Some reason have been documented for asymmetric cost behavior in previous studies, one of which is deliberate managerial decisions hypothesis. Theoretically, the manager’s optimism or pessimism about future sales may delay the adjustment of resources. The combination of different modes of political cycles (election) and business cycles (expansion and recession) can create different expectations about future sales and lead to asymmetric cost behavior. There is no empirical evidence in this regard. Therefore, the purpose of the present study is to investigate the effect of political cycles and business cycles on asymmetric costs behavior. For this purpose, the required data for 108 companies for the period 1380 to 1394 has been collected and tested. The Findings show that cost behavior is different in various combinations of business cycle and political cycle. in other words, managers' decisions about the resources adjustment are influenced by the economic and political conditions.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Asymmetric Cost Behavior
  • Cost Stickiness
  • expansion
  • recession
  • Election
*      انواری رستمی, علی اصغر, کیانی, آیدین. (1394). بررسی نقش عدم اطمینان محیطی در رفتار هزینه‌ها؛ شواهدی از شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پیشرفت‌های حسابداری, 7(2), 33-57
*      ایزدی نیا, ناصر, سلطانی اسفریزی, علیرضا, فخارمنش, محمدرضا. (1393). تأثیر تغییرات فروش دوره‌های قبل بر رفتار نامتقارن هزینه. پژوهش‌های تجربی حسابداری, 4(2(
*      بهار مقدم, مهدی, خادمی, ساسان. (1395). بررسی چسبندگی هزینه‌ها در دوره‌های رونق و رکود اقتصادی. حسابداری مدیریت, 9(30), 67-86.
*      بهمن بنی‌مهد، سید مهدی عربی و شیوا حسن‌پور (1395). پژوهش‌های تجربی و روش‌شناسی در حسابداری همراه با کاربرد نرم‌افزارها. ترمه
*      بولو قاسم، معزز اله، خان حسینی داود و محمد نیکو بستی. (1391)، بررسی رابطه بین دیدگاه مدیریت و چسبندگی هزینه، فصلنامه برنامه‌ریزی و بودجه. دوره 17، شماره 5.
*      پورکاظمی، محمدحسین، باقر درویشی و محمد نبی شهیکیتاش (1386). سیکل‌های تجاری سیاسی مطالعه موردی کشور ایران، فصلنامه بررسیهای اقتصادی، دوره 4، شماره 4 صص 160 - 137.
*      حاتمی, عباس، (۱۳۸۹)، سیکل تجاری سیاسی: استدلال‌هایی سیاسی برای بی ثباتی‌های اقتصادی، دو فصلنامه پژوهش سیاست نظری 5 (7)، 143 ـ 174
*      شهبازی، ‌عزیزالله؛ و گلشنی، ‌علیرضا. (۱۳۹۵). سیکل تجاری - سیاسی: مورد مطالعه دولت‌های سید محمد خاتمی و محمود احمدی نژاد. رهیافت انقلاب اسلامی، ۳۵ (۱۰)، ۸۷-۱۱۲.
*      طیب نیا علی، تقی ملایی سعید. (1395) برخی حقایق ادوار تجاری در اقتصاد ایران. فصلنامه پژوهش‌ها وسیاست های اقتصادی. ۲۴ (۸۰): ۵۷-۸۴
*      کردستانی غلامرضا و سید مرتضی مرتضوی. (1391)، بررسی تأثیر تصمیمات سنجیده مدیران بر چسبندگی هزینه‌ها، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 67.
*      کردستانی، غلامرضا، و مرتضی مرتضوی. (1391). شناسایی عوامل تعیین‌کننده چسبندگی هزینه‌های شرکت. پژوهش‌‌های حسابداری مالی، شمارۀ 3، صص 13-32.
*      کرمی، غلامرضا و وحید افتخاری (1392). بررسی برخی معیارهای کیفیت سود حسابداری در چرخه‌های تجاری. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، دوره 20.93- شماره 4، صص 112
*      کمیجانی، اکبر، ابراهیم گرجی بندپی و علیرضا اقبالی. (1393). "برآورد مدل جدیدی از سیکل‌های تجاری سیاسی: مورد مطالعه ایران." پژوهشنامه بازرگانی 1 (71). 1-34.
*      نمازی، محمد. و دوانی‌پور، ایرج. (1389). ”بررسی تجربی رفتار چسبندگی هزینه‌ها در بورس اوراق بهادر تهران“. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 17 (62)، 85-102
*       Anderson, M., Banker, R. and Janakiraman, S. (2003). “Are Selling, General, and Administrative Costs "Sticky"?”. Journal of Accounting Research, 41 (1): 47-63
*       Baker, S. R., N. Bloom, and S. J. Davis. (2013). Measuring economic policy uncertainty. Working paper, Stanford University.
*       Banker, R. D., & Byzalov, D. (2014). Asymmetric cost behavior. Journal of Management Accounting Research, 26(2), 43-79.
*       Banker, R. D., Byzalov, D., Ciftci, M., & Mashruwala, R. (2014). The moderating effect of prior sales changes on asymmetric cost behavior. Journal of Management Accounting Research, 26(2), 221-242.
*       Banker, R. D., and H. H. Johnston. (1993). An Empirical Study of Cost Drivers in the U.S. Airline Industry. The Accounting Review 68 (3): 576–601.
*       Banker, R. D., Byzalov, D., & Plehn-Dujowich, J. M. (2013). Demand uncertainty and cost behavior. The Accounting Review, 89(3), 839-865.
*       Banker, R. D., Byzalov, D., Ciftci, M., & Mashruwala, R. (2014). The moderating effect of prior sales changes on asymmetric cost behavior. Journal of Management Accounting Research, 26(2), 221-242.
*       Baumgarten D. (2012) The Cost Stickiness Phenomenon. In: The Cost Stickiness Phenomenon. Quantitatives Controlling. Gabler Verlag
*       Bialkowski, J., K. Gottschalk, and T.P. Wisniewski. (2008). Stock market volatility around national elections. Journal of Banking and Finance 32: 1941-1953.
*       Bloom, N. 2009. The impact of uncertainty shocks. Econometrica 77: 623-685
*       Boutchkova, M., H. Doshi, A. Durnev, and A. Molchanov. (2012). Precarious politics and return volatility. Review of Financial Studies 25: 1111-1154.
*       Durnev, A. (2014). The real effects of political uncertainty. Working paper, University of Iowa.
*       Guenther, T. W., A. Riehl & R. Röbler (2013). Cost stickiness: state of the art of research and implications. Journal of Management Control 24: 1-18
*       Horngren, C.T., Foster, G. and Datar, S.M. (1999). Cost accounting: A managerial emphasis. Upper Saddle River, NJ: Prentice Hall.
*       Ibrahim, A. E. A. (2015). Economic growth and cost stickiness: evidence from Egypt. Journal of Financial Reporting and Accounting, 13(1), 119-140.
*       Julio, B., and Y. Yook. (2013). Policy uncertainty, irreversibility, and cross-border flows of capital. Working Paper, London Business School.
*       Kallapur, S., & Eldenburg, L. (2005). Uncertainty, real options, and cost behavior: Evidence from Washington state hospitals. Journal of Accounting Research, 43(5), 735-752.
*       Lee, W. J., Pittman, J., & Saffar, W. (2016). Political uncertainty and cost stickiness: Evidence from national elections around the world.
*       Mak, Y. T., and M. L. Roush. 1994. Flexible Budgeting and Variance Analysis in an Activity-Based Costing Environment. Accounting Horizons 8 (2): 93–103.
*       Malcom, R. E. (1991). Overhead Control Implications of Activity Costing. Accounting Horizons 5 (4): 69–78.
*       MohammadRezaei, Fakhroddin, Norman Mohd-Saleh, (2017) "Auditor switching and audit fee discounting: the Iranian experience", Asian Review of Accounting, Vol. 25 Issue: 3, pp.335-360,
*       Noreen, E., & Soderstrom, N. (1997). The accuracy of proportional cost models: evidence from hospital service departments. Review of accounting Studies, 2(1), 89-114.
*       Noreen, E., and N. Soderstrom. 1994. Are Overhead Costs Strictly Proportional to Activity? Journal of Accounting and Economics 17 (1–2): 255–278.
*       Pastor, L, and P. Veronesi. (2012). Uncertainty about government policy and stock prices. Journal of Finance 64: 1219-1264.
*       Subramaniam, C., & Weidenmier, M. L. (2003). Additional evidence on the sticky behavior of costs. Social Science Research Network.
*       Weiss, D. (2010). Cost behavior and analysts’ earnings forecasts. The Accounting Review, 85(4), 1441-1471.